Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Налогообложение / Памятка для открытия счета

Памятка для открытия счета

Любой организации или индивидуальному предпринимателю для ведения дел необходим свой расчетный счет в банке. Процедура его открытия довольно проста, хотя и здесь не обошлось без подводных камней

02.03.2009
Федеральное Агентство Финансовой Информации
Автор: М. Лазоревская, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

Предъявите документы

Законодательно установлено, что открывать счета организациям и индивидуальным предпринимателям банки могут только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 86 НК). За нарушение указанного требования, то есть за открытие счета без свидетельства о постановке на учет, для банков предусмотрен штраф в размере 10 000 рублей (ст. 132 НК).

Однако одного лишь указанного документа для открытия счета недостаточно. Фирме как минимум придется представить в банк следующий пакет бумаг (п. 4.1 Инструкции Центробанка от 14 сентября 2006 г. № 28-И, далее - Инструкция):

  • заявление на открытие счета;
  • свидетельство о госрегистрации;
  • свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
  • учредительные документы;
  • либо приказ о назначении директора предприятия, либо выписку из решения общего собрания участников (акционеров) об избрании руководителя (его копию), либо трудовой договор;
  • нотариально заверенную карточку с образцами подписи и оттиском печати;
  • документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете;
  • лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, если они имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида.

Практически аналогичный перечень документов следует собрать и индивидуальному предпринимателю, с той лишь разницей, что ему, безусловно, не придется представлять учредительные документы и приказ о назначении руководителя. А вот приложить к заявлению паспорт необходимо (п. 4.7 Инструкции).

После представления всех необходимых документов банк открывает расчетный счет, о чем должен сообщить в налоговый орган по месту учета клиента в пятидневный срок со дня открытия такого события.

Сообщить обязан

Обязанность уведомить налоговиков об открытии расчетного счета возлагается не только на банк. Сделать это должны и сами налогоплательщики (п. 2 ст. 23 НК).

Сегодня для того чтобы уведомить родную инспекцию об открытии счета, предприниматели или организации должны воспользоваться установленной законодателем формой № С-09-1, утвержденной приказом МНС от 17 января 2008 года №  ММ-3-09/11@. Впрочем мера ответственности в налоговом законодательстве предусмотрена лишь за нарушение срока, в который необходимо оповестить налоговиков, а не за нарушение формы такого сообщения.

Поддерживают данную точку зрения и судьи. Например, в постановлении ФАС Московского округа от 28 декабря 2005 года № КА-А40/13372-05 арбитры указали, что сообщение, направленное в установленные сроки, но составленное не по форме, не является основанием для привлечения фирмы к ответственности. Аналогичная позиция высказана в постановлении ФАС Московского округа от 6 декабря 2005 года № КА-А40/11603-05.

А вот со сроками все гораздо серьезнее. Налоговый кодекс обязывает и фирмы и ИП письменно сообщать об открытии в банке расчетных счетов в течение семи рабочих дней (п. 2 ст. 23 НК). Малейшее опоздание грозит налогоплательщику штрафом, равным 5000 рублей (ст. 118 НК).

При этом отсчет указанного срока начинается с даты открытия счета, которой, в свою очередь, считается дата соответствующей записи в Книге регистрации открытых счетов (письмо Центробанка от 24 июня 2005 г. № 08-17/2700). На этом же настаивают и налоговики в информационном сообщении ФНС от 25 января 2006 года «О порядке уведомления налоговых органов об открытии (закрытии) налогоплательщиком банковских счетов».

Итак, факт закрытия или открытия счета банк фиксирует в Книге регистраций открытых счетов и уведомляет об этом событии инспекцию. При этом сама фирма практически не имеет возможности узнать, когда именно данные о ней и ее счете попадут в книгу, поскольку сообщать об этом клиенту кредитная организация не обязана. Соответственно и рассчитать срок, в который компании необходимо уложиться, чтобы избежать штрафа, довольно проблематично.

К сожалению, не совсем однозначны по данному вопросу и мнения судей. Некоторые из них утверждают, что раз банк не обязан присылать уведомление компании, то и ориентироваться на дату внесения сведений в Книгу регистрации счетов не имеет смысла. При этом срок, по мнению арбитров, следует отсчитывать с момента подписания договора об открытии банковского счета или же со дня направления письма о расторжении счета (постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 октября 2006 г. № А42-116/2006). Другие предлагают за точку отсчета принимать момент получения фирмой извещения банка (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 октября 2006 г. № А05-6492/2006-27), которого, собственно, может и не быть... Третьи - поддерживают позицию налоговиков.

Впрочем, судьи, по крайней мере, солидарны в том, что если банк закрыл счет в одностороннем порядке (например, в связи с отсутствием операций по нему в течение года) и не посчитал нужным оповестить об этом своего бывшего клиента, то обвинять компанию в несообщении инспекции о закрытии счета по меньшей мере странно (постановление ФАС Уральского округа от 8 декабря 2004 г. № Ф09-5190/04-АК, Центрального округа от 15 июля 2008 г. по делу № А64-94/08-11).

Вниманию индивидуальных предпринимателей

Как было сказано выше, открывать расчетные счета банки могут только при наличии свидетельства о постановке на учет в налоговых органах. А как быть, если вместо такого свидетельства налоговики выдали уведомление?

Не так давно из-под пера сотрудников Минфина вышло письмо от 18 декабря 2008 года № 03-02-07/1-518. В нем представители финансового департамента разъяснили, что выдавать индивидуальным предпринимателям уведомления о постановке на учет в налоговых органах по причине смены фамилии или потому, что лицо является нерезидентом, налоговые органы не вправе. Право выдавать уведомление предоставлено им только в том случае, когда при регистрации физического лица выясняется, что свидетельство о постановке на учет в налоговых органах было выдано ему ранее. В таком случае вместе со свидетельством о регистрации данного лица в качестве индивидуального предпринимателя выдается лишь уведомление о постановке его на учет в налоговой инспекции.

Во всех остальных случаях, в том числе при смене фамилии и нерезидентам, выдаются свидетельства установленного образца. Поэтому, считают финансисты, открыть текущий счет банк имеет право лишь на основании свидетельства о постановке на учет в налоговых органах (п. 1 ст. 86 НК).

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Банки и финансовые институты
  • 01.05.2013   Договоры страхования грузов (денежных средств), транспортируемых при инкассации, заключены в целях исполнения обязательств, возникающих при осуществлении основной деятельности банка. Как следует из содержания договоров, они заключены с целью минимизации возможных убытков, причиненных утратой имущества в процессе транспортировки. Следовательно, указанные расходы, как связанные с основной деятельностью банка, направленной на получение дохода, являются эконо
  • 19.01.2013   Суд кассационной инстанции поддержал позицию суда первой инстанции, обратив внимание на то, что помимо сведений о наличии расчетных документов текущих требований четвертой очереди банк обладал информацией о том, что к должнику имеются текущие требования первой и второй очередей. При таких обстоятельствах, производя контроль за соблюдением предусмотренной ст. 134 Закона о банкротстве очередности при расходовании денежных средств со счета должника, банк был
  • 13.01.2013   Президиум ВАС РФ обозначил правовую позицию, согласно которой банк обязан осуществлять выплату по банковской гарантии при любом нарушении обеспеченного гарантией обязательства. Исключение составляют случаи, когда из текста гарантии прямо следует, что банк ограничил свою ответственность и принял на себя обязательство отвечать только за определенные нарушения принципалом обеспеченного обязательства.

Вся судебная практика по этой теме »

Обязанность сообщать об открытии (закрытии) банковского счета
  • 26.11.2010   "О направлении разъяснений по заполнению отдельных реквизитов форм сообщений об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета"
  • 11.06.2010  

    Президиум ВАС РФ рассмотрит вопрос о необходимости у банков сообщать об открытии счетов для банковских корпоративных карт

  • 14.02.2010   Довод налогового органа о том, что у общества открыты счета в других банках, не может служить доказательном недобросовестности заявителя, поскольку действующим законодательством не предусмотрены ограничения количества счетов, открываемых налогоплательщиками в банках и иных кредитных организациях

Вся судебная практика по этой теме »