Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Новая декларация по НДС

Новая декларация по НДС

В конце прошлого года в Минюсте была зарегистрирована новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость. Однако сроки ее регистрации и опубликования затянулись, что вызвало множество споров о том, с какого периода начинать ее применять? В статье мы ответим на этот вопрос, а также расскажем, на какие изменения бухгалтеру строительной компании следует обратить внимание при заполнении декларации

24.02.2010
«Учёт в строительстве»
Автор: Шишкоедова Н. Н., эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

По какой форме отчитываться? Прежде всего, давайте разберемся с моментом начала действия документа.

Дело в том, что 15 октября 2009 года Минфин России, наконец, издал приказ № 104н об утверждении формы налоговой декларации, в которой учтены изменения законодательства по НДС, вступившие в силу с 1 января 2009 года. Причем в пункте 3 приказа было указано, что данную форму нужно применять уже при сдаче отчетности за IV квартал 2009 года.


Однако Минюст России зарегистрировал приказ № 104н только 24 декабря 2009 года, а опубликован в «Российской газете» он был лишь 20 января 2010 года. Поэтому финансистам пришлось давать разъяснения. В письме Минфина России от 13 января 2010 г. № 03-07-15/01 было сообщено следующее.

Декларацию по НДС за IV квартал 2009 года следует представлять уже по новой форме. Но если до момента официального опубликования приказа № 104н налогоплательщик подаст декларацию в налоговую инспекцию по старой форме*, налоговые органы не должны отказывать в ее принятии исходя из требований пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ. Эта позиция была доведена до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 13 января 2010 г. № ШC-17-3/2@.

* Предыдущая форма декларации по НДС была утверждена приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 136-н.

А в письме от 20 января 2010 г. № МН-22-3/33@ налоговики уточнили, что поскольку приказ № 104н, утвердивший новую форму декларации, был опубликован 20 января 2010 года, именно эта дата является последним днем представления декларации за IV квартал 2009 года по старой форме (утвержденной приказом № 136н).

Начиная же с 21 января 2010 года при представлении первичной декларации за IV квартал 2009 года или уточненной декларации за этот квартал все налогоплательщики обязаны применять только новую форму.

Что же касается декларации за I квартал 2010 года, ее (как и последующие декларации) однозначно нужно подавать только по новой форме, утвержденной приказом № 104н.

Что изменилось Теперь давайте разбираться, чем новая форма отличается от прежней.

ТЕХНИЧЕСКИЕ ПРАВКИ Изменен внешний вид.

Сократилось количество разделов - теперь их семь, а не девять. Это произошло за счет объединения тех разделов, где производится расчет суммы налога и вычетов по операциям реализации товаров (работ, услуг) с применением ставки 0 процентов.

На титульном листе большинство сведений нужно отражать в закодированном виде.

Кроме того, именно на титульном листе, а не в разделе 1 декларации, нужно приводить код ОКВЭД.

А вот наименование налогового органа сейчас не пишется, указывается только код.

НОВШЕСТВА В РАЗДЕЛЕ 1 В разделе 1 добавлена строка 030.

Она предназначена для тех организаций и предпринимателей, которые не являются плательщиками НДС, но, тем не менее, выставили покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога - и, значит, обязаны уплатить налог в бюджет.

ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 3 Наиболее существенные изменения претерпел раздел 3 декларации. Теперь он умещается всего на одной странице и информация в нем приводится с меньшей степенью детализации.

В частности, не нужно расшифровывать суммы налоговой базы и исчисленного налога по операциям реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав (первый показатель раздела 3). И при этом выделять отдельно суммы, возникающие при погашении дебиторской задолженности и при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.

Также в новой форме больше нет строк для указания налоговой базы и сумм НДС по ставкам 20 процентов и 20/120.

Сумма полученной оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) и соответствующие суммы исчисленного по полученным предоплатам налога указываются едиными суммами вне зависимости от применяемых ставок. Напомним, раньше нужно было отдельно указывать суммы предоплат и НДС по ставкам 18/118 и 10/110.

То же самое касается и сумм, связанных с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг). В составе налоговых вычетов больше не нужно отдельно приводить сумму налога, уплаченную при совершении бартерных (товарообменных) сделок и зачета взаимных требований.

Зато появилась новая строка 150 для отражения сумм «авансового» НДС, подлежащих вычету при перечислении предоплат (у покупателя, заказчика). В дальнейшем, при оприходовании товаров (работ, услуг), оплаченных авансом, налог повторно принимается к вычету уже по «основному» счету-фактуре, сумма отражается по строке 130 раздела 3.

А принятый ранее к вычету «авансовый» НДС восстанавливается. При этом сумму восстановленного налога нужно указать в строке 010 и итоговой строке 90 раздела 3 (ранее они указывались в строке 190 и включались в итог по строке 210 раздела 3).

Сумма же НДС, начисленная подрядчиком с полученного аванса и принимаемая к вычету при сдаче выполненных работ заказчику, отражается по строке 200 (прежде для этого была предназначена строка 300 раздела 3).

Суммы налога, подлежащие восстановлению и уплате в бюджет по объектам недвижимости, расшифровываются в приложении № 1 к разделу 3 декларации. Ранее аналогичную функцию выполняло приложение к декларации в целом.

ПРИМЕР
В I квартале 2010 года подрядной организацией ООО «Строитель» (ИНН 5719113567, КПП 571501001) были осуществлены следующие операции, связанные с обложением НДС:
- получен аванс от заказчика - 1 180 000 руб.;
- перечислен аванс субподрядчику - 472 000 руб.;
- перечислены авансы поставщикам за строительные материалы - 767 000 руб.;
- приняты работы, выполненные субподрядчиком, оплаченные авансом в IV квартале 2009 года - 1 062 000 руб. (в том числе НДС - 162 000 руб.);
- получены от поставщиков материалы, оплаченные авансом в IV квартале 2009 года, - 826 000 руб. (в том числе НДС - 126 000 руб.);
- признана выручка от выполнения работ по договорам подряда, оплаченных заказчиком авансом в IV квартале 2009 года, - 708 000 руб. (в том числе НДС - 108 000 руб.).

Заполним раздел 3 декларации на основании приведенных данных. Выручку от реализации работ указываем по строке 010 в графе 3 в сумме 600 000 руб. (708 000 - 108 000), сумму НДС по ней - в графе 5 - 108 000 руб.

Поскольку ранее для выполнения данных работ заказчиком был перечислен аванс, с которого был начислен и уплачен НДС, теперь аналогичную сумму налога - 108 000 руб. - принимаем к вычету и отражаем в строке 200 в графе 3.

Сумму полученного аванса - 1 180 000 руб. - указываем в графе 3 строки 070, начисленный НДС - 180 000 руб. (1 180 000 х 18/118) - в графе 5 этой строки.

Сумму НДС по полученным от поставщиков материалам и принятым работам, которые были выполнены субподрядчиком, - 288 000 руб. (162 000 + 126 000) - организация может принять к вычету. Ее следует отразить по строке 130 в графе 3. В то же время, поскольку ООО «Строитель» перечисляло авансы и предъявленный НДС приняло ранее к вычету, налог в сумме 288 000 руб. следует восстановить и показать в графе 5 строк 110 и 090.

Налог с перечисленных в I квартале 2010 года субподрядчикам авансов - 72 000 руб. (472 000 х 18/118) и 117 000 руб. (767 000 х 18/118) - организация вправе принять к вычету. Сумма НДС 189 000 руб. (72 000 + 117 000) отражается в графе 3 строки 150.

Таким образом, общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (графа 5 строки 120), составит 576 000 руб. (108 000 + 180 000 + 288 000), а сумма НДС, подлежащая вычету, - 585 000 руб. (288 000 + 189 000 + 108 000).

В результате в графе 3 строки 240 бухгалтер ООО «Строитель» отразил сумму НДС - 9000 руб. (576 000 - 585 000), исчисленную к уменьшению по данному разделу.

Образец заполнения раздела 3 декларации по НДС приведен в    приложении.

Разместить:
Елена
22 мая 2010 г. в 10:11

А принятый ранее к вычету «авансовый» НДС восстанавливается. При этом сумму восстановленного налога нужно указать в строке 010 и итоговой строке 90 раздела 3 (ранее они указывались в строке 190 и включались в итог по строке 210 раздела 3).

ИМХО опечатка...не в стр.010,а в стр.110

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
  • 09.01.2017   Взаимозависимость участников сделок сама по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, а может иметь юридическое значение в целях налогового контроля, только если установлено, что такая взаимозависимость используется участниками сделки как возможность для осуществления согласованных действий, не обусловленными разумными экономическими или иными причинами.
  • 03.01.2017   В случае, если налогоплательщик осуществляет в налоговом периоде как облагаемые, так и не облагаемы НДС операции, то предъявленный налог при приобретении товаров (работ, услуг) подлежит распределению по пункту 4 статьи 170 НК РФ в зависимости от использования приобретенных товаров (работ, услуг) для операций облагаемых или не облагаемых НДС, с обязательным ведением раздельного учета таких операций.
  • 28.12.2016   Датой получения дохода признается дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов в виде имущества (в том числе денежных средств), указанных в п. 14, 15 статьи 250 НК РФ. Таким образом, с момента, когда получатель средств фактически использовал их не по целевому назначению (

Вся судебная практика по этой теме »

Налоговая Декларация. Внесение изменений в налоговую декларацию
  • 07.12.2016  

    Когда налогоплательщик обнаруживает ошибки в прошлых налоговых периодах, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, обязанность подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствует; корректировка налоговой базы текущего периода исключает подачу уточненных налоговых деклараций за период совершения ошибки, поскольку необходимая информация о налоговых обязательствах будет зафи

  • 16.11.2016  

    Занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействия) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.

  • 07.11.2016  

    Оценив представленные сторонами доказательства в соответствии со ст. 71 АПК РФ, суд апелляционной инстанции пришел к правомерному выводу о том, что заявитель должен был исправить допущенные ошибки не в периоде их выявления, а в периоде их совершения, путем внесения исправлений в книги продаж и в соответствующие счета-фактуры. Таким образом, суд апелляционной инстанции сделал правильный вывод об отказе в удовлетворении требов


Вся судебная практика по этой теме »