Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Налогообложение / Проверьте свою налоговую учетную политику

Проверьте свою налоговую учетную политику

До начала следующего года организации должны определиться с учетной политикой для целей налогообложения. Сейчас самое подходящее время, чтобы проверить применяемые способы учета и принятые решения и при необходимости изменить их. Предлагаем воспользоваться удобной таблицей из книги С.А. Рассказовой-Николаевой и Е.М. Калининой «Учетная политика организации»

19.11.2009
«Экономика и Жизнь»

Таблица

Способы налогового учета, вариантность которых предусмотрена налоговым законодательством или в отношении которых организация должна принять решения

Элемент учетной политики для целей налогообложения / принятое решение

Допустимые законодательством варианты / принятое решение

Норма НК РФ

1

2

3

I. МЕТОДИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

Использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (кроме организаций, реализующих подакцизные товары, и организаций, которые ввозят товары на территорию РФ) 1. Организации и индивидуальные предприниматели пользуются правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Необходимо направить в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение. Ограничение на применение нормы в зависимости от объема выручки
(в настоящее время — 2 млн руб.).

2. Право на освобождение от обязанностей налогоплательщика
не используется

Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налого­плательщика
Использование норм в отношении освобождения от налогообложения 1. Организация пользуется освобождением от налогообложения
в отношении операций, указанных в п. 3 ст. 149 НК РФ.

2. Организация не пользуется освобождением от налогообложения в отношении операций, указанных в п. 3 ст. 149. Порядок отказа от использования льгот закреплен в п. 5 ст. 149 НК РФ

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства
и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции
по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0%
Порядок устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения Статья 165. Порядок подтверждения права
на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке
0 процентов (п. 10)
Момент определения налоговой базы при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность
производственного цикла
изготовления которых
составляет свыше шести
месяцев
1. Момент определения налоговой базы определяется по мере отгрузки и по предъявлении покупателю расчетных документов.

Необходимо подтверждение длительности цикла и раздельное ведение учета операций (налогоплательщику следует ориентироваться на Перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев, утвержденный по­становлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468).

2. Момент определения налоговой базы определяется в общем порядке

Статья 167. Момент определения налоговой базы (п. 13)
Порядок учета налога
при осуществлении организацией облагаемых
и необлагаемых операций
Порядок устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения Статья 170. Порядок
отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) (п. 4)
Порядок раздельного ведения учета облагаемых и не облагаемых налогом операций
в случае, если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых
не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство
1. Организация ведет раздельный учет сумм налога и затрат. В учетной политике устанавливается порядок такого учета.

2. Организация не ведет раздельного учета сумм налога и затрат в случае, если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает совокупных расходов на производство. При этом вся сумма «входного» НДС принимается к вычету

Статья 170. Порядок
отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) (п. 4)

Глава 25. Налог на прибыль организаций

Метод оценки сырья и материалов при списании 1. Метод оценки по стоимости единицы запасов.

2. Метод оценки по средней стоимости.

3. Метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

4. Метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО)

Статья 254. Материальные расходы (п. 8)
Метод начисления амортизации (за исключением объектов, перечисленных в п. 3 ст. 259 НК РФ и амортизируемых только линейным методом) 1. Линейный метод.

2. Нелинейный метод. Имеют место ограничения при выборе этого метода (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет

Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации (п. 1)
Порядок определения нормы амортизации по объектам основных средств, бывшим в эксплуатации, в целях применения линейного метода 1. По основным средствам, бывшим в эксплуатации, норма амортизации определяется с учетом срока эксплуатации имущества предыдущими собственниками.

2. По основным средствам, бывшим в эксплуатации, норма амортизации определяется без учета срока эксплуатации имущества предыдущими собственниками

Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп) (п. 7)
Использование права на включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств 1. Налогоплательщик использует предоставленное право.

2. Налогоплательщик не использует предоставленное право

Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп) (п. 9)
Расходы на капитальные вложения, к которым налогоплательщик применяет порядок, установленный в п. 9 ст. 258 НК РФ 1. Расходы на приобретение основных средств.

2. Расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

3. Расходы на приобретение основных средств и расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств

Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп) (п. 9)
Установление размера льготы при применении налогоплательщиком льготы, предусмотренной в п. 9 ст. 258 НК РФ 1. Льгота устанавливается в размере 10% (30% для ОС 3—7-й групп) от произведенных капитальных вложений.

2. Льгота устанавливается в ином размере (в пределах 10% (30%))

Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп) (п. 9)
Применение к основной норме амортизации повышающего коэффициента 1. Коэффициент к основной норме амортизации применяется. Устанавливается значение коэффициента. Ограничения по применению способа (п. 1и 2 ст. 259.3 НК РФ).

2. Коэффициент к основной норме не применяется

Статья 259.3. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации (п. 1 и 2)
Применение пониженных норм амортизации 1. Пониженные нормы амортизации применяются.
Устанавливаются перечень объектов и пониженные нормы.

2. Пониженные нормы амортизации не применяются

Статья 259.3. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации (п. 4)
Создание резерва на ремонт основных средств 1. Резерв предстоящих расходов на ремонт создается.

2. Резерв предстоящих расходов на ремонт не создается

Статья 260. Расходы на ремонт основных средств (п. 3)
Порядок учета расходов
на освоение природных
ресурсов
Закрепляется алгоритм расчета доли расходов, приходящейся
на один участок недр
Статья 261. Расходы
на освоение природных ресурсов (п. 2)
Порядок учета расходов
на приобретение права
на земельные участки
1. Расходы на приобретение права на земельные участки признаются расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет.

2. Расходы на приобретение права на земельные участки признаются расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% исчисленной в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов

Статья 264.1. Расходы на приобретение права на земельные участки
Создание резерва
по сомнительным долгам
1. Резерв по сомнительным долгам создается. Имеются ограничения по сумме (п. 4 ст. 266 НК РФ), а также по составу дебиторской задолженности, по которой создается резерв (п. 1 ст. 266 НК РФ).

2. Резерв по сомнительным долгам не создается

Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (п. 3)
Резерв по гарантийному
ремонту и гарантийному
обслуживанию
1. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается. Сумма ограничения установлена в п. 3 ст. 267 НК РФ.

2. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создается

Статья 267. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (п. 1 и 3)
Предельный размер
отчислений в резерв
по гарантийному ремонту
и гарантийному обслуживанию
Налогоплательщик определяет предельный размер отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в учетной политике для целей налогообложения Статья 267. Расходы на формирование резерва по гарантийному

ремонту и гарантийному обслуживанию (п. 2)

Резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов 1. Резервы предстоящих расходов, направляемые на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, создаются. Существует ограничение по сумме резерва.

В конце года в налоговые органы представляется отчет о целевом использовании резерва. Указанные резервы могут создаваться на срок не более пяти лет.

2. Резервы предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, не создаются

Статья 267.1. Расходы
на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (п. 1)
Метод оценки покупных
товаров при их списании
1. По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

2. По стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).

3. По средней стоимости.

4. По стоимости единицы товара

Статья 268. Особенности определения расходов при реализации товаров (подп. 3 п. 1)
Порядок расчета процентов по долговым обязательствам, относимым на расходы 1. Расчет осуществляется на основе определения среднего уровня процентов.

2. Расход осуществляется исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте*

Статья 269. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам (п. 1)
Порядок признания доходов
и расходов
1. Метод начисления.

2. Кассовый метод. Ограничения в применении по размеру выручки. Не применяют метод организации, являющиеся участниками договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества (п. 4 ст. 273 НК РФ)

Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления. Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
Перенос убытка от деятельности обслуживающих производств на будущее при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств 1. Организация переносит убытки на будущее. Ограничения: убытки переносятся на срок, не превышающий десять лет, и на их погашение направляется только прибыль, полученная при осуществлении указанных видов деятельности.

2. Организация не переносит убытки на будущее

Статья 275.1. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
Используемый метод оценки стоимости в случае, когда налогоплательщик определяет расчетную цену акции cамостоятельно Метод закрепляется в учетной политике налогоплательщика Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям
с ценными бумагами (п. 6)
Порядок определения профессиональными участниками рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющими дилерскую деятельность,
налоговой базы по операциям
с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
В учетной политике для целей налогообложения закрепляется порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям
с ценными бумагами (п. 8)
Методы списания ценных бумаг при их реализации и выбытии 1. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

2. По стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

3. По стоимости единицы

Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям
с ценными бумагами (п. 9)
Последовательность закрытия коротких позиций по ценным бумагам одного выпуска Определяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принятой учетной политикой в целях налогообложения одним из следующих методов:

1) в первую очередь осуществляется закрытие короткой позиции, которая была открыта первой (ФИФО);

2) в первую очередь осуществляется закрытие короткой позиции, которая была открыта последней (ЛИФО);

3) выбор очередности закрытия короткой позиции осуществляется налогоплательщиком по стоимости ценных бумаг по конкретной открытой короткой позиции (по стоимости единицы)

Статья 282. Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами (п. 9)
* Действие абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ приостановлено Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ по 31 декабря 2009 г. Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 сентября 2008 г. Установлено, что в период приостановления действия абз. 4 п. 1 ст. 269
с 1 августа 2009 г. по 31 декабря 2009 г. при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в два раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22% — по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Перенос убытка на будущее 1. Организация переносит убытки на будущее.

2. Организация не переносит убытки на будущее

Статья 283. Перенос убытков на будущее
Расходы на формирование
резервов банков
1. Резерв на возможные потери по ссудам создается.

2. Резерв на возможные потери по ссудам не создается

Статья 292. Расходы на формирование резервов банков (п. 1)
Создание резервов
под обесценение ценных бумаг (для профессиональных
участников рынка ценных бумаг)
1. Резерв под обесценение создается. Ограничения: только для тех, кто использует метод начисления.

2. Резерв под обесценение не создается

Статья 300. Расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность
Установление критериев отнесения сделок к категории операций с финансовыми инструментами срочных сделок В учетной политике для целей налогообложения закрепляются критерии отнесения сделок к категории операций с финансовыми инструментами срочных сделок Статья 301. Срочные сделки. Особенности
налогообложения (п. 2)
Принципы и методы распределения доходов по производствам с длительным циклом (если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг)) В учетной политике для целей налогообложения закрепляются принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом Статья 316. Порядок
налогового учета
доходов от реализации
Определение перечня прямых расходов Организация самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (работ, услуг) Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство
и реализацию (п. 1)
Порядок распределения прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги 1. Налогоплательщики, оказывающие услуги, относят сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

2. Налогоплательщики, оказывающие услуги, распределяют сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, на остатки незавершенного производства

Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство
и реализацию (п. 2)
Порядок распределения
прямых расходов на НЗП
и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги)
Организация самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов. Разработанный порядок подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов Статья 319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных (п. 1)
Порядок распределения прямых расходов между видами продукции (работ, услуг) в случае невозможности отнесения прямых расходов к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) Механизм распределения определяется организацией самостоятельно с применением экономически обоснованных показателей Статья 319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных (п. 1)
Формирование стоимости
покупных товаров
1. Стоимость приобретения покупных товаров определяется по цене, обусловленной условиями договора.

2. Стоимость приобретения товаров определяется с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров.

Выбранный способ применяется в течение не менее двух налоговых периодов

Статья 320. Порядок определения расходов по торговым операциям
Норматив отчислений в резерв на ремонт основных средств Норматив отчислений в резерв устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообло­жения Статья 324. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств (п. 2)
Создание резервов предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет 1. Резерв предстоящих расходов создается.

2. Резерв предстоящих расходов не создается

Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (п. 1)
Способ резервирования, предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв Принятый налогоплательщиком способ резервирования, предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв устанавливаются налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (п. 1)

Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых

Метод определения количества добытого полезного ископаемого В учетной политике для целей налогообложения закрепляется метод определения количества добытого полезного ископаемого (прямой или косвенный) Статья 339. Порядок определения количества добытого полезного ископаемого (п. 2)
Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых 1. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций.

2. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого.

3. Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых

Статья 340. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы (п. 1)

Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог)

Решение о переходе на единый сельскохозяйственный налог Организация принимает решение о переходе на единый сельскохозяйственный налог с учетом ограничений на применение этого спецрежима, установленных ст. 346.2 НК РФ Статья 346.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)
Перенос убытка на будущее 1. Организация переносит убытки на будущее.

2. Организация не переносит убытки на будущее.

Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%.

При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов

Статья 346.6. Налоговая база (п. 5)

Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения

Решение о переходе
на упрощенную систему
налогообложения
1. Организация принимает решение о переходе на упрощенную систему налогообложения с учетом ограничений на применение, установленных в п. 3 ст. 346.12.

2. Организация применяет общий режим налогообложения

Статья 346.12. Налогоплательщики (п. 2)
Выбор объекта
налогообложения
1. Доходы. Ограничение на применение метода: не могут применять участники простого товарищества.

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения УСН

Статья 346.14. Объекты налогообложения
Метод оценки покупных
товаров
Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

1) по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

2) по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

3) по средней стоимости;

4) по стоимости единицы товара

Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов (подп. 2 п. 2)
Перенос убытка на будущее налогоплательщиками, использующими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов 1. Организация переносит убытки на будущее.

2. Организация не переносит убытки на будущее.

Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более

чем на 30%.

При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов

Статья 346.18. Налоговая база (п. 7)

Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Перенос убытка на будущее 1. Организация переносит убытки на будущее.

2. Организация не переносит убытки на будущее

Статья 346.38. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений (п. 14)

II. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ВОПРОСЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

Выбор иностранной организацией подразделения, по месту налоговой регистрации которого она будет представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ подразделений иностранной организации Любое из подразделений иностранной организации, зарегистрированных на территории РФ. О своем выборе иностранные организации обязаны письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих подразделений, зарегистрированных на территории РФ Статья 144. Постановка на учет в качестве налогоплательщика (п. 3)

Глава 25. Налог на прибыль

Порядок исчисления ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль 1. Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли за истекший месяц.

2. Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей в размере одной трети фактически уплаченного авансового платежа за предыдущий квартал.

Система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода

Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей (п. 2)
Показатель, используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль в местные бюджеты организациями, имеющими обособленные подразделения 1. Сумма расходов на оплату труда.

2. Среднесписочная численность работников.

3. Показатель удельного веса расходов на оплату труда (для сезонных производств)

Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим

обособленные подразделения (п. 2)

Распределение прибыли по обособленным подразделениям, если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации или на территории одного муниципального образования 1. Распределение прибыли по каждому из подразделений производится в общем порядке.

2. Распределение прибыли по каждому из подразделений может не производиться.

Определяется доля прибыли, приходящаяся на все обособленные подразделения, находящиеся на одной налоговой территории, и налог уплачивается через одно выбранное подразделение. Требуется уведомить налоговый орган

Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения (п. 2)
Порядок ведения налогового учета иностранными организациями В учетной политике для целей налогообложения закрепляется порядок ведения налогового учета Статья 307. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации (п. 4)
Порядок ведения налогового учета В учетной политике для целей налогообложения закрепляется порядок ведения налогового учета Статья 313. Налоговый учет. Общие положения
Система налоговых регистров В учетной политике для целей налогообложения закрепляется система налоговых регистров Статья 314. Аналитические регистры налогового учета

Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Обязанности, связанные с применением специального налогового режима (система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции) 1. Налогоплательщик исполняет обязанности самостоятельно.

2. Налогоплательщик поручает исполнение своих обязанностей, связанных с применением специального налогового режима, оператору с его согласия. Оператор осуществляет в соответствии с НК РФ предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика

Статья 346.36. Налогоплательщики и плательщики сборов при выполнении соглашений. Уполномоченные представители налогоплательщиков и плательщиков сборов
Система налогового учета при работе по соглашению о разделе продукции Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения,
утверждаемой в установленном порядке
Статья 346.38. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений (п. 16)

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться