Аналитика / Налогообложение / Какие «авансовые» счета-фактуры не станут помехой вычету

Какие «авансовые» счета-фактуры не станут помехой вычету

25.08.2009
«Учет. Налоги. Право»

Писать ли в счете-фактуре на аванс грузоотправителя и грузополучателя?

Нет, перечень реквизитов счета-фактуры на аванс приведен в пункте 5.1 статьи 169 НК РФ. Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя среди них не числятся. Поэтому независимо от того, выписывается счет-фактура по предоплате за товар, работу или услугу, грузополучателя и грузоотправителя не упоминают. Вместо этого ставят прочерки.

Если же в счете-фактуре на аванс все-таки написать сведения о грузополучателе и грузоотправителе, то вычету НДС это не помешает (письмо Минфина России от 24.07.09 № 03-07-09/33).

Проставлять ли в счете-фактуре при отгрузке товаров реквизиты платежки, если они оплачены авансом?

Да. Минфин считает, что при получении предоплаты в строке 5 вписывают номер и дату платежно-расчетного документа или кассового чека. Причем как в «авансовом» счете-фактуре, так и в обычном. Не заполнять строку 5 можно, только если предоплата была получена в день отгрузки товаров (письмо Минфина России от 30.03.09 № 03-07-09/14).

Покупатель не стал предъявлять к вычету НДС по «авансовому» счету-фактуре. Можно ли заявить к вычету НДС со стоимости приобретенных товаров?

Да, на дату приобретения товаров, работ, услуг компания вправе предъявить к вычету НДС независимо от того, воспользовалась она правом на вычет НДС с аванса или нет. Такие вычеты право, а не обязанность покупателя (письмо Минфина России от 09.04.09 № 03-07-11/103). При этом нет необходимости фиксировать в учетной политике положение о том, что компания отказывается от применения «авансовых» вычетов.

Компания осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. Можно ли принять к вычету всю сумму НДС с аванса, перечисленного за работы и услуги, приобретенные для тех и других операций?

Да, в книге покупок можно отразить всю сумму НДС, указанную в таком счете-фактуре. Это прямо предусмотрено в пункте 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. При этом на дату приобретения таких работ и услуг придется восстановить ранее принятый к вычету НДС с аванса в полной сумме. А вот к вычету можно будет заявить налог только с той части работ и услуг, которые использованы для облагаемых НДС операций.