Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Акцизы: изменились ставки и порядок уплаты

Акцизы: изменились ставки и порядок уплаты

Федеральный закон от 28.11.2009 N 282-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 и главу 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" разработан во исполнение Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, предусматривает индексацию ставок акцизов на 2010-2012 годы, а также внесение ряда изменений, уточняющих действующий порядок обложения акцизами с целью повышения его эффективности

23.02.2010
«Налоговый вестник»
Автор: Н.А. Нечипорчук, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

В связи с ростом среднего уровня цен на потребительские товары и с учетом уровня инфляции в указанном периоде предусматривается ежегодная индексация специфических ставок акцизов на все подакцизные товары, за исключением табачной продукции (сигареты, папиросы), пива и спиртосодержащей продукции, по сравнению с соответствующим предыдущим годом в среднем на 10%.

По сигаретам с фильтром индексация произведена на 20%, а по сигаретам без фильтра и папиросам - на 28-30%.

Кроме того, внесены поправки непосредственно в порядок исчисления акцизов. Так, в соответствии с поправками в #M12293 0 901765862 1265885411 7714428 594947439 3384936591 77 2135106610 477751276 4224782998ст. 200 Налогового кодекса РФ#S при исчислении акциза на крепкую алкогольную продукцию (с объемной долей этилового спирта свыше 25%) ограничивается право налогоплательщиков на налоговый вычет акциза, уплаченного при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья.

Если производители в качестве сырья используют спиртосодержащую продукцию, сумма вычета будет меньше суммы акциза, фактически уплаченной при приобретении спиртосодержащей продукции. В данном случае сумма вычета будет определяться исходя из ставки акциза на этиловый спирт.

Необходимость такой поправки была вызвана следующим.

В настоящее время одним из способов уклонения от уплаты акцизов на алкогольную продукцию является использование так называемой "спиртосодержащей схемы". Суть ее заключается в том, что производители алкогольной продукции в нарушение требований нормативно-технической документации используют в качестве основного сырья для производства крепкой алкогольной продукции не этиловый спирт, как предусмотрено нормативно-технической документацией, а спиртосодержащую продукцию. При этом #M12293 1 901765862 1265885411 7714428 594947439 3384936591 77 2135106610 477751276 4224782998ст. 200 НК РФ#S установлено: плательщики акцизов имеют право уменьшить их сумму, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, на сумму акциза, уплаченную ими при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья.

Неправомерная замена товаров, используемых в качестве сырья, стала причиной завышения суммы акциза, подлежащей налоговым вычетам, т.е. возмещаемой из бюджета.

Как свидетельствуют результаты проверок, проводившихся налоговыми органами, зачастую сумма акциза по спиртосодержащей продукции в бюджет вообще не уплачивалась, т.е. эта продукция находилась в нелегальном обороте. Учитывая, что ставка акциза по крепкой алкогольной и спиртосодержащей продукции была установлена на одинаковом уровне, акциз в бюджет не поступал.

Изменилась и ставка акциза на спиртосодержащую продукцию. Теперь она установлена на одинаковом уровне со ставкой акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9%.

Дело в том, что спиртосодержащая продукция (например, висковый, кальвадосный и другие дистилляты) используется в качестве сырья при изготовлении слабоалкогольных напитков. Действующее в 2009 году соотношение ставок акциза на спиртосодержащую и слабоалкогольную продукцию приводило к образованию так называемой отрицательной разницы между ставками акциза на спиртосодержащую и на алкогольную продукцию с содержанием спирта до 9% в расчете на одинаковую единицу измерения (один литр безводного спирта).

Рассмотрим подробнее, как изменились ставки на конкретные виды подакцизных товаров.

 

Ставки акциза на этиловый спирт и спиртосодержащую продукции

Ставка акциза на этиловый спирт из всех видов сырья (в т.ч. этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) с 1 января 2010 года увеличилась с 27,70 руб. за один литр безводного этилового спирта до 30,50 руб. В 2011 и 2012 годах размер ставок составит соответственно 33,60 руб. и 37,00 руб.

На спиртосодержащую парфюмерно-косметическую продукцию в металлической аэрозольной упаковке, а также спиртосодержащую продукцию бытовой химии сохранится нулевая ставка акциза.

На иные виды спиртосодержащей продукции ставка акциза составит: 158 руб. за один литр безводного спирта - в 2010 году, 190 руб. - в 2011 году и 230 руб. - в 2012 году.

 

Ставки акциза на алкогольную продукцию

В отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% будут применять следующие ставки за один литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах:

- в 2010 году - 210,0 руб.;

- в 2011 году - 231,0 руб.;

- в 2012 году - 254,0 руб.

В отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% будут действовать следующие ставки за один литр безводного этилового спирта:

- в 2010 году - 158,0 руб.;

- в 2011 году - 190,0 руб.;

- в 2012 году - 230,0 руб.

Ставки в отношении натуральных вин составят за один литр:

- в 2010 году - 3,50 руб.;

- в 2011 году - 4,80 руб.;

- в 2012 году - 6,00 руб.

Ставки в отношении вин шампанских, игристых, газированных, шипучих составят за один литр:

- в 2010 году - 14,00 руб.;

- в 2011 году - 18,00 руб.;

- в 2012 году - 22,00 руб.

В отношении пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно будут применяться следующие ставки за один литр:

- в 2010 году - 9,00 руб.;

- в 2011 году - 10,00 руб.;

- в 2012 году - 12,00 руб.

В отношении пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% ставки составят за один литр:

- в 2010 году - 14,00 руб.;

- в 2011 году - 17,00 руб.;

- в 2012 году - 21,00 руб.

 

Ставки акциза на табачные изделия

Ставки акцизов на табачные изделия составят:

1) в отношении табака (за 1 кг):

- в 2010 году - 422,0 руб.;

- в 2011 году - 510,0 руб.;

- в 2012 году - 610,0 руб.;

2) в отношении сигар (за 1 шт.):

- в 2010 году - 25,0 руб.;

- в 2011 году - 30,0 руб.;

- в 2012 году - 36,00 руб.;

3) в отношении сигарилл (за 1000 шт.):

- в 2010 году - 360,0 руб.;

- в 2011 году - 435,0 руб.;

- в 2012 году - 530,0 руб.;

4) в отношении сигарет с фильтром (за 1000 шт.):

- в 2010 году - 205 руб. + 6,5% расчетной стоимости;

- в 2010 году - 250 руб. + 7,0% расчетной стоимости;

- в 2012 году - 305 руб. + 7,5% расчетной стоимости;

5) в отношении сигарет без фильтра, папирос (за 1000 шт.):

- в 2010 году - 125 руб. + 6,5% расчетной стоимости;

- в 2011 году - 175 руб. + 7,0% расчетной стоимости;

- в 2012 году - 250 руб. + 7,5% расчетной стоимости.

 

Ставки акцизов в отношении автомобилей

Ставки акцизов на автомобили составят:

1) в отношении легковых, автомобилей с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно:

- в 2010 году - 23,9 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.);

- в 2011 году - 26,3 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.);

- в 2012 году - 28,5 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.);

2) в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с), мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.):

- в 2010 году - 235 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.);

- в 2011 году - 259 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.);

- в 2012 году - 285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.).

Отдельного комментария требуют изменения ставок акцизов на подакцизные виды нефтепродуктов.

Ставки акцизов на нефтепродукты оставались без изменения с 2005 по 2009 год. Однако в связи с кризисными явлениями в экономике и снижением доходов субъектов РФ возникла необходимость проиндексировать и эти ставки акцизов.

Так, в 2010 году ставки устанавливаются в следующих размерах:

- на автомобильный бензин с октановым числом до 80 - 2923 руб. за 1 тонну;

- на автомобильный бензин с иными октановыми числами - 3992 руб. за 1 тонну;

- на дизельное топливо - 1188 руб. за 1 тонну.

Ставка акциза на моторные масла составит: в 2010 году - 3246 руб. за 1 тонну, в 2011 году - 3570,7 и в 2012 году - 3927,8 руб. за 1 тонну.

С 2011 года предусматривается дифференциация ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо по принципу их снижения по мере повышения класса топлива. При этом в среднем акцизы проиндексируются на 10% к 2010 году.

С 2011 года система исчисления акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо построена по принципу убывающей шкалы ставок в увязке с повышением их качественных показателей (классов), предусмотренных #M12293 0 902089396 3760230237 1469161980 4294967274 1595444647 6 3482712335 4 1252928639Техническим регламентом "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту"#S, утв. #M12293 1 902089396 0 0 0 0 0 0 0 0постановлением Правительства РФ от 27.02.2008 N 118#S.

Более низкие ставки акцизов на автомобильные бензины и дизельное топливо, отвечающие по своим экологическим характеристикам требованиям 3-го, 4-го, 5-го классов, позволят налогоплательщикам получить дополнительный доход и за счет этого сократить сроки окупаемости дополнительных капитальных вложений, связанных с организацией и увеличением объемов производства более экологичных автомобильных бензинов и дизельного топлива.

В 2011 году установлены следующие ставки акцизов на автомобильный бензин:

- не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5 - 4624,6 руб. за 1 тонну;

- класса 3 - 4302,2 руб. за 1 тонну;

- класса 4 и класса 5 - 3773,0 руб. за 1 тонну.

В 2011 году установлены следующие ставки акцизов на дизельное топливо:

- не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5 - 1573 руб. за 1 тонну;

- класса 3 - 1304 руб. за 1 тонну;

- класса 4 и класса 5 - 1067 руб. за 1 тонну.

 

Уплата акцизов по новым правилам

#M12293 0 901765862 1265885411 7714432 353838200 4 3665988674 2140077019 3851087594 1088328Статьей 204 НК РФ#S в редакции, действующей до 1 января 2010 года, установлен порядок, в соответствии с которым уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным.

С 1 января 2010 года данный порядок изменился. #M12293 1 902187221 0 0 0 0 0 0 0 0Федеральным законом от 28.11.2009 N 282-ФЗ#S установлена единая дата уплаты налога - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Таким образом, в январе 2010 года налогоплательщикам необходимо уплатить акциз в следующие сроки:

- не позднее 15-го числа - 1/2 суммы акциза, подлежащей уплате за ноябрь 2009 года;

- не позднее 25-го числа - сумма акциза, подлежащая уплате за декабрь 2009 года.

Фактически только начиная с февраля 2010 года акциз будет уплачиваться один раз в месяц.

 

Обратите внимание!

В разделе 1.1 декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, и в разделе 1 декларации по акцизам на табачные изделия, представляемым за декабрь 2009 года в январе 2010 года (и в последующие месяцы), строка 040 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем" заполняться не должна (в ней следует поставить прочерки). Соответственно сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет за отчетный месяц, должна отражаться только по строке 030 указанных разделов "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем".

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Акцизы
  • 08.10.2018  

    По мнению инспекции, компания неправомерно применила вычет по акцизу на топливо. Документы организации содержат недостоверные сведения.

    Итог: суд отказал в удовлетворении заявленных требований компании, потому что доводы инспекции были подтверждены.

  • 26.09.2018  

    Компания являлась плательщиком акциза, она реализовывала произведенную ею подакцизную продукцию. Общество заявило налоговые вычеты по акцизам, право на которые не были подтверждены налоговым органом, неверно была применена налоговая ставка. Это все повлекло доначисление акцизов.

    Итог: в удовлетворении заявленных требований компании было отказано. Общество не представило п

  • 26.02.2017  

    Поскольку акцизы налогоплательщиком не исчислялись и не уплачивались исходя из того, что рассматриваемая продукция не является автомобильным бензином, суды пришли к обоснованному выводу о необходимости увеличения налоговой базы по НДС на сумму доначисленных акцизов, подлежащих включению в цену товара. При этом из материалов дела не имеется убедительных оснований полагать, что налогоплательщик самостоятельно включал акцизы в


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговое право
  • 30.08.2013  

    Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

  • 29.08.2013  

    О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации

  • 21.08.2012  

    «Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2012 года»


Вся судебная практика по этой теме »