|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Налоговые риски: ФНС обновила критерии для назначения выездных проверок
Налоговые риски: ФНС обновила критерии для назначения выездных проверок
Федеральная налоговая служба обнародовала показатели налоговой нагрузки и рентабельности для разных отраслей экономики за 2022 год. Эти данные (налоговики будут использовать их при составлении плана выездных проверок) помогут налогоплательщикам оценить свои риски
15.05.2023Автор: Марина Басович, Наталья Никитченко
Индикаторы риска
Напомним, что при планировании выездных проверок контролеры применяют 12 критериев. Часть из них приведена в приказе ФНС от 30.05.07 № ММ-3-06/333@. Налогоплательщик, соответствующий таким критериям, с большой долей вероятности будет включен в план выездных проверок.
Некоторые критерии имеют числовые показатели, которые обновляются ежегодно. В частности, к ним относятся налоговая нагрузка (критерий № 1) и уровень рентабельности бизнеса (критерий № 11).
Низкая налоговая нагрузка
В план проверок могут попасть те налогоплательщики, у которых налоговая нагрузка ниже среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли. Налоговая нагрузка рассчитывается по следующей формуле:
Сумма налогов и сборов за календарный год по данным отчетности / Оборот организаций (по данным Росстата) × 100%
Из опубликованной на сайте ФНС таблицы следует, что для ряда отраслей показатели «безопасной» налоговой нагрузки повысились (см. табл.1). Например, в сфере розничной торговли (кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами) налоговая нагрузка в 2021 году составляла 4,5%, а в 2022 году — 5%. В сфере строительства этот показатель увеличился с 10,1% до 11,2%.
В то же время в отношении некоторых видов деятельности налоговая нагрузка напротив снизилась. Так, налоговая нагрузка в сфере производства пищевых продуктов, напитков, табачных изделий уменьшилась с 17,6% до 15,5%.
Табл. 1
Налоговая нагрузка
|
Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2) |
2020/2021 годы |
|
|
Налоговая нагрузка, % в 2022 году |
Налоговая нагрузка, % в 2021 году |
|
|
ВСЕГО |
10,7 |
10,4 |
|
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство — всего |
4,1 |
4,7 |
|
растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях |
3,2 |
3,6 |
|
лесоводство и лесозаготовки |
10,3 |
11,6 |
|
рыболовство, рыбоводство |
7,5 |
8,5 |
|
Добыча полезных ископаемых — всего |
42,2 |
40,4 |
|
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых — всего |
53,0 |
50,2 |
|
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических |
21,1 |
11,6 |
|
Обрабатывающие производства — всего |
6,8 |
7,4 |
|
производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий |
15,5 |
17,6 |
|
производство текстильных изделий, одежды |
4,1 |
8,9 |
|
производство кожи и изделий из кожи |
10,3 |
10,7 |
|
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения |
2,3 |
5,0 |
|
производство бумаги и бумажных изделий |
6,3 |
5,7 |
|
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации |
8,9 |
8,8 |
|
производство кокса и нефтепродуктов |
3,1 |
4,9 |
|
производство химических веществ и химических продуктов |
4,0 |
3,6 |
|
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях |
6,1 |
8,6 |
|
производство резиновых и пластмассовых изделий |
7,2 |
5,7 |
|
производство прочей неметаллической минеральной продукции |
9,0 |
9,1 |
|
производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования |
3,7 |
4,8 |
|
производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки |
10,5 |
9,9 |
|
производство компьютеров, электронных и оптических изделий |
12,5 |
10,6 |
|
производство электрического оборудования |
8,2 |
7,1 |
|
производство прочих транспортных средств и оборудования |
5,2 |
4,2 |
|
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов |
6,5 |
5,7 |
|
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха — всего |
6,7 |
6,9 |
|
производство, передача и распределение электроэнергии |
7,4 |
7,7 |
|
производство и распределение газообразного топлива |
3,7 |
3,7 |
|
производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха |
6,2 |
6,4 |
|
Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений — всего |
9,6 |
9,0 |
|
Строительство |
11,1 |
10,1 |
|
Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов — всего |
3,7 |
2,8 |
|
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт |
6,3 |
3,9 |
|
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами |
3,1 |
2,1 |
|
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами |
5,0 |
4,5 |
|
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания — всего |
9,6 |
9,0 |
|
Транспортировка и хранение — всего |
5,3 |
6,0 |
|
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки |
4,5 |
5,9 |
|
деятельность трубопроводного транспорта |
4,8 |
5,3 |
|
деятельность водного транспорта |
8,0 |
9,4 |
|
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность |
16,5 |
17,4 |
|
Деятельность в области информации и связи — всего |
14,8 |
14,7 |
|
Деятельность по операциям с недвижимым имуществом |
21,0 |
21,8 |
|
Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги |
16,4 |
18,2 |
Значительное отклонение рентабельности
Низкий уровень рентабельности продаж и рентабельности активов (если рентабельность отклоняется от средней более, чем на 10%) тоже может стать основанием для назначения налоговой проверки.
По сравнению с 2021 годом значения рентабельности изменились по многим видам деятельности (см. табл. 2).
Так, средняя рентабельность продаж в сфере производства продуктов в 2021 году составляла 7,3%, а в 2022 году — 11,1%. В сфере производства напитков данный показатель увеличился почти в два раза — с 9,6% до 18,3%. А вот в сфере оптовой торговли (кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами) средняя рентабельность продаж напротив увеличилась — с 5,4% до 10,5%.
Табл. 2
Рентабельность по видам деятельности
|
Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2) |
2022 год |
2021 год |
||
|
Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), % |
Рентабельность активов, % |
Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), % |
Рентабельность активов, % |
|
|
Всего |
14,6 |
7,0 |
14,5 |
9,3 |
|
сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство |
21,2 |
7,8 |
28,9 |
11,0 |
|
растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях |
20,0 |
7,4 |
25,3 |
9,4 |
|
лесоводство и лесозаготовки |
5,7 |
5,2 |
15,7 |
10,4 |
|
рыболовство и рыбоводство |
36,9 |
10,8 |
67,8 |
22,3 |
|
добыча полезных ископаемых |
33,0 |
13,3 |
37,3 |
18,9 |
|
добыча угля |
50,6 |
27,0 |
50,6 |
29,5 |
|
добыча сырой нефти и природного газа |
25,9 |
10,6 |
28,4 |
15,5 |
|
добыча металлических руд |
51,7 |
8,4 |
118,0 |
43,2 |
|
добыча прочих полезных ископаемых |
37,1 |
14,9 |
40,3 |
9,4 |
|
обрабатывающие производства |
16,9 |
9,2 |
16,7 |
11,1 |
|
производство пищевых продуктов |
11,1 |
11,5 |
7,3 |
8,2 |
|
производство напитков |
18,3 |
12,2 |
9,6 |
7,3 |
|
производство табачных изделий |
49,3 |
25,6 |
33,1 |
20,8 |
|
производство текстильных изделий |
14,2 |
10,1 |
11,3 |
10,5 |
|
производство одежды |
16,2 |
10,8 |
10,6 |
10,5 |
|
производство кожи и изделий из кожи |
11,5 |
5,9 |
8,0 |
5,7 |
|
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения |
9,9 |
4,6 |
33,6 |
21,4 |
|
производство бумаги и бумажных изделий |
18,7 |
10,3 |
24,0 |
16,7 |
|
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации |
19,2 |
11,8 |
12,0 |
10,0 |
|
производство кокса и нефтепродуктов |
10,0 |
3,4 |
14,0 |
8,8 |
|
производство химических веществ и химических продуктов |
12,4 |
6,9 |
43,0 |
19,8 |
|
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях |
15,4 |
4,3 |
51,6 |
22,7 |
|
производство резиновых и пластмассовых изделий |
13,0 |
14,8 |
10,9 |
12,7 |
|
производство прочей неметаллической минеральной продукции |
3,9 |
отр |
15,4 |
8,2 |
|
производство металлургическое |
2,2 |
отр |
28,7 |
23,4 |
|
производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования |
15,1 |
9,6 |
11,2 |
4,8 |
|
производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки |
9,8 |
4,5 |
8,3 |
4,3 |
|
производство компьютеров, электронных и оптических изделий |
14,0 |
5,5 |
11,9 |
4,4 |
|
производство электрического оборудования, |
2,6 |
2,9 |
7,8 |
6,7 |
|
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов |
отр |
отр |
0,9 |
5,8 |
|
производство прочих транспортных средств и оборудования |
3,1 |
2,3 |
6,6 |
1,1 |
|
производство прочих готовых изделий |
9,2 |
3,5 |
12,6 |
10,5 |
|
обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха |
9,4 |
8,0 |
9,6 |
5,4 |
|
производство, передача и распределение электроэнергии |
10,1 |
17,6 |
13,6 |
6,5 |
|
производство и распределение газообразного топлива |
10,1 |
7,8 |
2,8 |
2,7 |
|
производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха |
7,1 |
6,9 |
отр |
1,0 |
|
водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений |
5,9 |
2,4 |
4,3 |
3,8 |
|
строительство |
10,7 |
4,4 |
7,1 |
2,8 |
|
торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов |
7,3 |
5,0 |
8,8 |
13,3 |
|
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт |
17,7 |
3,1 |
6,2 |
18,8 |
|
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами |
отр |
отр |
10,5 |
13,7 |
|
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами |
8,2 |
6,9 |
5,2 |
9,4 |
|
деятельность гостиниц и предприятий общественного питания |
10,9 |
4,1 |
5,1 |
1,9 |
|
транспортировка и хранение |
18,5 |
9,1 |
8,0 |
3,9 |
|
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки |
отр |
3,1 |
6,9 |
0,3 |
|
деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки |
отр |
отр |
8,9 |
6,5 |
|
деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта |
12,3 |
5,6 |
отр |
отр |
|
деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам |
43,4 |
3,3 |
3,9 |
6,0 |
|
деятельность трубопроводного транспорта |
31,3 |
1,6 |
11,2 |
5,8 |
|
деятельность водного транспорта |
8,3 |
3,1 |
5,4 |
4,9 |
|
деятельность воздушного и космического транспорта |
4,7 |
2,6 |
отр |
5,1 |
|
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность |
6,9 |
4,1 |
3,2 |
отр |
|
деятельность в области информации и связи |
10,9 |
6,7 |
13,6 |
6,7 |
|
деятельность финансовая и страховая |
13,0 |
4,6 |
29,9 |
4,0 |
|
деятельность по операциям с недвижимым имуществом |
18,7 |
10,3 |
28,9 |
0,6 |
|
научные исследования и разработки |
19,2 |
11,8 |
6,1 |
1,2 |
|
государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное обеспечение |
10,0 |
3,4 |
4,9 |
5,7 |
|
образование |
12,4 |
6,9 |
5,6 |
3,0 |
|
деятельность в области здравоохранения и социальных услуг |
15,4 |
4,3 |
14,7 |
10,8 |
|
деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений |
13,0 |
14,8 |
12,9 |
7,3 |
Разместить:
© 2006-2024 Российский налоговый портал.