
Аналитика / Налогообложение / Сальдо на едином налоговом счете занижено: кто виноват и что делать
Сальдо на едином налоговом счете занижено: кто виноват и что делать
В январе почти все организации и ИП запросили справки о состоянии расчетов с бюджетом. Суммы, отраженные в справках, неприятно удивили многих налогоплательщиков. Оказалось, что в большинстве случаев вступительное сальдо на едином налоговом счете занижено. Почему это случилось и как действовать налогоплательщикам? Давайте разбираться
03.02.2023Новые справки о сальдо ЕНС
С января 2023 года налогоплательщики могут запросить у ИФНС следующие справки о взаиморасчетах с бюджетом (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
1. Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета (ЕНС). Бланк утвержден приказом ФНС от 30.11.22 № ЕД-7-8/1128@. Справку выдадут в течение 5-ти рабочих дней с даты поступления запроса. Если сальдо отрицательное, укажут, по каким именно налогам (авансовым платежам, взносам, штрафам) оно образовано. Недоимку по пеням расшифруют на отдельной странице.
2. Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП). В ней перечислят поступления (платежи и зачет переплаты) и списания. Форма утверждена приказом ФНС от 30.11.22 № ЕД-7-8/1129@. Инспекция обязана предоставить справку в течение 5-ти рабочих дней с даты поступления запроса.
3. Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов, процентов (неофициальное название — справка об отсутствии задолженности). Форма утверждена приказом ФНС от 23.11.22 № ЕД-7-8/1123@. ИФНС обязана выдать ее в течение 10-ти рабочих дней с даты запроса. Детальной разбивки по видам платежей данная справка не содержит.
Внимание!
Для получения всех перечисленных справок предусмотрена единая форма заявления. Они утверждена приказом ФНС от 14.11.22 № ЕД-7-19/1086@. Существует три способа передачи справки налогоплательщику: через инспекцию, в которую подано заявление; через МФЦ (если заявление подано через многофункциональный центр), а также по почте.
Расхождения в новых справках
В январе 2023 года многие организации и ИП запросили справки по расчетам с бюджетом и столкнулись с расхождениями. Оказалось, что сальдо на ЕНС занижено. Чаще всего в нем отражены только переплаты по пеням и штрафам, по НДС и по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет.
Большинство платежей, перечисленных в конце 2022 года, вопреки ожиданиям, не увеличили вступительное сальдо. К таким платежам, в числе прочего относятся: НДФЛ, страховые взносы, единый «упрощенный» налог и проч.
Причины расхождений
Одна из причин — технические сбои и недостаток времени, которое требуется сотрудникам ИФНС для правильного переноса остатков. Вероятно, в ближайшее время эти трудности будут преодолены.
Но есть и другие причины. По правилам переходного периода входящее сальдо на ЕНП не увеличивается на платежи, перечисленные в 2022 году, если срок отчетности по ним наступает в 2023 году. Увеличение сальдо произойдет только после сдачи соответствующих деклараций и расчетов.
Таким образом, НДФЛ, взносы и единый «упрощенный» налог, перечисленные в 2022 году, отразятся на сальдо единого налогового счета после сдачи РСВ, 6-НДФЛ и декларации по УСН за 2022 год. До тех пор указанные платежи можно увидеть в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (во вкладке ЕНС «Все обязательства», по соответствующим КБК).
Важно
Даже если сальдо на ЕНП отрицательное, налоговики временно не будут взыскивать задолженность. Об этом сообщила ФНС в письме от 26.01.23 № ЕД-26-8/2@. При наличии разногласий относительно размера сальдо, ИФНС обязана провести сверку до 1 марта 2023 года. Формы запроса на сверку и акта по ее итогам приведены в письме ФНС от 29.12.22 № АБ-4-19/17879@. Запрос на несогласие с неверным сальдо можно направить через сервис оперативной помощи на сайте ФНС.
Правила формирования входящего сальдо
Напомним основные правила формирования сальдо на ЕНС.
Во-первых, переплата, возникшая более трех лет назад, не отразится на едином налоговом счете. Такую переплату не удастся вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов (письмо ФНС 28.12.22 № СД-3-8/15024@.
Во-вторых, предусмотрен отдельный порядок учета для налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, а также для страховых взносов за II и III кварталы 2022 года, строк уплаты которых для ряда отраслей увеличен на 12 месяцев. Указанные платежи в общем случае не увеличивают входящее сальдо на ЕСН (ч. 5, ч. 5.1 и ч. 5.2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.22 № 263-ФЗ).
В-третьих, «уточненки», поданные в 2023 году и относящиеся к налогам и взносам со сроком уплаты, наступившим до конца 2022 года, отразятся на сальдо следующим образом. Пени в общем случае рассчитают от величины отрицательного сальдо на ЕНП. При положительном и нулевом сальдо пени вычислят по специальной формуле. Такой же порядок установлен для решений по проверкам, вынесенным в 2023 году в отношении налогов и взносов со сроком уплаты до конца 2022 года (ч. 7 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
- 07.04.2025 Мобилизованные ИП смогут не платить пени по страховым взносам и налогам
- 01.04.2025 Как в 2025 году предоставляется стандартный вычет на ребенка
- 01.04.2025 Налоговая амнистия по дроблению бизнеса: особенности
- 02.08.2023 Сверяться с ФНС придется по новой форме
- 31.07.2023 ФНС разъяснила работу механизма автоматического списания налогов с виртуального кошелька
- 27.07.2023 Оштрафуют ли за несдачу исправленного уведомления о сумме налога
- 08.04.2025 Дачникам на заметку: Какие налоги нужно заплатить в 2025 году
- 17.03.2025 В ГД одобрили законопроект о внесудебном взыскании налогового долга физлиц
- 14.03.2025 За что IT-компаниям могут доначислить налоги
- 04.07.2023 ФНС сообщила, как заполнить заявление о зачете единого налогового платежа
- 22.06.2023 Можно ли получить справку о сальдо ЕНС на конкретное число: позиция налоговой
- 19.06.2023 В платежке на перевод ЕНП указаны старые реквизиты: налоговики сообщили, что делать налогоплательщику
- 09.01.2023
Налоговый орган
указывал на неисполнение предпринимателем в установленный срок требования о погашении в добровольном порядке задолженности по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что предприниматель имеет в собственности недвижимое имущество, обязанность по упла
- 12.12.2022
Участник ссылался
на уклонение общества от предоставления документации.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку часть запрошенных документов уничтожена во время пожара, отчетность по ЕНВД за предыдущие налоговые периоды предоставляется в порядке, установленном действующим налоговым законодательством. Остальная часть документов предоставлена участнику.
- 24.10.2022
Определением приняты
обеспечительные меры по делу о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - в виде приостановления исполнения оспариваемого решения.Итог: определение оставлено без изменения.
- 14.11.2022
Определением приняты
обеспечительные меры по делу о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - в виде приостановления исполнения оспариваемого решения, а также решения о приостановлении операций по всем расчетным счетам налогоплательщика.Итог: определение отменено в части приостановления исполнения решения о приостановлении опе
- 21.02.2018
Законодательство о
налогах и сборах не содержит запрета подачи повторной жалобы в вышестоящий налоговый орган на решение нижестоящего налогового органа, если для этого имеются обстоятельства, которые ранее не были предметом исследования и оценки вышестоящего налогового органа. - 07.12.2016
Когда налогоплательщик
обнаруживает ошибки в прошлых налоговых периодах, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, обязанность подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствует; корректировка налоговой базы текущего периода исключает подачу уточненных налоговых деклараций за период совершения ошибки, поскольку необходимая информация о налоговых обязательствах будет зафи
- 01.04.2025 Письмо Минфина России от 16.12.2024 г. № 03-02-08/126727
- 17.02.2025 Письмо Минфина России от 16.01.2025 г. № 03-02-08/2702
- 02.06.2023 Письмо Минфина России от 28.04.2023 г. № 03-02-07/39497
- 15.11.2022 Приказ ФНС России от 27.06.2022 N ЕД-7-14/517@
- 26.08.2019 Приказ Минэкономразвития России от 26.06.2019 № 382
- 07.05.2019 Письмо ФНС России от 29 марта 2019 г. N СА-4-7/5804
Комментарии
Лучшее детективное агентство -https://www.сэб24.рф