Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Обновленная форма декларации по НДС: первая отчетность в 2022 году

Обновленная форма декларации по НДС: первая отчетность в 2022 году

Приказ ФНС России от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@, внесший изменения в форму декларации по НДС[1], опубликован 31.12.2021 и вступит в силу с 31.03.2022. Это значит, что при подаче налоговой декларации за I квартал 2022 года нужно применять новый бланк (старую форму попросту не примут).

Понятно, что бухгалтерская программа сделает своевременное обновление отчетных документов. Тем не менее знать, что конкретно изменилось, нужно. Об этом и расскажем далее. Забегая вперед, отметим: отличий немного

30.03.2022
Автор: Луговая Н.Н., эксперт журнала

Новые штрихкоды и изменение в разделе 1

В обновленной форме декларации изменены штрихкоды: с I квартала 2022 года – 0031 4015 вместо 0031 3018 (и т. д. по другим страницам), что позволит сразу сориентироваться, какая версия декларации установлена программой.

Помимо этого, в разд. 1 появились две новые строки для заявителей НДС к возмещению:

– 055 – где указывают код основания возмещения налога;

– 056 – где обозначают суммы налога к возмещению.

В соответствии с новым п. 34.5 Порядка заполнения декларации по строке 055 указываются следующие коды (см. таблицу ниже):

Код операции при возмещении НДС

Основание для возмещения налога в заявительном порядке (п. 2 ст. 176.1 НК РФ)

Налогоплательщики

01

Подпункт 1

Налогоплательщики с совокупной суммой НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченных за три

 

 

предшествующих подаче заявления календарных года (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через государственную границу РФ и в качестве налогового агента), составляющей не менее 2 млрд руб.

02

Подпункт 2

Налогоплательщики, предоставившие вместе с декларацией по НДС банковскую гарантию

03

Подпункт 3

Резиденты территории опережающего социально-экономического развития, предоставившие вместе с декларацией договор поручительства управляющей компании, определенной Правительством РФ в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473‑ФЗ

04

Подпункт 4

Налогоплательщики – резиденты свободного порта Владивосток, предоставившие договор поручительства управляющей компании, определенной Федеральным законом от 13.07.2015 № 212‑ФЗ

05

Подпункт 5

Налогоплательщики, обязанность которых по уплате налога обеспечена поручительством в соответствии со ст. 74 НК РФ

06

Подпункт 6

Налогоплательщики, в отношении которых проводится налоговый мониторинг на дату представления налоговой декларации с возмещением НДС

07

Подпункт 7

Налогоплательщики-организации, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины*

    *   Заметим: указанные налогоплательщики вправе применять заявительный порядок восстановления НДС (пп. 7 п. 2 ст. 176.1 НК РФ) за налоговые периоды с 01.01.2021 по 31.12.2023 (см. Федеральный закон от 07.07.2021 № 306‑ФЗ).

Коды операций

Коды операций представлены в приложении 3 к Приказу ФНС России от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@. Содержание некоторых из них скорректировано. Это связано с изменениями в гл. 21 НК РФ, которыми:

– расширен список «безобъектных» операций;

– увеличено число операций, освобождаемых от налогообложения (в том числе по услугам общепита);

– обозначены новые обязанности налогового агента при покупках у иностранных лиц, в случае, если местом реализации является РФ;

– установлено право на использование заявительного порядка возмещения НДС компаниями, производящими вакцины для профилактики COVID-19, сведения о которых есть в регистрационном удостоверении.

В таблице ниже – нормативно-правовые акты, повлекшие изменения НК РФ, операции, вытекающие из этих норм, и соответствующие им коды.

Федеральный закон

Суть изменений НК РФ

Код операции

От 20.04.2021 № 101‑ФЗ

Операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав коммерческими партнерами UEFA, поставщиками товаров (работ, услуг) UEFA и вещателями UEFA, определенными Федеральным законом от 07.06.2013 № 108‑ФЗ, в период по 31.12.2021 включительно не является объектом обложения НДС (пп. 13 п. 2 ст. 146 НК РФ)

1010820

От 11.06.2021 № 199‑ФЗ

Особый порядок налогообложения предусмотрен (с 01.01.2022) для операций, проводимых на федеральной территории (ФТ) «Сириус». В их числе:

 

«безобъектные» операции (пп. 2455.19.310–1218 п. 2 ст. 146 НК РФ)

1010802 (для операций из пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ);

1010804 (для операций из пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ);

1010805 (для операций из пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ);

1010813, 1010814, 1010815 (для операций из пп. 10–12 п. 2 ст. 146 НК РФ);

 

 

1010827 (для операций из пп. 9.3 п. 2 ст. 146 НК РФ);

1010830 (для операций из пп. 18 п. 2 ст. 146 НК РФ);

1010831 (для операций из пп. 5.1 п. 2 ст. 146 НК РФ)

операции, не подлежащие налого­обложению (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ)

1010251

операции, связанные с арендой имущества, находящегося в собственности ФТ «Сириус»; у арендаторов в этом случае возникает обязанность по исчислению и уплате НДС п. 3 ст. 161 НК РФ (абз. 1 и 2)

1011703

От 02.07.2021 № 305‑ФЗ

При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налоговая база определяется налоговыми агентами (организациями, ИП) в случае реализации этих товаров (работ, услуг) налогоплательщиками – иностранными лицами (п. 1 ст. 161 НК РФ):

– не состоящими на учете в налоговых органах либо состоящими на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;

– состоящими на учете в налоговых органах по месту нахождения их обособленных подразделений на территории РФ (за исключением реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории РФ).

Норма вступила в силу 01.10.2021

1011711 (для реализации товаров);

1011712 (для реализации работ, услуг)

От 02.07.2021 № 308‑ФЗ

С 01.01.2022 освобождаются от налогообложения эмбрионы, полученные от племенных рыб, молодь, полученная от племенных рыб, рыба племенная пресноводная (пп. 35 п. 3

1010233

 

ст. 149 НК РФ, см. также перечень кодов видов продукции в соответствии с ОКВЭД, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 20.10.2016 № 1069 в редакции Постановления Правительства РФ от 01.12.2021 № 2167)

 

Кроме того, к ранее принятым добавили три новых кода (см. таблицу ниже).

Введенный код операции

Операция

1010832

Операции по выполнению работ (оказанию услуг), передаче имущественных прав на безвозмездной основе органами госвласти и местного самоуправления, корпорацией развития малого и среднего предпринимательства (МСП) и ее дочерними обществами, организациями, включенными в единый реестр организаций инфраструктуры поддержки в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209‑ФЗ, в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий по поддержке субъектов МСП согласно названному закону, а также организациями, осуществляющими функции по поддержке экспорта сообразно Федеральному закону от 08.12.2003 № 164‑ФЗ, в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий по поддержке экспорта в соответствии с этим законом в случае, если выполнение работ (оказание услуг), передача имущественных прав осуществляются по законодательству РФ, законодательству субъектов РФ, актам органов местного самоуправления*

1011213

Оказание услуг по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1», включающих в себя право на популяризацию мероприятия и право на название «Чемпионат мира FIA «Формула-1», рекламные услуги организацией, которая приобрела права, и для объектов инфраструктуры, обеспечивающих спортивное мероприятие**

1011214

Оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание)***

    *  Указанные операции не признаются объектом обложения НДС в силу пп. 21 п. 2 ст. 146 НК РФ. Норма вступила в силу 02.07.2021 (см. Федеральный закон от 02.07.2021 № 305‑ФЗ) и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2019.

  **   Данные операции не облагаются НДС на основании пп. 32.1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Норма вступила в силу 01.01.2021 и действует по 31.12.2025 (см. Федеральный закон от 11.06.2021 № 196‑ФЗ).

***   Названные операции освобождены от обложения НДС с 01.01.2022 в силу пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ (подпункт введен Федеральным законом от 02.07.2021 № 305‑ФЗ).

Эти же коды ФНС рекомендовала к применению до издания рассматриваемого приказа. Например, в отношении операций, обозначенных в пп. 21 п. 2 ст. 146 НК РФ, специалисты ведомства сообщали: до внесения соответствующих изменений в приложение 1 к Порядку заполнения декларации налогоплательщики вправе в разд. 7 отразить эти операции под кодом 1010832.

Вместе с тем до вступления в силу изменений в приложении 1 использование налогоплательщиками в разд. 7 декларации кода 1010800 не является нарушением действующего порядка заполнения указанного раздела декларации (Письмо ФНС России от 17.09.2021 № СД-4-3/13315@).

В отношении операций, поименованных в пп. 32.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, отмечалось, что до внесения изменений в Порядок заполнения декларации налогоплательщики вправе в разд. 7 декларации отразить эти операции под кодом 1011213. Но и использование налогоплательщиками кода 1010200 до момента официального установления кода 1011213 для вышеуказанных операций не является нарушением (Письмо ФНС России от 02.07.2021 № СД-4-3/9403@).

Формат представления

Также скорректированы форматы представления декларации ‎по НДС и сведений из книги покупок, книги продаж (дополнительных листов к книгам), журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур на основе посреднических договоров, договоров транспортной экспедиции, счетов-фактур, выставленных лицами, обозначенными в п. 5 ст. 173 НК РФ, передаваемых в декларации по НДС в электронном виде (п. 1.4–1.11 Приказа № ЕД-7-3/1149@, приложения 4–11 к приказу).

[1] Форма декларации, порядок ее заполнения, формат представления декларации в электронной форме утверждены Приказом Минфина России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

НДС: проблемы и решения, №3, 2022 год

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
  • 09.10.2017  

    Обстоятельства: Налоговый орган взыскал недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп

  • 14.08.2017  

    Обстоятельства: Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.

  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: По результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида (базагран), поскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым орг


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговая Декларация. Внесение изменений в налоговую декларацию
  • 23.08.2017  

    Суд правильно указал на отсутствие у инспекции права отказать в принятии налоговой декларации, поданной в установленной форме. Подача уточненной налоговой декларации в период проведения и после окончания выездной налоговой, так же, как и после принятия решения по результатам такой проверки, не запрещены. Налогоплательщик не ограничен сроком на представление уточненной налоговой декларации, в том числе и в случае, когда по ре

  • 07.12.2016  

    Когда налогоплательщик обнаруживает ошибки в прошлых налоговых периодах, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, обязанность подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствует; корректировка налоговой базы текущего периода исключает подачу уточненных налоговых деклараций за период совершения ошибки, поскольку необходимая информация о налоговых обязательствах будет зафи

  • 16.11.2016  

    Занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействия) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.


Вся судебная практика по этой теме »