Аналитика / Налогообложение / Продолжаем разбирать новую форму счета-фактуры. На что еще нужно обратить внимание?

Продолжаем разбирать новую форму счета-фактуры. На что еще нужно обратить внимание?

С 1 июля 2021 года счет-фактура дополнен новой строкой 5а «Документ об отгрузке № п/п» . Что это такое и нужно ли это заполнять?
14.09.2021
Российский налоговый портал

Счет-фактура является одним из важнейших документов в бухгалтерском учете. Ошибки в этом документе могут привести к отказу в вычете НДС. Поэтому при заполнении счета-фактуры нужно быть предельно внимательным.

В силу того, что с этого года множество изменений, как в законодательстве, так и в формах документов, прежде чем что-то заполнить, лучше уточнить и убедиться в том, что ты делаешь все правильно. Поэтому сегодня давайте разберем новую строку 5а.

Итак, строка 5а нового счета-фактуры предназначена для указания реквизитов документа об отгрузке товаров, а также о выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав, который соответствует порядковому номеру записи в счете-фактуре. То есть, строку 5а обязаны заполнять не только те, кто проводит операции с прослеживаемыми товарами, а все, кто обязан выставлять счета-фактуры.

Но, как обычно есть и исключения.

По строке 5а в шапке счета-фактуры все, кто обязан его выставлять, указывают реквизит документов об отгрузке, а именно, их номеров и дат, но без указания вида документа. Записи о продажах нужно нумеровать по порядку, а порядковый номер ставить в новой графе 1 табличной части счета-фактуры в той последовательности, в какой отгрузочные документы перечислены в строке 5а. Если данные в счете-фактуре сформированы на основании нескольких документов, то их нужно перечислить все через запятую.

В случае если строку 5а не заполнить, налоговая служба может отказать в принятии суммы НДС к вычету, сославшись на то, что не выполнено главное условие - в счете-фактуре не указаны «реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав».

ФНС России, так же дало разъяснение о заполнении строки 5а от комиссионера в адрес комитента на сумму своего вознаграждения. Письмо ФНС России от 11 августа 2021 г. № ЗГ-3-3/5573@.

Так, при оформлении в адрес комитента счета-фактуры комиссионером на сумму своего вознаграждения в строке 5а он должен указывать номер и дату первичного учетного документа, подтверждающего факт оказания услуги.

Это могут быть и отчет комиссионера, и акт об оказании услуг.

Документ должен содержать все необходимые реквизиты первичного документа, предусмотренные пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в том числе подписи сторон.

Что же касается продажи товаров физлицам, то тут же все куда проще. В силу того, что согласно законодательству при реализации товаров лицам, не уплачивающим НДС, счета-фактуры не составляются. Правилами ведения книги продаж установлено, что в случае не выставления счетов-фактур по этим основаниям в книге продаж регистрируются первичные учетные документы . Это могут быть документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение дня, календарного месяца или даже квартала на общую сумму по всем покупателям-физлицам (подп. 1, 13 Правил ведения книги продаж). И, по словам ФНС, в таком сводном счете-фактуре строка 5а не заполняется.