Порядок проведения реформации баланса за 2018 год

Что такое реформация баланса? Это процедура закрытия бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты.

Перед реформацией баланса необходимо проверить остатки по бухгалтерским счетам. Если выявлены какие-либо ошибки, неточности, то следует внести соответствующие корректировки в бухгалтерский учет на последнюю отчетную дату, то есть 31 декабря 2018 года.

Мы будем работать с такими счетами бухгалтерского учета, как 90, 91, 99 и 84.

1) Начнем со счета 90 «Продажи». На счете 90 могут быть открыты следующие субсчета:

– 90-1 «Выручка»;

– 90-2 «Себестоимость продаж»;

– 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

– 90-4 «Акцизы»;

– 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

В том случае, если компания работает на УСН, то субсчет 90-3 открывать не надо, если только предприятие по своему желанию не будет выставлять покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Аналогично и по субсчету 90-4 – компании на упрощенной системе налогообложения не работают с акцизами и им не надо открывать этот субсчет.

В течение 2018 года на счете 90-1 накапливалась выручка от реализации товаров, работ, услуг, на счете 90-2 – накапливалась себестоимость товаров (работ или услуг), на счет 90-9 ежемесячно списывается финансовый результат от продаж.

Финансовый результат от продаж может быть положительный или отрицательный (это разница между суммами по счетам 90-1 и 90-2).

В каком порядке происходит реформация по счету 90?

Вначале списывают кредитовый остаток со счета 90-1 на счет 90-9, затем дебетовый остаток со счета 90-2 также на счет 90-9. Делают следующие проводки:

– ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9,

– ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2.

Если в течение года ежемесячные финансовые результаты формировались верно, то счет 90 должен быть закрыт.

2) Продолжим работу со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», к которому открывают субсчета:

– 91-1 «Прочие доходы»;

– 91-2 «Прочие расходы»;

– 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Если ли особенности ведения счета 91 для компаний на УСН?

Нет, никаких особенностей ведения счета 91 для «упрощенцев» нет.

Реформация по счету 91 происходит в том же порядке, что и на счете 90. Остатки по счетам 91-1 и 91-2 списывают на счет 91-9, и счет 91 должен закрыться.

3) Последняя процедура реформации – это работа со счетом 99.

На счете 99 учитываются ежемесячные финансовые результаты. Бухгалтер рассчитывает финансовый результат года (прибыль или убыток) и относит на счет 84, при этом делает проводку:

– ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84 (если финансовый результат – прибыль);

– ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99 (если по результатам года получился убыток).

Таким образом, сальдо счета 99 становится нулевым.

Все записи по реформации баланса за 2018 год датируют 31 декабря 2018 года.

Конечно, распределять прибыль отчетного года организациям вовсе не обязательно именно 31 декабря 2018 года. Операции по распределению чистой прибыли на формирование резервов, погашение убытка, выплату дивидендов и другие цели следует отражать в том периоде, когда состоялось общее годовое собрание акционеров или участников ООО, и принято соответствующее решение (например, в феврале или марте 2019 года).

После закрытия года можно перейти непосредственно к заполнению форм бухгалтерской отчетности.

Существуют ли нюансы при реформации баланса для налогов?

Из-за различий в признании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете возможна следующая ситуация: по данным налогового учета деятельность компании убыточна, а в бухучете, напротив, получена прибыль.

При этом величина налога на прибыль не может быть отрицательной, и налог на прибыль в этом случае отсутствует. По закону полученный налоговый убыток можно учитывать в течение 10 последующих лет (ст. 283 НК РФ).

В описываемой ситуации бухгалтеру на 31 декабря придется отразить в учете отложенный налоговый актив. Рассчитать его легко: сумму налогового убытка следует умножить на ставку налога на прибыль. На полученную сумму нужно сделать запись:

– ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68.

В результате сумма начисленного налога на прибыль становится нулевой, расхождения между налоговым учетом и бухгалтерской отчетностью отсутствуют.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий