Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше

Прощение долга освобождает от матвыгоды — но не ото всей

Мин­фин ука­зал, что при про­ще­нии долга по этому займу НДФЛ с такой про­шло­год­ней мат­вы­го­ды не воз­ни­ка­ет. Од­на­ко со­хра­ня­ет­ся НДФЛ с мат­вы­го­ды за пе­ри­од с 01.01.2016 по дату про­ще­ния вклю­чи­тель­но. Он дол­жен быть ис­чис­лен на по­след­нее число каж­до­го вхо­дя­ще­го в этот пе­ри­од ме­ся­ца с уче­том дей­ству­ю­щей на это число клю­че­вой став­ки ЦБ. Плюс на дату про­ще­ния нужно ис­чис­лить НДФЛ с суммы про­щен­но­го долга по став­ке 13%.

Удер­жи­вать налог нужно из любых до­хо­дов, вы­пла­чи­ва­е­мых физ­ли­цу с даты его ис­чис­ле­ния. Не позд­нее чем на сле­ду­ю­щий за удер­жа­ни­ем ра­бо­чий день налог сле­ду­ет пе­ре­чис­лять в бюджет.

Ком­мен­ти­ру­е­мое Пись­мо со­гла­су­ет­ся с лет­ни­ми разъ­яс­не­ни­я­ми Мин­фи­на о том, что по таким бес­про­цент­ным зай­мам мат­вы­го­ду за пе­ри­о­ды до 2016 г.:

• не нужно было на­чис­лять на 31.01.2016;
• нужно на­чис­лить по про­шло­год­ним пра­ви­лам, то есть, в по­ни­ма­нии Мин­фина, на дату воз­вра­та (ча­стич­но­го по­га­ше­ния) бес­про­цент­но­го займа, взяв для рас­че­та дей­ству­ю­щую на дату по­га­ше­ния клю­че­вую став­ку ЦБ.

По­нят­но, по­че­му Мин­фин решил, что при про­ще­нии долга по ста­ро­му бес­про­цент­но­му займу не воз­ни­ка­ет мат­вы­го­ды за пе­ри­о­ды до 2016 г., — по­то­му, что нет его по­га­ше­ния.

Од­на­ко в на­ча­ле этого года в фи­нан­со­вом ве­дом­стве да­ва­ли про­ти­во­по­лож­ные разъ­яс­не­ния — о том, что мат­вы­го­ду за пе­ри­о­ды до 2016 г. сле­ду­ет при­знать до­хо­дом на 31.01.2016 и ис­чис­лить с нее НДФЛ. И мно­гие на­ло­го­вые аген­ты имен­но так и по­сту­пи­ли. И те­перь при про­ще­нии долга по та­ко­му бес­про­цент­но­му займу этот НДФЛ ока­зы­ва­ет­ся из­лишне ис­чис­лен­ным, а если он был еще и удер­жан, то и из­лишне удер­жан­ным.

Что делать, если вы на 31.01.2016 признали старую матвыгоду доходом

За­ви­сит от того, успе­ли ли вы удер­жать налог, ис­чис­лен­ный 31.01.2016 с про­шло­год­ней мат­вы­го­ды.

СИТУАЦИЯ 1. На дату прощения долга НДФЛ еще не удержан

До­ста­точ­но сдать уточ­нен­ные формы 6-НД­ФЛ, если вы по­ка­за­ли в них доход в виде про­шло­год­ней мат­вы­го­ды с датой по­лу­че­ния 31.01.2016. Сумму этой мат­вы­го­ды и НДФЛ с нее нужно убрать из раз­де­лов 1 и 2 рас­че­та.

Так лучше по­сту­пить и в том слу­чае, если вы пла­ни­ру­е­те про­стить долг по бес­про­цент­но­му займу в 2017 г. Иначе вы вы­нуж­де­ны бу­де­те не позд­нее 01.03.2017 со­об­щить ИФНС о невоз­мож­но­сти удер­жать ис­чис­лен­ный на 31.01.2016 налог с про­шло­год­ней мат­вы­го­ды, сдав на физ­ли­цо справ­ку 2-НД­ФЛ с при­зна­ком «2». И на эту сумму физ­ли­цу при­дет уве­дом­ле­ние об упла­те на­ло­га от ИФНС.

Даже если вы потом пе­ре­ду­ма­е­те про­щать долг, ни­че­го страш­но­го. Вы за­но­во на­чис­ли­те НДФЛ с про­шло­год­ней мат­вы­го­ды, толь­ко уже на дату по­га­ше­ния бес­про­цент­но­го займа. У вас есть Пись­мо Мин­фи­на в оправ­да­ние таких дей­ствий.

СИТУАЦИЯ 2. На дату прощения долга НДФЛ уже удержан — полностью или частично

Одной сда­чей уточ­нен­ных форм 6-НД­ФЛ уже не обой­тись. Нужно еще и вер­нуть из­лишне удер­жан­ный налог физ­ли­цу-за­ем­щи­ку. Неза­ви­си­мо от того, когда про­щен долг — в 2016 или уже в 2017 г., нужно сде­лать сле­ду­ю­щее.

По­след­нее разъ­яс­не­ние Мин­фи­на на­счет про­шло­год­ней ма­те­ри­аль­ной вы­го­ды стало на­сто­я­щим по­дар­ком для за­ем­щи­ков

ШАГ 1. При про­ще­нии долга по займу уве­до­ми­те физ­ли­цо-за­ем­щи­ка о том, что у него был из­лишне удер­жан НДФЛ. На это у вас есть 10 ра­бо­чих дней с даты об­на­ру­же­ния этого факта (ло­гич­но от­счи­ты­вать их от даты до­ку­мен­та, ко­то­рым оформ­ле­но про­ще­ние долга).

ШАГ 2. Возь­ми­те с за­ем­щи­ка за­яв­ле­ние о воз­вра­те ему из­лишне удер­жан­но­го на­ло­га. Про­ставь­те на за­яв­ле­нии дату его пе­ре­да­чи вам. В за­яв­ле­нии долж­ны быть ука­за­ны бан­ков­ские рек­ви­зи­ты для пе­ре­чис­ле­ния суммы воз­вра­ща­е­мо­го на­ло­га, так как на­лич­ны­ми из кассы НДФЛ вер­нуть нельзя.

ШАГ 3. Пе­ре­чис­ли­те сумму на­ло­га физ­ли­цу. Срок — 3 ме­ся­ца с даты по­лу­че­ния за­яв­ле­ния от физ­лица.

ШАГ 4. Умень­ши­те ваши сле­ду­ю­щие пла­те­жи по НДФЛ в бюд­жет на сумму под­ле­жа­ще­го воз­вра­ту на­ло­га, пока она вся не будет таким об­ра­зом «за­чте­на».

ШАГ 5. Сдай­те уточ­нен­ные рас­че­ты 6-НД­ФЛ за все пе­ри­о­ды, в ко­то­рых была от­ра­же­на про­шло­год­няя мат­вы­года:

• в раз­де­ле 1 убе­ри­те суммы этой мат­вы­го­ды и на­ло­га с нее из строк 020, 040, 070 и 080 (если вы от­ра­зи­ли часть суммы на­ло­га в этой стро­ке, так как удер­жа­ли его не пол­но­стью и знали, что не смо­же­те до­удер­жать до конца года);
• в раз­де­ле 2 убе­ри­те блоки строк 100—140, в ко­то­рых от­ра­же­но удер­жа­ние этого НДФЛ.

Сумма воз­вра­щен­но­го физ­ли­цу на­ло­га будет от­ра­же­на в стро­ке 090 формы 6-НД­ФЛ, сда­ва­е­мой по ито­гам того квар­та­ла, в ко­то­ром вы вер­ну­ли налог физ­лицу.

ШАГ 6. Если дело будет про­ис­хо­дить уже после сдачи спра­вок 2-НД­ФЛ с при­зна­ка­ми «1» и «2» за 2016 г., то нужно будет сдать еще и кор­рек­ти­ру­ю­щую справ­ку по этому физ­лицу.

Будь­те вни­ма­тель­ны: на такой «зачет» суммы воз­вра­ща­е­мо­го физ­ли­цу на­ло­га в счет те­ку­щих пла­те­жей по НДФЛ у вас есть всего 3 ме­ся­ца с даты по­лу­че­ния от него за­яв­ле­ния. По­это­му сразу при­кинь­те при­мер­ную ве­ли­чи­ну пред­сто­я­щих пла­те­жей по НДФЛ в бюд­жет в бли­жай­шие 3 ме­ся­ца: боль­ше она суммы на­ло­га, под­ле­жа­щей воз­вра­ту физ­ли­цу, или мень­ше? Если мень­ше, то по­ря­док дей­ствий будет иным.

Нужно в те­че­ние 10 ра­бо­чих дней с даты по­лу­че­ния за­яв­ле­ния от физ­ли­ца сдать в ИФНС за­яв­ле­ние о воз­вра­те вам как на­ло­го­во­му аген­ту из­лишне удер­жан­ной и упла­чен­ной суммы НДФЛ из бюд­же­та. К за­яв­ле­нию при­ло­жите:

• вы­пис­ку из на­ло­го­во­го ре­ги­стра по НДФЛ за пе­ри­од, когда налог был из­лишне удер­жан;
• справ­ку 2-НД­ФЛ на это лицо за пе­ри­од, когда был из­лишне удер­жан налог (если он уже истек, пред­ставь­те две справ­ки — пер­вич­ную и ис­прав­лен­ную);
• пла­теж­ное по­ру­че­ние, ко­то­рым был пе­ре­чис­лен из­лишне удер­жан­ный налог.

Когда ИФНС вер­нет день­ги (срок — 1 месяц), вы пе­ре­чис­ли­те их физ­лицу.

***

Кста­ти, для на­ло­го­во­го аген­та не уста­нов­ле­но от­вет­ствен­но­сти за несо­об­ще­ние физ­ли­цу об из­лишне удер­жан­ном с него на­ло­ге. Но, учи­ты­вая, что по­лу­ча­те­ли бес­про­цент­ных зай­мов — это обыч­но кто-то из ру­ко­вод­ства, а сумма про­щен­но­го долга под­па­да­ет под НДФЛ, перед вами на­вер­ня­ка будет сто­ять за­да­ча умень­шить на­ло­го­вое бремя физ­ли­ца-за­ем­щи­ка.

Главная Книга

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий