Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Тенденции рынка оффшоров и международного налогового планирования в 2017 году

Тенденции рынка оффшоров и международного налогового планирования в 2017 году

04.04.2017
Автор: Александр Баранов, партнер юридической компании Niemands

2016 год был богат на события в достаточно консервативной сфере международного налогового планирования. В мае Россия подписала международное соглашение об автоматическом обмене налоговой информацией, а уже в январе 2017 года - многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене межстрановыми отчетами (Multilateral Competent Authority Agreement on Country-by-Country Reporting), более важное с точки зрения раскрытия бенефициаров иностранных компаний. Все это наложилось на уже существующие в России нововведения о контролируемых иностранных компаниях и о налоговом резидентстве юридических лиц.

Не стоит считать, что Россия выделяется среди других стран в ужесточении надзора за владельцами иностранных компаний, скорее наоборот, находится в общей тенденции о предотвращении размывания налоговой базы и ухода от налогообложения в своей стране. По всему миру стали популярны такие аббревиатуры как BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), CRS (Common Reporting Standard), MCAA (Multilateral Competent Authority Agreement). Все чаще эксперты в области международного налогового планирования разговаривают со своими клиентами о классификации их структур, чем отличается FI от pNFE? В чем риск классификации структуры как пассивной? Что такое субхолдинговая компания и как выполнить требования для такой классификации?

Мы видели предпосылки к изменению рынка оффшорных компаний с 2015 года. Стоит отметить, само понятие “оффшорная компания” стремительно уходит в прошлое. Конечно, вообще избавиться от употребления этого термина сложно и вряд ли действительно нужно. Все в этой области привыкли понимать под “оффшорной компанией” некое иностранное юридическое (а иногда и не только юридическое) лицо, которое используется как инструмент для решение некоторых задач своего бизнеса. Если в понимании участников рынка “оффшорная компания” - это как правило классическая оффшорная юрисдикция вроде Британских Виргинских островов или Сейшел, то для клиентов это может быть просто любая иностранная компания.

Какие же тенденции будут присутствовать на российском рынке оффшорных услуг и международного налогового планирования в России в 2017 году?

1. Постепенный уход из классических оффшорных зон

Мы понимаем, что наши клиенты, которые занимаются своим бизнесом, не следят пристально за изменениями в области законодательства по иностранным компаниям в России и в мире, поэтому стараемся объяснить им, в чем современные риски использования классических оффшоров. Совершенно очевидно, что зарегистрировать оффшор на БВО, в БелизеПанаме не составляет практически никаких проблем, но после регистрации сразу возникают вопросы: а каким образом компания будет отчитываться по прибыли как КИК? А где она будет считаться налоговым резидентом? И самый главный: в каком банке открывать счет на такую компанию? Многие клиенты привыкли работать с латвийскими  и кипрскими банками в связке с оффшорной компанией. Но Латвия еще с начала 2016 года отказалась от открытия счетов таким компаниям после длительной проверки американскими аудиторами, а кипрский банк если и откроет счет, то только при полной прозрачности как для себя, так и для российских налоговых органов. Конечно, всегда можно обратиться в далекие карибские банки, но мы отчетливо видим, что клиенты не готовы регулярно с ними работать. Остается еще некоторая группа банков Центральной Европы (Швейцария, Лихтенштейн), которые с одной стороны готовы открыть счет на компанию даже с Британских Виргинских островов, но требования к прозрачности никуда не пропадает, и к тому же появляется новое требование о минимально допустимом остатке на счете, на которое не все клиенты согласны.

2. Конфиденциальности будет меньше

Другая глобальная проблема в использовании оффшорных компаний - это постепенное раскрытие внутренних реестров регистраторов. Уже давно можно получить реестр директоров компаний на БВО, Каймановых островах. Во многих юрисдикциях вводят обязательное требования по ведению внутреннего финансового учета. Да, сдавать годовой финансовый отчет по-прежнему не нужно, но государственные органы страны регистрации оставляют за собой право в любой момент потребовать их предоставления. Великобритания, хоть и не является оффшорной юрисдикцией, но часто использовалась как элемент международного налогового планирования, с 2016 года обязала раскрыть конечных выгодоприобретателей компаний в форме Private Limited и LLP. Это не касалось популярных шотландских партнерств (LP), но уже в январе 2017 года государственный регистратор Великобритании (Companies House) опубликовал большое исследование на предмет использования шотландских партнерств. Одним из выводов служит возможное раскрытие информации о бенефициарах шотландских LP. Разговоры о раскрытии бенефициаров идут сейчас в ГонконгеИрландии, Новой Зеландии и некоторых других популярных странах.

3. Автоматический обмен информацией

Безусловно, главный тренд 2016-2018 годов - это, так называемый, автоматический обмен информацией. Если в 2015 году при общении с клиентами, несмотря на уже действующий закон о КИК в России мы мало сталкивались с вопросами о том, чем грозит этот закон, то с середины прошлого года, когда Россия подписала международное соглашение, таких вопросов стало больше. Кратко и понятно объяснить суть автоматического обмена можно в формате вопросов и ответов:

Попадет ли информация о зарубежных счетах физических лиц в российские налоговые органы?

Да, попадет в сентябре 2018 года по фактическим данным за 2017 год. Это означает, что если на 1 января 2017 года счет был открыт, и закрыт уже 2 января, то тем не менее данные в обмен должны попасть. Мы говорим “должны попасть”, так как несмотря на множество опубликованных материалов про автоматический обмен в зарубежных источниках информации, нет четкого понимания, как этот обмен будет происходить. Первый обмен состоится в сентябре 2017 года между теми странами, которые подписали соглашение об обмене с 2017 года (напомним, Россия подписала соглашение с 2018 года).

Какая информация попадает в обмен?

Имя владельца счета, его дата рождения, место проживания, страна налоговой резиденции и личный налоговый номер. А также данные об остатке на счетах на 1 января и 31 декабря отчетного года, общая сумма поступлений и списаний.

Попадет ли информация о счете иностранной компании, где управляющий счетом - резидент России?

Да, попадет на тех же условиях. И ровно та же информация о счете станет доступна и налоговым органам (остаток на 1 января, 31 декабря, поступления и списания), при том если у счета 2 управляющих (бенефициара) из России, а на счете, допустим, 10 тысяч долларов, то банк “припишет” сумму остатка в полном объеме каждому из бенефициаров.

4. Смена налогового резидентства

Самый очевидный способ избежать требований российского закона о КИК и автоматического обмена с Россией - это сменить место проживания, или как говорим мы - изменить налоговую резидентность. В России налоговым резидентом признается лицо, проживающее на территории России более 183 дней в календарном году. Соответственно, если нарушить это требование и грамотно провести оформление документов, подтверждающих статус налогового резидента в другой стране, то закон о КИК можно не выполнять и не подавать уведомления о своих КИК в России. Эта тенденция отчетливо видна на всех встречах с клиентами, на семинарах и конференциях по международному налоговому планированию. Мы считаем это самым безопасным и надежным выходом по избежанию российского законодательства об контролируемых иностранных компаниях.

5. Использование фондов, трастов и иных структур по защите собственности

Если раньше это были скорее экзотичные способы налогового планирования, и клиенты использовали их больше для пассивной защиты накоплений и крупного имущества, то сейчас обстоятельства изменились, и все чаще клиенты задумываются о создании структуры фонда. Наиболее популярное и надежное решение - это частный закрытый семейный фонд в Лихтенштейне, который позволяет скрыть группу бенефициаров от банковского комплаенса. Его суть в том, что учредитель, учреждая фонд путем взноса капитала, назначает группу лиц, как правило членов своей семьи в широком смысле, а сам отходит от управления этим фондом и передает это право совету фонда или протектору. Таким образом, если члены семьи не указаны отдельно по именам, то у совета фонда нет возможности идентифицировать своих бенефициаров. Обычно достаточно иметь минимум пятерых потенциальных бенефициаров, чтобы составить круг таким образом, что ни у кого из них нет контролирующей доли, права требования или права на получения прибыли фонда, а российский закон о КИК, напомним, устанавливает порог признания контролирующим лицом в 25% от доли в капитале или прав на фактическое получение прибыли.

6. Значительное усложнение процедуры открытия счета в иностранном банке

Ранее упоминалось, что российские клиенты привыкли к работе с банками Латвии и Кипра, когда получить реквизиты можно было в день обращения, получить дигипасс в нашем офисе, пройти формальный комплаенс бенефициара счета и, разумеется, банки не требовали личного присутствия клиента в отделении банка. В 2016 году все значительно изменилось, хотя кипрские и латвийские банки в целом сохранили привычный стиль работы, но требования по документам бенефициара, подтверждении дохода и его легальности, проверки банком отгрузочных документов и их корреляция с заявленным видом деятельности - все это на порядок усложнилось.

В начале года появилась хорошая возможность относительно быстро и просто открыть счет в банках Чехии, что мы и делали для своих клиентов, как альтернатива традиционным прибалтийским банкам. Но к сожалению, многие российские регистраторы пользовались банками в Чехии достаточно невнимательно и агрессивно, получила популярность услуга дистанционного открытия счета в Чехии, что являлось абсолютно противозаконным, ключи доступа выдавались без личного присутствия. В результате в сентябре центральный банк Чехии провел кардинальную реформу банковской сфеды на предмет открытия счетов нерезидентам. Теперь фактически невозможно открыть счет в Чехии не проведя скрупулезной работы по доказыванию реальных планов по работе с чешскими контрагентами.

В настоящее время мы предлагаем своим клиентам дистанционное открытие счетов в банках Сербии, Болгарии, Лихтенштейна, Сингапура. Но в основном банки требуют обязательное личное присутствие (Венгрия, Словакия, Австрия). Здесь надо понимать, что банку нет никакой нужды в открытии счетов своим клиентам-нерезидентам дистанционно. Каждый банк имеет свои внутренние требования по комплаенсу клиентов, которые обычно “спускаются вниз” от Центрального Банка своей страны, и включают в себя обязательное личное знакомство с директором или бенефициаром и обязательное подписание банковских форм при сотруднике банка, который имеет полномочия на удостоверение подписи.

7. ВНЖ, второй паспорт и другие дополнительные услуги в сфере резидентства

Долгое время на рынке международного налогового планирования были популярны услуги по получению ВНЖ в Латвии, Эстонии, Словении и ряда других стран. Получить ВНЖ можно было при покупке недвижимости, например, на 75 тысяч евро в Латвии или просто открыв компанию в Словении с уставным капиталом в 7,5 тысяч евро. Но и этот рынок претерпел изменения в последние годы. Латвия уже давно подняла лимит на получение ВНЖ через покупку недвижимости более чем в 3 раза до 250 тысяч евро, Эстония требует инвестиций в бизнес от 65 тысяч евро, в Словении теперь мало просто пассивно владеть компанией, нужно показать ее реальные обороты и т.д. Но в связи с трендом на смену налоговой резиденции услуги по ВНЖ получили второе дыхание. Самый популярный вариант - действительно передислоцировать свой бизнес на несколько лет наряду и с местом проживания самого бенефициара в другую страну через регистрацию местного бизнеса. На этой основе можно получить ВНЖ и соблюдая некоторые правила по пребыванию (обычно это 183 дня за календарный год) можно уже через 4-5 лет претендовать на получение ПМЖ, которое уже не надо будет продлевать и подтверждать время пребывания в стране.

Услуги по ВНЖ в Евросоюзе наиболее доступны в плане сроков и сопутствующих расходов в Чехии, Венгрии, Финляндии, Австрии, Испании.

Итоговые выводы:

Как будет развиваться рынок оффшорных услуг?

Постепенно все будут понимать, что использование классических оффшоров уходит в прошлое, но клиенты сейчас все же не готовы быстро перестроиться и перейти на более сложные и дорогие в обслуживании компании, например, в СингапуреЧехииВенгрииИрландии. Также стоит учитывать, что все эти страны предполагают некоторый уровень налогообложения прибыли, что тоже требует естественный процесс привыкания клиентов к новым условиям работы. Открытие банковских счетов будет и дальше усложняться, хотя мы предполагаем, что это небесконечный процесс и уже в ближайшее время, скорее к сентябрю 2017 года, когда заработает автоматический обмен, будет найден некий уровень предъявляемых требований к клиентам, что сделает открытие счета более предсказуемым.

Будут набирать оборот обращения по регистрации закрытых фондов в Лихтенштейне, структуры холдингов и торговых компаний будут постепенно усложняться, чтобы соответствовать новому законодательству. И уже сейчас формируется абсолютно новый рынок дополнительных услуг для физических лиц - получение индивидуального номера налогоплательщика (ИНН) в других странах, что позволит перенести данные для обмена из одной страны в другую. Обо всех новых возможностях в 2017 году вы всегда можете узнать у сотрудников нашей компании лично, на наших регулярных семинарах по деофшоризации и международному налоговому планированию или через покупку готовых экспертных заключений по актуальным вопросам конфиденциальности и налогового планирования.

Разместить:
EYFriends
5 апреля 2017 г. в 1:10

Редкостный бред :)

Tax guru
5 апреля 2017 г. в 15:45

про то, что в частном лихтенштейнском фонде можно скрыть бенефициаров - вранье. банк обязательно потребует раскрытия всего круга возможных бенефициаров фонда поименно

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Оптимизация налогообложения. Уклонение от уплаты налогов. Схемы
  • 26.04.2017  

    О необоснованности налоговой выгоды могут свидетельствовать невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управл

  • 26.04.2017  

    Суды не учли, что противоречия в доказательствах, подтверждающих последовательность товародвижения от изготовителя к налогоплательщику, но не опровергающих сам факт поступления товара налогоплательщику, равно как и факты неисполнения соответствующими участниками сделок (поставщиками первого, второго и более дальних звеньев по отношению к налогоплательщику) обязанности по уплате налогов сами по себе не могут являться основани

  • 26.04.2017  

    О недобросовестности налогоплательщиков может свидетельствовать ситуация, когда с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создаются схемы незаконного уклонения от уплаты налогов, что может привести к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков. Оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных


Вся судебная практика по этой теме »

Международное налогообложение
  • 18.02.2014  

    Согласно подп. «а» пункта 2 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, заключенного 05.12.1998 дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие дивиден


Вся судебная практика по этой теме »