Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Выставление счета-фактуры при вручении сувениров

Выставление счета-фактуры при вручении сувениров

При вручении сувениров неограниченному кругу лиц счет-фактуру нужно выставить в одном экземпляре на всю партию переданных товаров. Выставленный счет-фактуру следует зарегистрировать в книге продаж и хранить в журнале учета выставленных счетов-фактур

01.12.2016

Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 1 ст. 39 НК РФ). В отношении НДС указано, что такие операции являются объектом налогообложения, поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно уплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Когда нужно выставлять счет-фактуру

Если организация бесплатно распространяет рекламную продукцию (сувениры), то нужно начислить НДС. Налог начисляется при выполнении двух условий:

  • рекламная продукция отвечает признакам товара,
  • то есть имущества, которое имеет потребительскую ценность и может быть реализовано независимо от рекламной акции;
  • стоимость единицы такой рекламной продукции превышает 100 рублей.

Если расходы на приобретение единицы таких товаров (с учетом НДС, предъявленного поставщиками) не превышают 100 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ), то безвозмездную передачу товаров в рекламных целях не облагают НДС.

Если же мы начисляем НДС, то на стоимость безвозмездно переданных товаров не позднее пяти дней после их отгрузки нужно выставить счет-фактуру (подп. 1 п. 3 ст. 169, п. 3 ст. 168 НК РФ). В счете-фактуре указывают рыночную стоимость переданных товаров, а также сумму НДС, рассчитанную к уплате в бюджет. Выставленный счет-фактуру регистрируют в книге продаж в том периоде, когда были переданы товары (пп. 1, 3 раздела II Приложения № 5 к пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Высталение счета-фактуры, когда круг лиц не определен

При передаче товара неопределенному кругу лиц в строках 6, 6а и 6б счета-фактуры следует поставить прочерки (письмо Минфина России от 05.07.2007 № 03-07-11/212). Так происходит при раздаче сувениров физическим лицам.

ПРИМЕР

ООО «Вега» занимается предоставлением бухгалтерских услуг. На международном конгрессе 20.06.2016, посвященном вопросам бухгалтерского учета, компания представляла участникам и посетителям выставочный стенд с рекламой своих услуг. На стенде сотрудники ООО «Вега» раздавали флеш-карты с логотипом организации каждому, кто интересовался услугами компании. Себестоимость одной флеш-карты в бухгалтерском и налоговом учете составила 500 руб. Сувениры числились в бухучете на счете 10 «Материалы». Рыночная цена аналогичных товаров (без учета НДС) составила также 500 руб. за единицу. Во время проведения мероприятия посетителям раздали 100 флеш-карт. Поскольку флеш-карта с логотипом может быть самостоятельным объектом реализации, со стоимости розданных сувениров бухгалтер начислил НДС по ставке 18%. Сумма налога составила 9000 руб. (500 руб. x 18% x 100 шт.).

В бухучете бухгалтер сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10

- 50 000 руб. (500 руб. х 100 шт.) - отражена безвозмездная передача флеш-карт во время представления выставочного стенда по статье «Рекламные расходы»;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 9000 руб. - начислен НДС при бесплатной раздаче флеш-карт.

На стоимость флеш-карт бухгалтер ООО «Вега» выставил счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж за II квартал 2016 г.

Пример заполнения счета-фактуры при безвозмездной передаче

 

Актуальная бухгалтерия

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться