Аналитика / Налогообложение / Выставление счета-фактуры при вручении сувениров
Выставление счета-фактуры при вручении сувениров
При вручении сувениров неограниченному кругу лиц счет-фактуру нужно выставить в одном экземпляре на всю партию переданных товаров. Выставленный счет-фактуру следует зарегистрировать в книге продаж и хранить в журнале учета выставленных счетов-фактур
01.12.2016Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 1 ст. 39 НК РФ). В отношении НДС указано, что такие операции являются объектом налогообложения, поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно уплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Когда нужно выставлять счет-фактуру
Если организация бесплатно распространяет рекламную продукцию (сувениры), то нужно начислить НДС. Налог начисляется при выполнении двух условий:
- рекламная продукция отвечает признакам товара,
- то есть имущества, которое имеет потребительскую ценность и может быть реализовано независимо от рекламной акции;
- стоимость единицы такой рекламной продукции превышает 100 рублей.
Если расходы на приобретение единицы таких товаров (с учетом НДС, предъявленного поставщиками) не превышают 100 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ), то безвозмездную передачу товаров в рекламных целях не облагают НДС.
Если же мы начисляем НДС, то на стоимость безвозмездно переданных товаров не позднее пяти дней после их отгрузки нужно выставить счет-фактуру (подп. 1 п. 3 ст. 169, п. 3 ст. 168 НК РФ). В счете-фактуре указывают рыночную стоимость переданных товаров, а также сумму НДС, рассчитанную к уплате в бюджет. Выставленный счет-фактуру регистрируют в книге продаж в том периоде, когда были переданы товары (пп. 1, 3 раздела II Приложения № 5 к пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Высталение счета-фактуры, когда круг лиц не определен
При передаче товара неопределенному кругу лиц в строках 6, 6а и 6б счета-фактуры следует поставить прочерки (письмо Минфина России от 05.07.2007 № 03-07-11/212). Так происходит при раздаче сувениров физическим лицам.
ПРИМЕР
ООО «Вега» занимается предоставлением бухгалтерских услуг. На международном конгрессе 20.06.2016, посвященном вопросам бухгалтерского учета, компания представляла участникам и посетителям выставочный стенд с рекламой своих услуг. На стенде сотрудники ООО «Вега» раздавали флеш-карты с логотипом организации каждому, кто интересовался услугами компании. Себестоимость одной флеш-карты в бухгалтерском и налоговом учете составила 500 руб. Сувениры числились в бухучете на счете 10 «Материалы». Рыночная цена аналогичных товаров (без учета НДС) составила также 500 руб. за единицу. Во время проведения мероприятия посетителям раздали 100 флеш-карт. Поскольку флеш-карта с логотипом может быть самостоятельным объектом реализации, со стоимости розданных сувениров бухгалтер начислил НДС по ставке 18%. Сумма налога составила 9000 руб. (500 руб. x 18% x 100 шт.).
В бухучете бухгалтер сделал такие проводки:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10
- 50 000 руб. (500 руб. х 100 шт.) - отражена безвозмездная передача флеш-карт во время представления выставочного стенда по статье «Рекламные расходы»;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 9000 руб. - начислен НДС при бесплатной раздаче флеш-карт.
На стоимость флеш-карт бухгалтер ООО «Вега» выставил счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж за II квартал 2016 г.
Пример заполнения счета-фактуры при безвозмездной передаче
Темы: Оформление счетов-фактур  
- 24.06.2022 Особенности выставления счетов-фактур при ежедневных отгрузках одному и тому же покупателю
- 04.02.2022 Прочерки в счетах-фактурах: право или обязанность
- 11.05.2021 Новые реквизиты счета-фактуры
- 04.07.2023 Порядок выставления счета-фактуры на аванс для компании-посредника
- 08.06.2023 Порядок выставления счета-фактуры при заключении договора аренды с доверительным управляющим
- 16.03.2023 Строка УПД «Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал» в электронном документе
- 31.01.2024 Письмо ФНС России от 23.01.2024 г. № ЗГ-2-15/791
- 10.11.2023 Письмо ФНС России от 01.09.2023 г. № ЕА-4-15/11188@
- 10.10.2023 Письмо Минфина России от 18.09.2023 г. № 03-07-09/88743
Комментарии