Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Декларация по УСН. Порядок заполнения

Декларация по УСН. Порядок заполнения

Декларацию по УСН обязаны сдавать все «упрощенцы». В общем случае ее представляют в инспекцияю не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако те, кто утратил право на применение «упрощенки» сдают декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять «упрощенку». Порядок заполнения декларации имеет свои особенности

03.06.2015

Декларация по УСН включает в себя (приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@):

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

Прежде всего заполняют раздел 2. Данные этого раздела используют при оформлении раздела 1.

Заполнение раздела 2 декларации по УСН

Порядок заполнения декларации зависит от объекта налогообложения, который выбрала фирма. Возможны два варианта.

Первый — сумма полученных доходов. В нее включают доходы от реализации (их определяют в порядке, предусмотренном ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (их определяют в порядке, определенном ст. 250 НК РФ). В состав доходов не включают те из них, которые поименованы в статье 251 Кодекса. Кроме того, не нужно учитывать поступления, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса.

Второй — разница между полученными доходами (их определяют в вышеуказанном порядке) и понесенными расходами. Перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу, приведен в статье 346.16 Налогового кодекса.

Все доходы и расходы учитывают кассовым методом. То есть доходы учитывают по мере их фактического поступления, расходы — по мере оплаты.

В строку 201 формы вписывают ставку налога. Если УСН-налогом облагают доходы фирмы, ставка составляет 6 процентов. Если разницу между доходами и расходами — 15 процентов. При этом во втором случае региональные власти вправе устанавливать дифференцированные ставки налога в зависимости от той или иной категории налогоплательщика в пределах от 5 до 15 процентов (ст. 346.20 НК РФ).

Сумму доходов, полученных в течение года, вписывают в строку 210 формы. Если компания платит налог с разницы между доходами и расходами, следует заполнить строку 220. В ней указывается сумма расходов, которые уменьшают налоговую базу. Кроме того, здесь может быть отражена разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанной в обычном порядке, полученной за предыдущий налоговый период.

По строке 230 отражают сумму убытка, понесенного в предыдущих налоговых периодах, которые уменьшают налоговую базу, исчисленную по итогам года. Эту строку заполняют компании с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Фирмы, уплачивающие УСН-налог с доходов, в строках 220 и 230 ставят прочерки. Напомним, что убыток (то есть превышение суммы расходов над доходами), понесенный в предыдущие налоговые периоды, может уменьшать налоговую базу в течение последующих 10 лет (переноситься на будущее). Если убытки возникли более чем в одном налоговом периоде, их перенос на будущее производится в той очередности, в которой они понесены (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Далее в форме указывают налоговую базу (строка 240). Для компаний, уплачивающих налог с доходов, этот показатель равен данным строки 210. Для фирм, уплачивающих налог с разницы между доходами и расходами, это показатель строки 210 за вычетом показателей строк 220 и 230 формы. При этом они заполняют данную строку, если полученный показатель больше нуля. В противном случае (то есть когда за налоговый период фирмой понесен убыток) строка 240 не заполняется. При этом размер убытка вписывают в строку 250 декларации. Ее определяют как разность между данными строк 220 и 210 формы.

Затем в форме отражают сумму начисленного налога за прошедший налоговый период (строка 260). Для этого налоговую базу (строка 240) умножают на ставку налога (строка 201) и делят на 100.

В некоторых ситуациях компании, рассчитывающие налоговую базу с разницы между доходами и расходами, обязаны уплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его сумма составляет 1 процент от полученных доходов, отражаемых по строке 210 декларации. Необходимость в его уплате возникает, если сумма минимального налога больше, нежели размер налога, определенный в обычном порядке. Сумму минимального налога вписывают в строку 270 декларации. В последующих налоговых периодах компании, уплатившие минимальный налог, вправе включить в расходы разницу между его суммой и налогом, определенным в общем порядке (в том числе и увеличить сумму убытка, переносимого на будущее).

Фирмы, уплачивающие налог с дохода, вправе уменьшить его сумму (не более чем на 50 процентов) на взносы по обязательному социальному страхованию и сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам за год и сумму расходов на личное страхование работников (с учетом ряда ограничений). Подобные платежи в пределах упомянутого ограничения вписывают в строку 280 формы. Компании, определяющие налог с разницы между доходами и расходами, включают подобные платежи в состав своих затрат (письмо ФНС России от 03.03.2011 № КЕ-4-3/3396). Они уменьшают базу, облагаемую УСН-налогом.

Если взносы были начислены в 2014 году, а фактически уплачены в 2015 году, то они могут уменьшить сумму авансового платежа по УСН-налогу, начисленному в I квартале 2015 года (письмо Минфина России от 08.02.2013 № 03-11-11/60).

Заполнение раздела 1 декларации по УСН

После оформления раздела 2 заполняют раздел 1 формы. В нем, в частности, приводят коды ОКТМО компании и КБК, по которому перечисляют налог (строки 010 и 020), суммы авансовых платежей по налогу за каждый отчетный период (I квартал — строка 030, полугодие — строка 040, 9 месяцев — строка 050), сумму налога, подлежащую доплате в бюджет (если авансовые платежи меньше начисленного налога — строка 060) или возврату из бюджета (если авансовые платежи больше начисленного налога — строка 070). Кроме того, здесь указывают КБК, по которому перечисляется минимальный налог (строка 080), и его сумму (строка 090).

Актуальная бухгалтерия

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 06.12.2017  

    Принимая судебные акты, суды двух инстанций правильно исходили из того, что уплата авансовых платежей не свидетельствует об ошибочности выбранного объекта налогообложения по УСН, поскольку зачисление таких платежей производится на КБК, указываемые налогоплательщиком в платежных поручениях. Учитывая, что представление налоговой отчетности по итогам отчетных периодов Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, пр

  • 06.11.2017  

    Суды пришли к правильному выводу о том, что налогоплательщик создал схему, направленную на получение необоснованной налоговой выгоды в виде уклонения от уплаты налога по УСН (с момента утраты права на применение данного специального налогового режима - налогов по общей системе налогообложения) в результате формального создания условий для применения ЕНВД без реального разделения экономической деятельности между двумя хозяйст

  • 01.11.2017  

    Суды пришли к верному выводу, что несмотря на допущенную обществом ошибку при заполнении заявления о переходе на УСН, при наличии совокупности иных обстоятельств, данная ошибка не может указывать на неправомерность действий налогоплательщика, который фактически объект налогообложения не изменял. При этом суды обоснованно приняли во внимание, что в рассматриваемой ситуации источником об объекте налогообложения, прежде всего,


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговая Декларация. Внесение изменений в налоговую декларацию
  • 23.08.2017  

    Суд правильно указал на отсутствие у инспекции права отказать в принятии налоговой декларации, поданной в установленной форме. Подача уточненной налоговой декларации в период проведения и после окончания выездной налоговой, так же, как и после принятия решения по результатам такой проверки, не запрещены. Налогоплательщик не ограничен сроком на представление уточненной налоговой декларации, в том числе и в случае, когда по ре

  • 07.12.2016  

    Когда налогоплательщик обнаруживает ошибки в прошлых налоговых периодах, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, обязанность подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствует; корректировка налоговой базы текущего периода исключает подачу уточненных налоговых деклараций за период совершения ошибки, поскольку необходимая информация о налоговых обязательствах будет зафи

  • 16.11.2016  

    Занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействия) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.


Вся судебная практика по этой теме »