Декларация по УСН. Порядок заполнения

Декларация по УСН включает в себя (приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@):

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
• раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

Прежде всего заполняют раздел 2. Данные этого раздела используют при оформлении раздела 1.

Заполнение раздела 2 декларации по УСН

Порядок заполнения декларации зависит от объекта налогообложения, который выбрала фирма. Возможны два варианта.

Первый — сумма полученных доходов. В нее включают доходы от реализации (их определяют в порядке, предусмотренном ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (их определяют в порядке, определенном ст. 250 НК РФ). В состав доходов не включают те из них, которые поименованы в статье 251 Кодекса. Кроме того, не нужно учитывать поступления, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса.

Второй — разница между полученными доходами (их определяют в вышеуказанном порядке) и понесенными расходами. Перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу, приведен в статье 346.16 Налогового кодекса.

Все доходы и расходы учитывают кассовым методом. То есть доходы учитывают по мере их фактического поступления, расходы — по мере оплаты.

В строку 201 формы вписывают ставку налога. Если УСН-налогом облагают доходы фирмы, ставка составляет 6 процентов. Если разницу между доходами и расходами — 15 процентов. При этом во втором случае региональные власти вправе устанавливать дифференцированные ставки налога в зависимости от той или иной категории налогоплательщика в пределах от 5 до 15 процентов (ст. 346.20 НК РФ).

Сумму доходов, полученных в течение года, вписывают в строку 210 формы. Если компания платит налог с разницы между доходами и расходами, следует заполнить строку 220. В ней указывается сумма расходов, которые уменьшают налоговую базу. Кроме того, здесь может быть отражена разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанной в обычном порядке, полученной за предыдущий налоговый период.

По строке 230 отражают сумму убытка, понесенного в предыдущих налоговых периодах, которые уменьшают налоговую базу, исчисленную по итогам года. Эту строку заполняют компании с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Фирмы, уплачивающие УСН-налог с доходов, в строках 220 и 230 ставят прочерки. Напомним, что убыток (то есть превышение суммы расходов над доходами), понесенный в предыдущие налоговые периоды, может уменьшать налоговую базу в течение последующих 10 лет (переноситься на будущее). Если убытки возникли более чем в одном налоговом периоде, их перенос на будущее производится в той очередности, в которой они понесены (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Далее в форме указывают налоговую базу (строка 240). Для компаний, уплачивающих налог с доходов, этот показатель равен данным строки 210. Для фирм, уплачивающих налог с разницы между доходами и расходами, это показатель строки 210 за вычетом показателей строк 220 и 230 формы. При этом они заполняют данную строку, если полученный показатель больше нуля. В противном случае (то есть когда за налоговый период фирмой понесен убыток) строка 240 не заполняется. При этом размер убытка вписывают в строку 250 декларации. Ее определяют как разность между данными строк 220 и 210 формы.

Затем в форме отражают сумму начисленного налога за прошедший налоговый период (строка 260). Для этого налоговую базу (строка 240) умножают на ставку налога (строка 201) и делят на 100.

В некоторых ситуациях компании, рассчитывающие налоговую базу с разницы между доходами и расходами, обязаны уплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его сумма составляет 1 процент от полученных доходов, отражаемых по строке 210 декларации. Необходимость в его уплате возникает, если сумма минимального налога больше, нежели размер налога, определенный в обычном порядке. Сумму минимального налога вписывают в строку 270 декларации. В последующих налоговых периодах компании, уплатившие минимальный налог, вправе включить в расходы разницу между его суммой и налогом, определенным в общем порядке (в том числе и увеличить сумму убытка, переносимого на будущее).

Фирмы, уплачивающие налог с дохода, вправе уменьшить его сумму (не более чем на 50 процентов) на взносы по обязательному социальному страхованию и сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам за год и сумму расходов на личное страхование работников (с учетом ряда ограничений). Подобные платежи в пределах упомянутого ограничения вписывают в строку 280 формы. Компании, определяющие налог с разницы между доходами и расходами, включают подобные платежи в состав своих затрат (письмо ФНС России от 03.03.2011 № КЕ-4-3/3396). Они уменьшают базу, облагаемую УСН-налогом.

Если взносы были начислены в 2014 году, а фактически уплачены в 2015 году, то они могут уменьшить сумму авансового платежа по УСН-налогу, начисленному в I квартале 2015 года (письмо Минфина России от 08.02.2013 № 03-11-11/60).

Заполнение раздела 1 декларации по УСН

После оформления раздела 2 заполняют раздел 1 формы. В нем, в частности, приводят коды ОКТМО компании и КБК, по которому перечисляют налог (строки 010 и 020), суммы авансовых платежей по налогу за каждый отчетный период (I квартал — строка 030, полугодие — строка 040, 9 месяцев — строка 050), сумму налога, подлежащую доплате в бюджет (если авансовые платежи меньше начисленного налога — строка 060) или возврату из бюджета (если авансовые платежи больше начисленного налога — строка 070). Кроме того, здесь указывают КБК, по которому перечисляется минимальный налог (строка 080), и его сумму (строка 090).

Актуальная бухгалтерия

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий