Аналитика / Налогообложение / Как оплачивать сверхурочную и ночную работу в командировке

Как оплачивать сверхурочную и ночную работу в командировке

Режим работы в командировке определяется содержанием служебного задания командированного работника и может отличаться от режима работодателя. Поэтому есть вероятность, что возникнет сверхурочная и ночная работа. Рассмотрим, нужно ли ее оплачивать и если да, то в каком размере
31.03.2014
«Главная книга
Автор: Шаповал Е.

Сверхурочная работа

Как правило, работодатель физически не может проверить, сколько времени работник потратил в течение рабочего дня на выполнение служебного задания в командировке. Принимающая сторона может вести такой учет, но не обязана, поскольку не является работодателем. Поэтому в большинстве случаев работодатель, направляя работника в служебную командировку, никаких специальных указаний о режиме работы ему не дает. И работник определяет его для себя самостоятельно. А в табеле учета рабочего времени (за основу можно взять форму № Т-12 или Т-13 <1>), который ведется по месту работы, период командировки, включая выходные, отражается буквенным кодом «К» или цифровым «06» без указания количества отработанных часов <2>.

Вместе с тем в целях выполнения служебного задания работодатель может сделать специальные указания о режиме работы в командировке. В частности, привлечь работника к сверхурочной работе с его согласия (за исключением случаев, когда такое согласие не требуется) <3>.

Внимание! Напомним, что привлекать работника к сверхурочной работе больше чем на 4 часа в течение 2 дней подряд запрещено <4>.

Указание о сверхурочной работе и согласие работника на нее следует отразить в приказе о направлении в командировку (за основу можно взять форму № Т-9). В нем нужно указать количество часов сверхурочной работы и основание для привлечения к такой работе. Кстати, если соответствующий приказ не издавался, но было устное распоряжение кого-либо из руководителей, то работу также следует считать сверхурочной <5>.

Дни привлечения работника к сверхурочной работе нужно отразить в табеле учета рабочего времени наряду с командировкой буквенным кодом «С» или цифровым «04» и указать количество часов сверхурочной работы в соответствии с приказом на командировку.

Такие часы оплачиваются в повышенном размере <6>:

- первые 2 часа в течение дня - не менее чем в полуторном размере;

- последующие 2 часа в течение дня - не менее чем в двойном размере.

Как известно, за время работы в командировке работнику выплачивается средний заработок <7>. В связи с этим возникает вопрос: что является базой для применения повышающих коэффициентов 1,5 и 2 при расчете оплаты за сверхурочную работу в командировке - оклад (тарифная ставка) или средний заработок?

Есть одно судебное решение, когда суд согласился с оплатой сверхурочки исходя из среднего заработка <8>. Но аргументов в пользу такого варианта расчета оплаты суд не приводит.

Учитывая же, что количество сверхурочно отработанного в командировке времени указывается в приказе о командировке, логично оплатить его исходя из оклада (тарифной ставки).

Конкретные размеры такой оплаты за сверхурочную работу могут устанавливаться локальным нормативным актом (например, положением о командировках), коллективным или трудовым договором <9>. Поэтому лучше прописать в них и базу для расчета оплаты за сверхурочную работу в командировке.

Не забудьте также, что за сверхурочную работу вместо повышенной оплаты работнику можно предоставить дополнительный отдых, но не менее времени, отработанного сверхурочно <10>.

При наличии приказа о сверхурочной работе в командировке оплату за нее можно учесть в расходах для целей налогообложения <10>.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА

Сверхурочную работу в командировке оплатят, только если она будет указана в приказе о направлении в командировку.

Работа в ночное время

Работодатель может дать командированному работнику распоряжение о работе и в ночное время <11>. Его тоже надо отразить в приказе на командировку, указав дни и часы, в которые служебное задание должно выполняться в ночное время. В этом случае в табеле учета рабочего времени за эти дни надо указать наряду с кодом «К» или «06» еще и буквенный код «Н» или цифровой «02», а также количество часов работы в ночное время в соответствии с приказом на командировку.

За каждый час работы в командировке в ночное время надо выплатить работнику дополнительно не менее чем 20% от оклада, рассчитанного за час работы (часовой тарифной ставки) <12>.

Такую доплату можно учесть в целях налогообложения прибыли <13>.

* * *

Если работник сообщил, что он трудился в командировке сверхурочно или ночью, но в приказе о командировке нет указания о таком режиме работы, то оплачивать такую работу в повышенном размере вы не обязаны.

-------------------------------

<1> утв. Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1

<2> п. 2 Письма Минтруда от 14.02.2013 № 14-2-291

<3> ст. 99 ТК РФ; Письмо Минтруда от 14.11.2013 № 14-2-195

<4> ст. 99 ТК РФ

<5> Письмо Минтруда от 14.11.2013 № 14-2-195

<6> ст. 152 ТК РФ

<7> ст. 167 ТК РФ

<8> Апелляционное определение Тюменского облсуда от 18.04.2012 № 33-1500/2012

<9> ст. 152 ТК РФ

<10> п. 3 ст. 255 НК РФ; Письмо Минфина от 23.05.2013 № 03-03-06/1/18410

<11> ст. 96 ТК РФ