
Аналитика / Налогообложение / Организация, привлекающая транспортные компании для предоставления работникам услуг такси в связи с удаленностью своего местонахождения от остановок общественного транспорта, учитывает соответствующие затраты в качестве расходов
Организация, привлекающая транспортные компании для предоставления работникам услуг такси в связи с удаленностью своего местонахождения от остановок общественного транспорта, учитывает соответствующие затраты в качестве расходов
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 № А13-6206/201
Организация, находящаяся за городом на удаленном расстоянии от остановок общественного транспорта, заключила договоры с транспортными компаниями на перевозку своих сотрудников на такси к месту работы и домой. Стороны согласовали форму квитанции, используемой для подтверждения реальности оказываемых услуг. Организация выдавала квитанции своим сотрудникам, те вызывали такси, доезжали до места назначения и один экземпляр заполненной квитанции оставляли у перевозчика, а второй передавали в бухгалтерию для оплаты проезда. Налогоплательщик включал данные затраты в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. По итогам выездной проверки за 2008 – 2009 гг. налоговый орган доначислил налог на прибыль и соответствующие пени, указав, что действия налогоплательщика привели к неправомерному занижению налоговой базы. Организация с этим не согласилась и обратилась в суд.
Суды всех трех инстанций встали на сторону налогоплательщика. Они руководствовались следующим.
Налогооблагаемую прибыль уменьшают расходы, которые экономически обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Вместе с тем согласно п. 26 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом (кроме случаев, когда такие расходы обусловлены технологическими особенностями производства).
Организация в качестве документального подтверждения понесенных затрат представила в том числе квитанции, оформленные при осуществлении перевозок работников. Суды посчитали, что неуказание в таких квитанциях фамилии, имени и отчества лица, уполномоченного на проведение расчетов, а также времени оказания услуг не свидетельствует о неправомерности включения сумм компенсации в состав расходов. В качестве пункта назначения (пункта отправления) в таких квитанциях указывался фактический адрес налогоплательщика, а остальные адреса носили повторяющийся характер. Весь автотранспорт предоставлялся только для выполнения служебных заданий и в непроизводственных целях не использовался. Суды также обратили внимание на то, что в декабре 2008 г. организация приняла положение об использовании корпоративного личного автотранспорта, услуг транспортных компаний. Данным локальным актом была закреплена обязанность транспортных компаний оказывать услуги по перевозке сотрудников к месту работы и домой.
На основании изложенного суды указали, что доставка работников к месту работы и обратно на такси была обусловлена технологическими особенностями производства - удаленностью предприятия от остановок транспорта общего пользования. Расходы организации по оплате услуг такси связаны с выполнением ею своих обязательств перед работниками, имеют непосредственное отношение к ее производственной деятельности, являются экономически обоснованными и документально подтвержденными. На этом основании суды пришли к выводу, что организация правомерно включила спорные затраты в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Тенденция вопроса
В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 20.05.2011 № А59-3144/2010 также отражена позиция, согласно которой расходы организации на оплату работникам услуг такси, предоставляемых в производственных целях, учитываются при налогообложении прибыли, несмотря на то, что возможность такой компенсации не предусмотрена ни трудовым, ни коллективным договором.
ФАС Московского округа в Постановлении от 01.04.2009 № А40-36530/08-75-97 признал, что организация могла учесть расходы на оплату проезда сотрудников до работы и обратно на такси, поскольку предоставление соответствующих услуг работникам было предусмотрено трудовыми договорами и обусловлено технологическими особенностями производства.
УФНС России по г. Москве в Письме от 27.06.2008 № 20-12/060976 запретило уменьшать налогооблагаемую прибыль на указанные затраты независимо от того, предусмотрено ли обязательство работодателя оплачивать проезд сотрудников на такси в трудовом или коллективном договоре.
Дополнительные материалы по вопросу о том, признается ли расходом оплата проезда сотрудников на такси до места работы и обратно, предусмотренная трудовым договором, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Темы: Налог на прибыль  Расходы, связанные с производством  
- 17.06.2025 Принят законопроект о новых правилах налогообложения международных холдинговых компаний
- 09.06.2025 Разъяснено, когда обеспечительный платеж облагается налогом на прибыль
- 26.05.2025 Минфин: в 2025 году запрещено учитывать старые расходы для уменьшения прибыли
- 25.10.2021 Включается ли ретро-скидка в состав дохода для покупателя?
- 26.07.2021 Минфин рассказал, как рассчитать налог на прибыль при наличии убытка прошлых лет
- 27.08.2020 Расходы на тестирование сотрудников на COVID-19 включаются в состав «прочих»
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 29.12.2022 Удаленные работники и покупка канцтоваров сотрудниками – порядок налогового учета
- 22.11.2022 Получение унитарным предприятием имущества от собственника по договору безвозмездного пользования – правила учета
- 01.11.2022 Система вентиляции в арендованном помещении и порядок списания на затраты
- 10.07.2025
1) Налоговый
орган оставил без рассмотрения апелляционную жалобу общества, поданную в связи с привлечением общества к налоговой ответственности; 2) Жалоба общества на действия налогового органа, выразившиеся в отказе в рассмотрении апелляционной жалобы, была оставлена без удовлетворения в связи с неоформлением доверенности надлежащим образом.Итог: 1) В удовлетворении требования отказано, поско
- 09.07.2025
Проверкой выявлена
реализация налогоплательщиком объектов недвижимости по заниженной стоимости в пользу взаимозависимого лица.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отклонение цены продажи от рыночной признано существенным, разумные экономические причины заключения договоров не раскрыты, сделки направлены на получение необоснованной экономической выгоды; по эпизоду доначисления налого
- 03.07.2025
Обществу доначислен
НДС, начислены пени в связи с получением необоснованной налоговой выгоды.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано, что обществом при согласованности действий с предпринимателем создан формальный документооборот с подконтрольными предпринимателю организациями по выполнению транспортно-экспедиционных услуг с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде
- 10.09.2024
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы в результате создания фиктивного документооборота по сделкам, реальность которых не подтверждена.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные контрагенты по договорам поставки и субподряда необходимой материально-технической базой не обладают, признаны техническими организациями, работы выполнялись частично силами самого налогоплатель
- 08.09.2024
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, выявив, что последний неправомерно применил налоговые вычеты и отнес в состав расходов затраты по хозяйственным операциям, осуществленным с контрагентами.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не установили юридически значимые для рассмотрения данного спора обстоятельства, не дали надлежащую правовую оц
- 26.06.2023
Оспариваемым решением
предприятию доначислены налог на прибыль, пени, штраф в связи с тем, что предприятие неправомерно отразило в составе расходов по налогу на прибыль за спорный период суммы амортизации по объектам основных средств, приобретенных за счет средств бюджета г. Москвы.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как амортизируемое имущество, которое получено предприятием в хозяйственное
- 09.07.2025 Письмо Минфина России от 14.05.2025 г. № 03-03-06/1/47349
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 20.05.2025 г. № 03-03-06/1/49161
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
- 25.04.2025 Письмо Минфина России от 11.02.2025 г. № 03-03-06/1/12344
- 24.12.2024 Письмо Минфина России от 20.11.2024 г. № 03-03-06/1/116859
- 28.10.2024 Письмо Минфина России от 08.10.2024 г. № 03-03-06/3/97206
Комментарии