Учет организациями объектов основных средств при УСН

До нынешнего года организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, бухгалтерский учет не вели. Но это вовсе не значит, что начинать ведение учета в 2013 году можно «с нуля». О бухгалтерском учете объектов основных средств теми организациями, которые применяют УСН не первый год, мы поговорим в этой статье

17.01.2014
«Актуальная бухгалтерия»

Автор: Александр Климов, эксперт по финансовому законодательству

Прежде всего отметим, что норма об ограничении права на применение упрощенной системы налогообложения для организаций в зависимости от стоимости амортизируемого имущества в 2013 году, пусть и в несколько смягченном виде, продолжает действовать. Напомним, что организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, превышает 100 миллионов рублей, не вправе применять УСН¹. В действующей норме отсутствуют нематериальные активы, но по-прежнему учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ.

Если организация работает на «упрощенке», то ей необходимо не только вести бухгалтерский учет названного имущества, но и отслеживать его остаточную стоимость, чтобы не превысить установленный предел, как на начало года, так и в течение всего года.

Предположим, что учредители торгово-промышленного холдинга еще в 2012 г. с целью оптимизации финансовых потоков и налогообложения холдинга в целом создали компанию «Логистик». Организацию сразу же перевели на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Тогда же в сентябре дочерней логистической компании было продано здание склада и офиса стоимостью 93 600 000 руб., что даст снижение платежей по налогу на имущество в головной компании около 2 млн руб. в год. Здание было отнесено к десятой амортизационной группе со сроком полезного использования 30 лет. Расходы в налоговом учете компании «Логистик» признаются в течение первых 10 лет применения УСН равными долями, на конец отчетного периода². Соответственно в 2012 г. на расходы была списана 1/10 часть стоимости — 9 360 000 руб., и остаточная стоимость на 01.01.2013 составляла:

93 600 000 – 9 360 000 = 84 240 000 руб.

В январе 2013 г. руководство холдинга решает приобрести прирельсовый склад с грузовой платформой для перевалки грузов с использованием железнодорожного транспорта стоимостью 8 400 000 руб. Покупателем должна была стать компания «Логистик». На первый взгляд планируемая сделка не содержит в себе никаких финансовых рисков, потому что установленный предел не будет превышен:

84 240 000 + 8 400 000 = 92 640 000 руб.

Однако бухгалтер компании «Логистик» запросил мнение аудиторской компании и вот что получил в ответ (см. таблицу).

В пояснениях к расчету аудитор указал, что компания «Логистик» может утратить в I квартале 2013 года право на применение УСН. По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость объектов основных средств на конец отчетного периода может составить:

92 040 000 + 8 260 000 = 100 300 000 руб., что превышает установленный лимит на 300 000 руб. Далее аудитор рекомендовал проводить сделку по покупке прирельсового склада не ранее мая 2013 г., а до этого склад просто арендовать.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий