Аналитика / В центре внимания / Налоговики и компании нашли «общий язык»?

Налоговики и компании нашли «общий язык»?

Нельзя исключать и досудебное решение вопросов
28.01.2013
Российский налоговый портал

На 20% сократилось число споров между налоговиками и компаниями, сообщается в новости, размещенной на Российском налоговом портале. В прошлом году арбитражные суды рассмотрели 54113 налоговых споров на общую сумму 247 млрд руб. — это в обоих случаях на 20% меньше чем в 2011 г.

С чем связано данное «снижение»? Замглавы ФНС РФ Сергей Аракелов объяснил это тем, идет сокращение числа решений, которые налоговики выносят, не собрав достаточно доказательств. Также такие решения оспариваются на досудебной апелляции, но и таких жалоб все меньше, отмечает он.

Российский налоговый портал обратился к экспертам с таким вопросом: как Вы считаете, действительно ли налоговики научились «договариваться» с налогоплательщиками? И вот, что пишут наши эксперты:

Исходя из собственной практики оспаривания решений, вынесенных налоговыми органами в отношении налогоплательщиков, могу подтвердить наблюдение следующей тенденции: по тем основаниям или обстоятельствам, которые уже получили должную оценку и толкование в том или ином соответствующем Постановлении Президиума ВАС РФ, налоговые органы при рассмотрении апелляционной жалобы налогоплательщика на принятое решение (что встречается наиболее часто) либо при принятии первоначального решения по результатам проверки (что встречается значительно реже), руководствуются данной практикой и тем толкованием, которое определено Президиумом ВАС РФ.

Однако выводы актов налоговых проверок, во многих случаях, заранее противоречат той или иной сложившейся судебной практике, и это позволяет предполагать, что контрольная работа налоговых органов при проверках налогоплательщиков:

(а) отнюдь не является дружелюбной, направленной на законное и справедливое определение истинных налоговых обязательств налогоплательщика, и

(б) в значительной степени рассчитана на непротивление налогоплательщика (в силу ограниченности познаний налогового законодательства, общей нерешительности либо ограниченности возможностей для привлечения профильных специалистов).

Полагаю, что если количество апелляционных жалоб, на принятые налоговыми органами решения и сократилось, то, в наибольшей степени, это следовало бы объяснить поведенческой моделью налогоплательщика, упомянутой в пункте (б) выше, но отнюдь не более систематизированной работой налоговых органов при проведении проверок.

В свете вышеизложенного, считаю, что главной движущей силой в сокращении споров между налоговыми органами и компаниями является практика арбитражных судов, в первую очередь – ВАС РФ, но отнюдь не старания Федеральной налоговой службы РФ…

Зиязова Елена

28 января 2013 г. в 22:33

юрист

Указанная статистика не отражает тенденций в рассмотрении дел по налоговым спорам. На сайте Высшего Арбитражного суда ежегодно подводятся итоги работы арбитражных судов (http://www.arbitr.ru/press-centr/news/totals/) .

Так, согласно справке о рассмотрении арбитражными судами РФ дел с участием налоговых органов в первом полугодии 2011-2012 гг., основанная доля дел приходится на дела об оспаривании ненормативных актов налоговых органов и о взыскании с организаций платежей и санкций. В первом случае, в 62,2 % требования налогоплательщиков были удовлетворены. В целом тенденция уменьшения налоговых споров очевидна, меньше дел рассмотрено в апелляционной и кассационной инстанциях.

Ширяев Дмитрий

28 января 2013 г. в 22:33

Аудиторско-консалтинговая группа «Уральский союз», Руководитель направления судебной практики

Сокращение количества споров можно объяснить совокупностью причин. Во-первых, налоговики стали работать более тщательно. Откровенно «потолочные» (и легко снимаемые судами) претензии предъявляются реже, а удельный вес доначислений по действительно спорным вопросам становится от этого выше. Оспаривание белее мотивированных и подтвержденных претензий более трудоемко, что снижает желание бороться. Во-вторых, расширилась практика частичного удовлетворения УФНС апелляционных жалоб (в сочетании с удовлетворением возражений). В результате этого в немалой части решений остаются такие эпизоды, которые наиболее тяжелы в подтверждении для налогоплательщика. Поэтому кто-то удовлетворяется частичными и промежуточными успехами и не идет дальше, в арбитраж. Для должной защиты своих интересов в арбитраже собственных сил (и навыков штатных юристов) уже бывает недостаточно, а привлекать специалистов из аудиторских и компаний хотят не все. В-третьих, в самих арбитражных судах почувствовалось, что в стране сменился президент. Подход к рассмотрению доводов налогоплательщиков стал субъективно жестче, да и в некоторых актах Президиума ВАС РФ эта тенденция тоже заметна. Наконец, есть еще один фактор, способный сильно сократить количество споров, но сложно просчитываемый – «контактность» проверяющих, результатом которой становятся согласованные цифры доначислений. При соблюдаемых «сторонами» договоренностях для споров редко возникает повод. Кстати, некоторые свежие законодательные изменения неизбежно сократят количество не только споров, но и самих налогоплательщиков. Ограничения в торговле алкоголем и табаком привели к закрытию заметной доли субъектов малого бизнеса. В этом году такая тенденция усилится еще больше за счет повышения страховых взносов для индивидуальных предпринимателей. Так что статистика за 2013 год порадует ФНС еще больше.

Береснев Евгений

28 января 2013 г. в 22:34

Независимый эксперт

Желание «договориться» с налогоплательщиком не единственная причина сокращения количества налоговых споров в суде, но надо признать – в последние несколько лет такое желание со стороны налоговиков действительно наблюдалось в практике налоговых проверок. Как со стороны обычных территориальных органов, так, и даже активнее, спец. подразделениями (например, по крупным налогоплательщикам). Другими причинами может быть сокращение ФНС нескольких судебных кампаний, например, по ликвидации юридических лиц, систематически не представляющих отчетность.

Кузнецов Кирилл

28 января 2013 г. в 22:45

ЗАО Юридическое Агентство «Люди Дела», Директор

Как ни странно, но я соглашусь с мнением представителя ФНС. Налоговые действительно стали работать тщательнее, более обоснованно выбирать объекты проверки, лучше доказывать построения схем и вину налогоплательщика. Нельзя не отметить и роль досудебной апелляции – она зачастую действительно работает, исправляя ошибки и недоработки инспекций. При этом стороны действительно довольно часто во внесудебном порядке договариваются о «неоспаривании» налогоплательщиком отдельных эпизодов в решении, взамен на исключение налоговым органом обвинений по другим пунктам.

Захаров Константин

29 января 2013 г. в 13:41

Пенсионер МВД

Для тех, кто хочет сделать самостоятельные выводы о результатах контрольной работы налоговых органов, рекомендую обратиться к разделу сайта ФНС России http://www.nalog.ru/nal_statistik/nadzor_stat/nalcont_sved/, на котором публикуются статистические формы отчетности 2-НК и 2-НМ. Стат. форма 2-НК всегда публиковалась в усеченном виде, а вот 2-НМ говорит наглядно о том, что эффективность и результативность проверок (не буду здесь грузить читателей расчетами - там все очень наглядно), проведенных налоговыми органами совместно с органами МВД России всегда была выше примерно в два раза относительно самостоятельных проверок ФНС. Так как окончательной отчетности за 2012 год по данным формам, в том числе в разрезе субъектов федерации (а это тоже, согласитесь, важно) пока нет, трудно однозначные выводы делать исключительно на основании заявлений руководства налогового ведомства.

Недостаточность доказательственной базы по налоговым нарушениям всегда была больным местом налоговиков и следственных подразделений, расследующих преступления по налоговым статьям. Уход от налогов как явление существовать не перестало, формы его постоянно совершенствуются. Мне бы очень хотелось, чтобы истинные виновники и организаторы различных схем, и по обналичке, и по незаконному возврату НДС, никогда не уходили от ответственности. Это деньги, которые недополучат дети-сироты, врачи, учителя, военные.

Радует то, что переломлена тенденция, когда больше половины сумм, доначисленных по результатам контрольных мероприятий (камеральные и выездные проверки) стала поступать в бюджет. Жалко, что С.Аракелов не затронул такую проблему, как отказ налоговиков проводить проверки однодневок (все равно не взыскать ничего с того, кого нет и найти нельзя). Может здесь тоже одна из причин озвученной статистики?

Потемкина Любовь

30 января 2013 г. в 19:57

BDO Unicon Outsourcing, методолог, BDO Unicon Outsourcing

Я вижу в этом наглядную иллюстрацию к заявлению, которое сделал заместитель руководителя ФНС РФ, Сергей Аракелов, в интервью телеканалу «Russia Today» о том, что налоговое ведомство намерено переходить от количественных показателей к качественным.

И мне кажется, что на практике статистика налоговых проверок меняется в лучшую сторону для налогоплательщиков. Налоговики придерживаются методических рекомендаций, разработанных ФНС и планов в отношении выездных проверок. Критерии для включения организаций в план проверок опубликованы и доступны для всех заинтересованных лиц. Организации, следуя рекомендациям налоговых специалистов, осмотрительно подходят к выбору поставщиков.

В стране развивается электронный документооборот, что облегчает взаимодействие ИФНС и организаций при камеральных проверках и других запросах налоговиков.

Специалисты налоговой службы при проверках в сложных вопросах ориентируются на судебную практику и Решения Высшего арбитражного суда РФ. Аналогично поступают и налогоплательщики. Специалисты Минфина РФ и ФНС РФ постоянно проводят бесплатные доступные семинары для бухгалтеров и руководителей по правилам бухучета и налогообложения. В налоговое законодательство вносятся изменения, которые исключают двойственное прочтение норм закона. Все большее число специалистов понимает разницу между рекомендациями и нормами закона. При решении налоговых задач основываются на объективных формулировках Налогового Кодекса.

Действует порядок досудебного рассмотрения споров налоговиков и организаций. Многие налогоплательщики направляют жалобы по спору с региональной инспекцией в вышестоящее подразделение ФНС РФ. По результатам ответов на жалобы организации либо выигрывают спор, либо получают возможность объективно оценить свои шансы в суде.

Несмотря на положительные тенденции в отношениях налогоплательщиков и фискальных органов, в ряде случаев исход проверки во многом зависит от субъективной позиции проверяющих налоговиков. Руководители организаций, особенно иностранных филиалов и представительств, опасаются бороться за свои интересы в судах и спорить с налоговой инспекцией. Их можно понять, потому что для некоторых важна репутация законопослушных, а для других важно сохранить для бизнеса средства на судебные издержки, которые даже при выигрыше в суде на длительное время будут отвлечены из денежного оборота организации. Предпринимательское сообщество ждет от налоговой службы рационального, разумного и объективного взаимодействия, учитывающего как государственные интересы, так и интересы бизнеса.

Мамина Ирина

1 февраля 2013 г. в 14:45

ООО «Аудиторско-консалтинговое партнерство Маминой», Генеральный директор

По моему мнению, говорить о достижении консенсуса между налоговиками и налогоплательщиками на стадии вынесения решения преждевременно.
Делая выводы о снижении количества арбитражных дел из-за более качественной работы инспекций на местах, налоговые органы не комментируют общий процент оспоренных налогоплательщиками решений о привлечении к налоговой ответственности, а также процент выигранных организациями дел. Очевидно, что в суды продолжает передаваться очень большое количество споров. Процедура досудебного урегулирования и подачи апелляционной жалобы, ставшая обязательной, конечно дала определенные результаты. Можно говорить о проявлении вышестоящим налоговым органом большей объективности при оценке законности вынесенного нижестоящим органом решения, но немалый процент спорных дел, прошедших апелляционное обжалование, пересматривается судами. До сих пор, в сознании большинства налогоплательщиков суд остается единственным органом, где можно найти «налоговую правду».