
Аналитика / Налогообложение / Уплата транспортного налога «упрощенцами» при договоре лизинга
Уплата транспортного налога «упрощенцами» при договоре лизинга
Налог, уплачиваемый при применении УСНО, заменяет собой уплату ряда налогов. Обязаны ли «упрощенцы» уплачивать транспортный налог?
28.06.2012журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение»Согласно ст. 346.11 НК РФ применение УСНО организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций. Организации, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого на основании ст. 174.1 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели, соответственно, освобождаются от уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого на основании ст. 174.1 НК РФ.
Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСНО, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Таким образом, «упрощенцы» являются плательщиками транспортного налога в общем порядке, никаких исключений для них налоговым законодательством не предусмотрено.
Организация-«упрощенец» получила транспортное средство (ТС) по договору лизинга. Должна ли она уплачивать транспортный налог?
Обязанность уплачивать транспортный налог «упрощенцем», который получил ТС по договору лизинга, зависит от того, на кого оно зарегистрировано.
Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано ТС, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу ст. 20 Федерального закона от 29.10.1998 № 164‑ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и др.), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя. Этот момент в обязательном порядке прописывается в договоре лизинга.
Согласно п. 48 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее – Правила), утвержденных Приказом МВД РФ от 24.11.2008 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств», предусмотрена возможность регистрации ТС, используемых по договору лизинга, на одного из участников договора лизинга по их письменному соглашению.
Кроме того, Правилами предусмотрена также возможность временной, на срок действия договора лизинга, регистрации на лизингополучателя ТС, зарегистрированного на лизингодателя.
Есть ли какие‑либо особенности регистрации транспортного средства в ГИБДД на лизингодателя или лизингополучателя при передаче его в лизинг?
Порядок регистрации ТС в Госавтоинспекции определен п. 48.1 – 48.7 Правил.
Регистрация ТС на лизингодателя, совершение иных регистрационных действий и снятие с регистрационного учета производятся регистрационным подразделением по месту нахождения лизингодателя на общих основаниях.
ТС, которые переданы лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или) пользование на основании договора лизинга или сублизинга, предусматривающего регистрацию ТС на лизингополучателя, и на которые отсутствуют запреты и ограничения на производство регистрационных действий, временно регистрируются в регистрационном подразделении за лизингополучателем на срок действия договора по месту нахождения лизингополучателя или его филиала (представительства) на основании договора лизинга или сублизинга и паспорта транспортного средства (ПТС) или его копии (ксерокопии), если ТС зарегистрировано на лизингодателя.
Временная регистрация ТС на лизингополучателя производится с выдачей свидетельств о регистрации транспортных средств и регистрационных знаков на срок, указанный в договоре лизинга или сублизинга либо в документах, выдаваемых таможенными органами при временном ввозе транспортных средств на территорию РФ. Свидетельства о регистрации транспортных средств и регистрационные знаки, выданные регистрационными подразделениями по месту регистрации ТС на лизингодателя, а также копии (ксерокопии) договоров лизинга или сублизинга и ПТС, выданных на зарегистрированные или не зарегистрированные на лизингодателя ТС, сдаются в регистрационное подразделение по месту временной регистрации ТС на лизингополучателя.
Допускается по заявлениям лизингополучателей временная регистрация ТС, зарегистрированных на территории РФ, с указанием в свидетельствах о регистрации ТС регистрационных знаков, выданных при регистрации ТС на лизингодателя.
При переходе права собственности на ТС к лизингополучателю ТС снимаются с соответствующих регистрационных учетов и регистрируются на лизингополучателя на основании письменного подтверждения лизингодателя, договора лизинга, а также ПТС, в том числе выданного в установленном порядке таможенными органами при завершении таможенного оформления транспортного средства, временно ввезенного на территорию РФ.
По окончании срока действия договора лизинга, не предусматривающего перехода права собственности на ТС к лизингополучателю, ТС снимаются с соответствующих учетов.
В случае расторжения договора лизинга и изъятия лизингодателем временно зарегистрированных на лизингополучателя ТС такие ТС снимаются с регистрационного учета на основании соответствующего письменного заявления лизингодателя.
При прекращении временной регистрации ТС на лизингополучателя они снимаются с регистрационного учета на основании его заявления. Выданное лизингополучателю свидетельство о регистрации ТС и регистрационные знаки сдаются в регистрационное подразделение по месту временной регистрации ТС. Заявителю возвращаются принятые от них регистрационные документы и знаки на ТС, зарегистрированные на лизингодателя, а на ТС, не зарегистрированные на лизингодателя, заполняются ПТС и выдаются регистрационные знаки «ТРАНЗИТ».
Если организация-«упрощенец» является лизингополучателем и ей передано ТС по договору лизинга, она будет обязана уплачивать транспортный налог только в том случае, если ТС не зарегистрировано на лизингодателя и временно зарегистрировано на этого «упрощенца»-лизингополучателя?
Да, если ТС, находящиеся в собственности лизингодателя, но не зарегистрированные на него, по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы на лизингополучателя, плательщиком транспортного налога является лизингополучатель.
Если же по договору лизинга ТС, в отношении которых осуществлена государственная регистрация на лизингодателя, временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет в органах Госавтоинспекции по месту нахождения лизингополучателя, плательщиком транспортного налога является лизингодатель по месту государственной регистрации ТС.
Таким образом, «упрощенец», владеющий ТС по договору лизинга, является плательщиком транспортного налога лишь тогда, когда по письменному соглашению с лизингодателем данные ТС зарегистрированы только на лизингополучателя.
Соответственно, налоговая декларация по транспортному налогу подается тем налогоплательщиком, который обязан уплачивать транспортный налог?
В соответствии со ст. 363.1 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения ТС налоговую декларацию по налогу.
Согласно ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в данном случае признается:
- для морских, речных и воздушных ТС – место (порт) приписки, при отсутствии такового – место государственной регистрации, а при отсутствии такового – место нахождения (жительства) собственника имущества;
- для ТС, не указанных в первом случае, – место государственной регистрации, а при отсутствии такового – место нахождения (жительства) собственника имущества.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, декларация по транспортному налогу представляется организацией, на которую возложена обязанность по уплате транспортного налога, в налоговые органы по месту регистрации ТС, – либо лизингодателем, либо лизингополучателем.
Темы: Транспортный налог  Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 16.09.2025 На Камчатке расширили льготы по транспортному налогу для многодетных и участников СВО
- 08.07.2025 Налог на старые авто хотят повысить. Законопроект разрабатывается
- 20.05.2025 На Чукотке в четыре раза снизят налог на водный транспорт
- 16.09.2025 «Упрощенщик» платит НДС по спецставке: можно ли выставить счет-фактуру с 20%
- 10.09.2025 Когда ИП на УСН обязан платить НДФЛ в 2025 году
- 08.09.2025 ФНС объяснила правила смены объекта при автоматизированной «упрощёнке»
- 16.06.2025 Налоговый удар по гибридам: в чём суть проблемы и чего ждут автовладельцы
- 23.11.2024 Истекает срок уплаты транспортного налога: что будет, если не заплати
- 05.09.2024 Льготы по транспортному налогу: как получить в 2024-м
- 02.04.2025 ФНС попросили не наказывать бизнес на УСН за ошибки с НДС
- 18.03.2025 Декларация по УСН за 2024: основные изменения для бухгалтера
- 06.10.2024 Совмещение УСН и патента в одном регионе при продаже одного наименования товара
- 09.09.2025
Оспариваемым решением
налогоплательщику начислены недоимки по НДС, налогу на прибыль, транспортному налогу, суммы штрафов, уменьшен убыток по налогу на прибыль.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт вывода части выручки из-под налогообложения по операциям реализации газа в адрес подконтрольной организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, завышение расхо
- 11.03.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, транспортный налог, пени и штрафы, предложил удержать НДФЛ, указав на умышленное искажение фактов хозяйственной жизни по сделкам с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано умышленное создание обществом фиктивного документооборота в целях минимизации налоговых обязательств, установлены самостоятельное изготовление общест
- 18.12.2024 Налоговый орган направил предпринимателю требование об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов, штрафа. На основании спорного решения налоговый орган взыскал налоги, страховые взносы и штраф. Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговым органом не представлены сведения о том, когда возникла задолженность, ук
- 09.09.2025
Проверкой выявлено
отражение в налоговой декларации неверного объекта налогообложения (доходы) по сравнению с ранее заявленным в уведомлении (доходы, уменьшенные на величину расходов).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку книга учета доходов и расходов и иные подтверждающие документы налогоплательщиком не представлены, достоверность заявленных показателей не подтверждена, размер нало
- 07.09.2025
Налоговый орган
начислил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, ссылаясь на неполное отражение предпринимателем в налоговой декларации полученного дохода от выполнения субподрядных работ, от реализации строительных материалов по договорам поставки и розничной купли-продажи.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не дана надлежащая правовая оценка совокупности установленных в рам
- 07.09.2025
Налоговый орган
доначислил единый налог по УСН, ссылаясь на создание налогоплательщиком схемы распределения выручки от осуществления деятельности по розничной торговле непродовольственными товарами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговый орган доказал умысел налогоплательщика, направленный на использование схемы "дробления" бизнеса с целью уменьшения налоговых обязательств и
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 02.04.2025 г. № 03-05-06-03/32605
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 03.09.2024 г. № 03-04-05/83186
- 19.06.2025 Письмо Минфина России от 18.03.2025 г. № 03-05-06-04/26336
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44612
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 03-11-09/51466
Комментарии