Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Налогообложение / Почему банк может отказать ФНС

Почему банк может отказать ФНС

Суть претензий налоговой инспекции: Банк отказался представить информацию о налогоплательщике. За это наступает ответственность по ст. 135.1 НК РФ

16.03.2012
Журнал «Бухгалтерия. Просто, понятно, практично»
Автор: Деюрес Владимир

Аргументы банка

Выписки по операциям на счетах организации в банке налоговый орган может запросить при проведении мероприятий налогового контроля в этой организации. Инспекция же не представила доказательств того, что в фирме, по которой запрошены сведения, проводятся контрольные мероприятия.

Цена вопроса

Взыскан штраф в размере 20 000 руб.

Кто одержал верх

Банк.

Налоговая инспекция провела выездную проверку фирмы. В ходе проверки возникла необходимость проверить ее контрагента. Инспектор на основании п. 2 ст. 86 и ст. 93.1 НК РФ напрямую в банке запросил выписку по операциям на счете контрагента.

Банк представить сведения отказался и сослался на нарушение инспекцией законодательства при истребовании документов (информации). Инспекция привлекла банк к ответственности по ст. 135.1 НК РФ.

С таким решением инспекции банк не согласился и с помощью сторонних консультантов обжаловал его во внесудебном порядке. В итоге налоговики признали свою ошибку. Спор успешно разрешился без обращения в суд.

Извлечение из акта*

 

 

Претензии налоговой

Доводы Банка

1

В нарушение п. 2 ст. 86 НК РФ банк не представил выписку по операциям на счете контрагента. Соответственно, он должен быть привлечен к ответственности по ст. 135.1 НК РФ в виде штрафа в размере 20 000 руб.

Указание в одном запросе ссылок на ст. 86 и 93.1 НК РФ недопустимо и является грубым нарушением НК РФ и приказов ФНС России.

2

 

Выписки по операциям на счетах организаций в банке могут быть запрошены налоговым органом в случае проведения в этих организациях мероприятий налогового контроля (п. 2 ст. 86 НК РФ). Информацию налоговый орган может запросить:

после вынесения решения о взыскании налога;

в случае принятия решения о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам.

Таким образом, выписка по операциям на счетах ООО «Ромашка» может быть запрошена инспекцией только по указанным основаниям. В этом случае банк обязан представить требуемую информацию по мотивированному запросу инспекции. Иные варианты запроса у банка выписки нормой п. 2 ст. 86 НК РФ не предусмотрены.

3

 

В запросе инспекции отсутствуют надлежащие основания, подтверждающие необходимость представления информации об организации. Поэтому запрос не исполнен. Банк обоснованно отказал инспекции в выдаче выписки по операциям на счетах ООО «Ромашка».

4

 

Документы о проверяемом налогоплательщике и (или) его контрагенте, в том числе связанные с открытием и ведением счетов клиентов (копии договоров, карточек с образцами подписей и пр.), могут быть запрошены у банка (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).

Для получения такой информации от банка налоговый орган по месту учета налогоплательщика, в отношении которого ведутся мероприятия налогового контроля, должен направить в налоговый орган по месту учета банка письменное поручение об истребовании документов (информации) (п. 3 ст. 93.1 НК РФ).

Налоговый орган может также направить поручение об истребовании документов (информации) в налоговый орган по месту учета филиала (представительства) банка, непосредственно располагающего нужными документами (информацией) (письмо ФНС России от 18.09.2009 № ШТ-22-2/727).

Налоговый орган, в котором банк (филиал, представительство) на учете не состоит, не вправе направлять требование напрямую в банк. Это подтверждает судебная практика (например, постановление Президиума ВАС РФ от 13.11.2008 № 10407/08).

РЕЗЮМЕ

Налогоплательщик вправе требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства при совершении действий, имеющих к нему отношение, а также не выполнять их неправомерные акты и требования (подп. 10 и 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).

В рассмотренном случае налоговики нарушили порядок истребования документов у банка. Поэтому запрос о представлении информации банк правомерно не исполнил. И это не образует состава правонарушения, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Непредоставление банком сведений о своих клиентах (ст. 135.1 НК РФ)
Все законодательство по этой теме »