Почему банк может отказать ФНС

Претензии налоговой

Доводы Банка

1

В нарушение п. 2 ст. 86 НК РФ банк не представил выписку по операциям на счете контрагента. Соответственно, он должен быть привлечен к ответственности по ст. 135.1 НК РФ в виде штрафа в размере 20 000 руб.

Указание в одном запросе ссылок на ст. 86 и 93.1 НК РФ недопустимо и является грубым нарушением НК РФ и приказов ФНС России.

2

Выписки по операциям на счетах организаций в банке могут быть запрошены налоговым органом в случае проведения в этих организациях мероприятий налогового контроля (п. 2 ст. 86 НК РФ). Информацию налоговый орган может запросить:

после вынесения решения о взыскании налога;

в случае принятия решения о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам.

Таким образом, выписка по операциям на счетах ООО «Ромашка» может быть запрошена инспекцией только по указанным основаниям. В этом случае банк обязан представить требуемую информацию по мотивированному запросу инспекции. Иные варианты запроса у банка выписки нормой п. 2 ст. 86 НК РФ не предусмотрены.

3

В запросе инспекции отсутствуют надлежащие основания, подтверждающие необходимость представления информации об организации. Поэтому запрос не исполнен. Банк обоснованно отказал инспекции в выдаче выписки по операциям на счетах ООО «Ромашка».

4

Документы о проверяемом налогоплательщике и (или) его контрагенте, в том числе связанные с открытием и ведением счетов клиентов (копии договоров, карточек с образцами подписей и пр.), могут быть запрошены у банка (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).

Для получения такой информации от банка налоговый орган по месту учета налогоплательщика, в отношении которого ведутся мероприятия налогового контроля, должен направить в налоговый орган по месту учета банка письменное поручение об истребовании документов (информации) (п. 3 ст. 93.1 НК РФ).

Налоговый орган может также направить поручение об истребовании документов (информации) в налоговый орган по месту учета филиала (представительства) банка, непосредственно располагающего нужными документами (информацией) (письмо ФНС России от 18.09.2009 № ШТ-22-2/727).

Налоговый орган, в котором банк (филиал, представительство) на учете не состоит, не вправе направлять требование напрямую в банк. Это подтверждает судебная практика (например, постановление Президиума ВАС РФ от 13.11.2008 № 10407/08).