
Аналитика / Налогообложение / Спорный дорогой интерьер
Спорный дорогой интерьер
Фирмы имеют все основания уменьшать базу по налогу на прибыль расходами на предметы дорогого интерьера. Вещи стоимостью более 40 000 рублей включают в состав амортизируемого имущества. С этим согласны и арбитры.
24.08.2011«Актуальная бухгалтерия»Преуспевающие компании нередко несут затраты на приобретение предметов дорогого интерьера. К таким вещам относят репродукции картин известных мастеров, музыкальные инструменты, панно, гравюры, деревья, скульптуры, фонтаны, аквариумы, ковры, массажные кресла и многое другое. В этой статье мы рассмотрим проблемы принятия к учету расходов на них.
Предметы дорогого интерьера можно разделить на две группы. Во-первых, те, что оказывают влияние на условия труда работников. Во-вторых, предметы, которые создают и поддерживают имидж компании.
Фирма обязана создать персоналу нормальные условия труда и обеспечить санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание. Для этого оборудуют комнаты отдыха и психологической разгрузки*(1). По возможности работодатель также вправе обеспечивать санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников более изысканными способами.
Хорошая обстановка офиса необходима для создания комфортных условий работы персоналу. Они могут повышать производительность труда, которая, в свою очередь, обеспечивает рост прибыли компании.
Предметы дорогого интерьера также могут служить стимулом, мотивирующим сотрудников. Работники, скорее всего, будут стремиться к сохранению своих рабочих мест, а это уменьшит возможные затраты по поиску и привлечению персонала.
Однако у специалистов Минфина России свое мнение. Они считают, что расходы на интерьер (например, подставки и горшки для комнатных растений) не являются расходами, связанными с деятельностью фирмы, направленной на получение дохода*(2).
Но арбитры на стороне фирм. Компании имеют все основания включать в расчет базы по налогу на прибыль разнообразные затраты, направленные на создание комфортных условий труда своим работникам*(3).
Предметы дорогого интерьера — это составная часть общепринятого делового этикета, они оказывают влияние на процесс получения будущей экономической выгоды*(4). Репродукции картин, ковры, цветы, деревья, вазы, фонтаны, скульптуры — все это создает и поддерживает имидж компании. Переговоры «на дому» могут существенно снизить представительские расходы и способствовать заключению новых договоров, что, в свою очередь, приводит к увеличению объемов реализации продукции (работ, услуг). А красивый и дорогой интерьер в офисе способствует удачному проведению деловых встреч и переговоров с партнерами по бизнесу.
Принимаем к учету
Если стоимость предмета интерьера более 40 000 рублей, его отражают в составе основных средств*(5).
Пример
Фирма приобрела рояль стоимостью 82 600 руб. (в т.ч. НДС — 12 600 руб.). Расходы по его доставке в офис составили 590 руб. (в т.ч. НДС — 90 руб.).
Бухгалтер сделает следующие записи:
Дебет 08 Кредит 76
— 70 000 руб. — отражены вложения во внеоборотные активы в сумме, уплаченной продавцу рояля (без НДС);
Дебет 19 Кредит 76
— 12 600 руб. — отражен НДС по приобретенному роялю;
Дебет 08 Кредит 76
— 500 руб. — отражены вложения во внеоборотные активы в сумме доставки рояля в офис (без НДС);
Дебет 19 Кредит 76
— 90 руб. — отражен НДС по транспортным услугам;
Дебет 01 Кредит 08
— 70 500 рублей — рояль принят к учету по первоначальной стоимости.
По мнению бухгалтера, данный объект основных средств создает положительный облик компании, улучшает условия труда и оказывает влияние на процесс получения будущей экономической выгоды, а значит, участвует в основной (НДС-облагаемой) деятельности. Поэтому решено принять к вычету НДС со стоимости рояля и его доставки. Свои действия фирма готова отстаивать в суде.
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 12 600 руб. — принят к вычету «входной» НДС со стоимости рояля;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 90 руб. — принят к вычету «входной» НДС со стоимости доставки рояля.
Стоимость музыкального инструмента будут погашать посредством начисления амортизации. Приказом руководителя для него установлен срок полезного использования — 240 месяцев (код ОКОФ — 14 3692010 по Классификации)*(6).
В бухгалтерском учете будут отражать ежемесячную сумму амортизации:
70 500 руб. : 240 мес. = 293,75 руб.
Дебет 26 (44) Кредит 02
— 293,75 руб. — начислена амортизация рояля.
Если стоимость предмета интерьера менее 40 000 рублей, его отражают в составе материально-производственных запасов. Затраты на приобретение списывают на расходы по обычным видам деятельности*(7).
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 5 марта 2011 г. по делу N А40-99335/10-140-481
Учитывая требования законодательства по обеспечению нормальных условий труда и трудового процесса, а также в соответствии с внутренним распорядком, учетной политикой <...> предусмотрено, что основные средства <...> способствующие созданию имиджа Общества и необходимые для оформления интерьера офиса (ковры, картины и иные аналогичные средства) относятся к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода.
Приобретение таких основных средств связано непосредственно с увеличением будущих экономических выгод, такие активы необходимы Обществу в целях получения экономических выгод от других активов или сокращения потерь экономических выгод в будущем.
<...> Объекты интерьера (ковры, картины, панно, гравюры, постеры, скульптуры, декоративные деревья и массажные кресла) необходимы для создания комфортных условий работы сотрудников организации.
Комфортные условия повышают производительность труда, а производительность труда, в свою очередь, обеспечивает повышение прибыли организации.
Таким образом, объекты, улучшающие условия труда и создающие имидж <...> оказывают влияние на процесс получения будущей экономической выгоды и, поэтому, амортизационные отчисления по ним признаются расходами по обычным видам деятельности.
Налоговый учет
Предметы интерьера стоимостью более 40 000 рублей являются основными средствами в целях налогового учета*(8). Амортизационные отчисления по ним — расходы, связанные с производством и реализацией*(9).
Но если первоначальная стоимость предмета интерьера меньше или равна 40 000 рублей, у бухгалтера может возникнуть проблема. Встает вопрос определения в налоговом учете группы расходов, в которую включают затраты на покупку предметов интерьера. Напомним: некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, например, материальные или траты на обеспечение нормальных условий труда. В таком случае фирма вправе самостоятельно определить, к какой именно группе отнести такие расходы*(10).
Пример
Фирма приобрела репродукцию картины стоимостью 30 500 руб. Ее разместили в комнате для отдыха и психологической разгрузки.
Есть два варианта отражения в налоговом учете стоимости ее приобретения в расходах:
1) как расходы на обеспечение нормальных условий труда*(11);
2) как материальные расходы*(12).
В бухгалтерском учете такие расходы отражают на счете 26.
А теперь рассмотрим пример, когда имущество куплено для управленческих нужд.
Пример
Фирма приобрела репродукцию картины стоимостью 30 500 руб. Ее разместили в конференц-зале. Возможны два варианта отражения в налоговом учете стоимости его приобретения в расходах:
1) как расходы, связанные с производством и (или) реализацией*(13);
2) как материальные расходы*(14).
В бухгалтерском учете такие расходы отражают на счете 26.
Однако все приведенные в примерах варианты учета расходов могут вызвать претензии со стороны проверяющих. Если компания не готова к судебному спору, то стоимость предметов интерьера не следует включать в налоговые расходы.
Темы: НДС  Налог на прибыль  
- 14.07.2025 Комитет ГД одобрил законопроект о налоговых льготах производителям беспилотников
- 09.07.2025 Требуется ли исчислять НДС при передаче товаров зарубежному филиалу: ответ ФНС
- 30.06.2025 Минфин уточнил: когда «упрощенщик» обязан начать платить НДС
- 17.06.2025 Принят законопроект о новых правилах налогообложения международных холдинговых компаний
- 09.06.2025 Разъяснено, когда обеспечительный платеж облагается налогом на прибыль
- 26.05.2025 Минфин: в 2025 году запрещено учитывать старые расходы для уменьшения прибыли
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 15.07.2025 Как меняются налоги на прибыль в эпоху цифровизации: тренды и риски для бизнеса
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 16.07.2025
Налоговый орган
начислил пени, приходящиеся на доначисленные суммы НДС и налога на прибыль организаций, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт начисления пеней признан правомерным, установлено, что налоговым органом исключены начисления пеней в период действия моратория.
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговой льготы по НДС в отношении операций, связанных с оказанием услуг по обеспечению деятельности скорой помощи.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что действия сотрудников (водители) налогоплательщика были направлены на создание условий, благоприятству
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, отказал в возмещении суммы НДС, сделав вывод о необоснованном уменьшении налогоплательщиком сумм налога к уплате в результате искажения сведений о хозяйственной деятельности.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтвержден факт искажения налогоплательщиком сведений налоговой отчетности по сделкам с контрагентом, приобретенные у данного контрагента тов
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил штраф, сделав вывод об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной деятельности в результате создания схемы ухода от налогообложения с участием контрагентов.Итог: требование удовлетворено в части, касающейся доначисления налога на прибыль и НДС по взаимоотношениям с отдельными контрагентами, соответствующих сумм
- 10.07.2025
1) Налоговый
орган оставил без рассмотрения апелляционную жалобу общества, поданную в связи с привлечением общества к налоговой ответственности; 2) Жалоба общества на действия налогового органа, выразившиеся в отказе в рассмотрении апелляционной жалобы, была оставлена без удовлетворения в связи с неоформлением доверенности надлежащим образом.Итог: 1) В удовлетворении требования отказано, поско
- 09.07.2025
Проверкой выявлена
реализация налогоплательщиком объектов недвижимости по заниженной стоимости в пользу взаимозависимого лица.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отклонение цены продажи от рыночной признано существенным, разумные экономические причины заключения договоров не раскрыты, сделки направлены на получение необоснованной экономической выгоды; по эпизоду доначисления налого
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44612
- 08.07.2025 Письмо ФНС России от 21.04.2023 г. № ЕА-3-15/5626@
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 03-11-09/51466
- 09.07.2025 Письмо Минфина России от 14.05.2025 г. № 03-03-06/1/47349
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 20.05.2025 г. № 03-03-06/1/49161
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
Комментарии
Почитайте статью, говорит о том, как сделать богатый и красивый интерьер за доступные деньги! https://re-home.su/interer/10-pravil-dorogogo-i-stilnogo-interera.html