
Аналитика / Налогообложение / Взносы в сложных ситуациях
Взносы в сложных ситуациях
Правила начисления страховых взносов простые, перечень выплат, на которые взносы начислять не нужно, установлен. Вопросы о начислении взносов чаще всего появляются в нестандартных ситуациях, прямо не предусмотренных законодательством
26.07.2011 журнал "Актуальная бухгалтерия"По общему правилу страховые взносы начисляются на выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам, а также по выплатам, которые производятся в рамках трудовых отношений (ч. 1, 2 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)). В то же время определен ряд выплат, на которые страховые взносы не начисляются (ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Но эти простые правила не всегда можно применить на практике.
Работодатель снимает жилье для сотрудника
Страховые взносы на суммы уплаченных арендных платежей не начисляются, только если фирма платит за проживание работника в командировке (ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ)). При этом расходы должны быть подтверждены документами. (Подробнее об этом см. с. 11 «Актуальной бухгалтерии» 7, 2011).
Если же документов нет, компании нужно самостоятельно решить, как поступить в ситуации с взносами, так как единого мнения по данному вопросу у контролирующих органов нет и арбитражная практика еще не сложилась.
В настоящее время Минздравсоцразвития России считает, что без документов страховые взносы на оплату жилья командированному нужно начислять в любом случае (письмо Минздравсоцразвития России от 11.11.2010 № 3416-19).
Однако ранее позиция ведомства была другой. Если сотрудник не представил подтверждающие документы по аренде жилья, расходы можно освободить от начисления взносов в пределах норм, установленных компанией (письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1343-19).
Если компания арендует жилье для временно пребывающих в РФ иностранных граждан, работающих в российских организациях, то взносы не будут начисляться из-за статуса таких граждан. Дело в том, что иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, не подлежат обязательному страхованию (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Соцпакет от работодателя
Сегодня нередки ситуации, когда фирма оплачивает сотрудникам абонементы в фитнес-центры, бассейны, дополнительные отпуска, приобретает дополнительные медицинские страховки и т. д. Начислять страховые взносы нужно в том случае, если эти бонусы входят в систему оплаты труда и предусмотрены трудовым (коллективным) договором (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Контролирующие органы придерживаются такой же позиции (письма Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 № 647-19, ФСС России от 15.02.2010 № 02-03-09/08-147П).
Чтобы правильно начислить страховые взносы в данном случае, нужно вести раздельный учет по сотрудникам для определения базы для начисления взносов по каждому из них. Однако есть виды дополнительных услуг, по которым невозможно посчитать долю расходов на каждого работника. В таком случае страховые взносы не начисляются, это подтверждает арбитражная практика (пост. ФАС ЦО от 18.10.2006 по делу № А68-АП-175/11-06, ФАС СЗО 20.02.2006 по делу № А66-7052/2005). В решениях судов речь идет о начислении единого социального налога, но эти же правила применимы в 2011 году к страховым взносам.
Пример:
Компания оплачивает персоналу дополнительную медицинскую страховку и выделяет автобусы для перевозки сотрудников к ближайшим станциям метро.
Оплату страховки можно учитывать индивидуально для каждого сотрудника, поэтому на такие расходы будут начисляться страховые взносы.
Во втором случае возникает обезличенная выплата. Определить сумму расходов на каждого сотрудника, пользовавшегося услугой, невозможно. Поскольку базу рассчитать нельзя, то и начисление взносов не производится.
---Конец примера---
Смена статуса иностранного работника
В компаниях могут работать как российские, так и иностранные граждане, у которых статус может поменяться в процессе трудовой деятельности. Например, человек принят на постоянную работу и собирается получить российское гражданство. Не облагаются страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за таких работников должны быть уплачены (ст. 5 Закона № 125-ФЗ ). Для иностранных граждан, имеющих статус временно или постоянно проживающих на территории России, страховые взносы начисляются по общему правилу.
Когда работник получает российское гражданство, он становится застрахованным лицом и с его выплат необходимо начислять все страховые взносы начиная с даты получения гражданства. То же самое необходимо сделать, если статус временно пребывающего сотрудника-иностранца изменится на статус временно проживающего или постоянно проживающего.
Гражданин РФ, имеющий иное гражданство в дополнение к российскому, рассматривается в России только как гражданин РФ, за исключением случаев, предусмотренных международным договором РФ или федеральным законом (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 31.05.2002 № 62-ФЗ). То есть выплаты работнику, имеющему двойное гражданство, облагаются страховыми взносами. Однако может быть исключение из этого правила, если подписан соответствующий международный договор.
Мнение
Автор: Анастасия Жигина, старший юрист компании «Пепеляев Групп»
Добровольное страхование и начисление взносов
Базой для начисления взносов также могут быть и суммы, не являющиеся вознаграждением за труд. Например, суммы оплаты работодателем страховой премии по договорам страхования. Если работодатель оплачивает страховую премию по договору добровольного личного страхования работников, заключенному на срок не менее одного года, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц, то такие выплаты не облагаются взносами. Но если договор страхования не отвечает установленным критериям, страховые выплаты облагаются взносами. Аналогичное правило установлено для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев.
Однако Верховный Суд РФ в решении от 5 октября 2006 года № ГКПИ06-967 отметил, что применительно к трудовым отношениям расчетной базой для уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является начисленная страхователем (работодателем) застрахованным сотрудникам заработная плата (оплата труда).
Полагаем, что в настоящее время в законе существует неясность в установлении объекта обложения взносами в отношении сумм, которые не являются оплатой труда работников, но тем не менее выплачиваются в их интересах.
Темы: Облагаемые выплаты сотрудникам  Порядок уплаты страховых взносов  
- 02.03.2022 Организации вправе включить в долю доходов от IT-деятельности суммы возмещения недополученных доходов от предоставления субъектам МСП российского ПО
- 08.12.2021 Новая форма РСВ будет действовать с отчетного периода за первый квартал 2022 года
- 22.10.2021 Каковы условия применения пониженных тарифов страховых взносов для организаций общепита?
- 30.03.2023 Премии к празднику не облагаются страховыми взносами
- 19.01.2023 Депутаты приняли законопроект о страховых взносах для участников промкластеров
- 17.01.2023 В Госдуме одобрен законопроект о страховых взносах для участников промкластеров
- 01.07.2022 Налог по УСН нельзя уменьшать на сумму начисленных взносов
- 31.03.2022 Надбавка водителям за количество своевременно сданных товарно-сопроводительных документов и НДФЛ
- 11.02.2022 Взаимодействие страхователей с ФСС: новые правила назначения пособий
- 29.03.2023 Верховный суд подтвердил: на сумму незакрытого «подотчета» начисляются НДФЛ и взносы
- 16.03.2023 Взносы по договору НПФ в пользу работников: порядок уплаты НДФЛ и страховых взносов
- 09.03.2023 Надбавки вахтовикам: Минфин ответил, надо ли начислять на них НДФЛ и взносы
- 29.03.2023
Отделение сделало
вывод о том, что при установленном работникам общества режиме неполного рабочего времени выплаченное им пособие по уходу за ребенком приобрело характер дополнительного материального стимулирования к заработной плате.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку режим неполного рабочего времени не может рассматриваться как мера, позволяющая продолжать уход за ребенком и повлекшая
- 23.01.2023
Региональное отделение
Фонда социального страхования РФ утверждает, что листок нетрудоспособности по уходу за ребенком был выдан отцу, однако на момент его выдачи такой уход осуществляла мать, получая ежемесячное пособие по уходу за ребенком.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт наступления страхового случая доказан; тот факт, что отец не осуществлял уход за больным ребенком, не подт
- 11.01.2023
Обстоятельства: Выявив,
что общество не включило в базу для начисления страховых взносов выплаты, связанные с возмещением расходов на содержание детей в муниципальных дошкольных образовательных учреждениях, на обеспечение своих работников бесплатным горячим питанием при выполнении работ и на возмещение стоимости медицинских осмотров, Фонд доначислил обществу страховые взносы, пени и штраф.Итог: требовани
- 27.02.2023
Истец в
установленный срок не представил ответчику заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности с необходимыми документами, в связи с чем ответчиком было направлено оспариваемое уведомление о размере страховых взносов. Истец не согласен с установленным тарифом.Итог: требование удовлетворено, поскольку вид деятельности истца неправомерно определен по наиболее высокому классу професс
- 20.02.2023
Банку начислен
штраф за каждый факт несообщения в установленный срок в территориальный орган страховщика сведений об открытии/закрытии счета, об изменении реквизитов счета юрлица или предпринимателя.Итог: требование удовлетворено частично, так как установлены смягчающие ответственность обстоятельства, сумма штрафа уменьшена.
Дополнительно: Отнесение на заявителя судебных расходов в ви
- 13.02.2023
В связи
с нарушением срока представления документов, подтверждающих основной вид экономической деятельности общества, страхователем был установлен страховой тариф с принятием дополнительного вида деятельности общества за основной вид деятельности.Итог: требование удовлетворено, так как орган Фонда социального страхования РФ безосновательно определил вид экономической деятельности общества по наиболее выс
- 26.01.2023 Письмо ФНС России от 06.12.2022 г. № БС-4-11/16492@
- 24.10.2022 Письмо Минфина России от 01.09.2022 г. № 03-15-06/85285
- 18.10.2022 Письмо Минфина России от 20.09.2022 г. № 03-04-06/90892
- 02.02.2023 Письмо Минфина России от 30.12.2022 г. № 03-04-06/129902
- 23.01.2023 Письмо Минфина России от 15.12.2022 г. № 03-03-06/1/123192
- 19.01.2023 Письмо Минфина России от 01.12.2022 г. № 03-15-05/117730
Комментарии