Аналитика / Налогообложение / Получение вычета на детей многодетным родителем

Получение вычета на детей многодетным родителем

Каков порядок получения налогоплательщиком стандартных налоговых вычетов на семерых несовершеннолетних детей?
14.07.2011
газета «Московский налоговый курьер»

Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется налогоплательщику путем уменьшения в каждом месяце налогового периода (до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысит 280 000 руб.) доходов, подлежащих налогообложению, на сумму предоставляемых вычетов. В данном случае размер вычетов составляет 7000 руб. ежемесячно.

Пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218—221 НК РФ.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями (приемными родителями), опекунами, попечителями или супругом (супругой) родителя (приемного родителя).

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход стал больше 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, не применяется.

При этом налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Таким образом, стандартный налоговый вычет на детей предоставляется налогоплательщикам путем уменьшения в каждом месяце налогового периода (до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысит 280 000 руб.) доходов, подлежащих налогообложению, на сумму предоставляемых вычетов (в рассматриваемом случае — 7000 руб.).

Оставшаяся сумма подлежит налогообложению, на руки выплачивается сумма начисленного дохода за вычетом НДФЛ.

Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. № 20-14/3/042754 от 29.04.2011, подписанного заместителем руководителя УФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 1-го класса О.М. Спицыной.