Письмо Минфина РФ от 29 января 2008 года N 03-07-09/04

Вопрос:

В порядке ст.34.1 НК РФ прошу сообщить порядок заполнения счета-фактуры в следующей ситуации:

Заключен агентский договор, по которому агент реализует товары принципала. В течение отчетного месяца агент получает предоплату от большого количества покупателей в счет поставок, товаров, поставляемых принципалом.

По окончании отчетного месяца агент представляет отчет принципалу на общую сумму предоплаты. Принципал на основании полученного отчета заполняет строку 120 в декларации по налогу на добавленную стоимость.

Принципал на основании отчета составляет счет-фактуру на полученные авансы.

Принципал на основании полученного отчета заполняет строку 120 в декларации по налогу на добавленную стоимость.

Как принципалу заполнять счет-фактуру на полученные авансы? Как заполнять строки 4, 5, 6, 6а и 6б?

В следующем периоде принципал поставляет агенту товар. Агент реализует данный товар покупателям, от которых в предыдущем периоде пришла предоплата. По окончании месяца агент представляет отчет принципалу, в котором указывает сумму отгруженных товаров в счет авансов прошлых периодов. Таким образом, принципал имеет право на вычет.

Как принципалу заполнять счет-фактуру на вычет? Как заполнять строки 4, 5, 6, 6а и 6б?

Министерство финансов Российской Федерации

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 29 января 2008 года N 03-07-09/04

В связи с вашим письмом по вопросу оформления принципалом счетов-фактур в отношении оплаты (частичной оплаты), получаемой в счет предстоящих поставок товаров, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно пункту 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года N 914 (далее - Правила), при получении денежных средств в виде оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж. При этом по каждой полученной от покупателя сумме денежных средств в виде оплаты (частичной оплаты) составляется отдельный счет-фактура и, соответственно, заполняются строки 4 "Грузополучатель и его адрес", 5 "К расчетно-платежному документу", 6 "Покупатель", 6а "Адрес", 6б "ИНН/КПП покупателя".

Пунктом 13 Правил предусмотрено, что при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной оплаты (частичной оплаты) в книге покупок регистрируются счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Поскольку при реализации товаров по агентскому договору, предусматривающему продажу товаров от имени агента, продавцом товаров и, соответственно, налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, является принципал, то ему следует применять изложенный порядок составления счетов-фактур и их регистрации в книге покупок и книге продаж.

Директор Департамента

И.В.Трунин

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий