Письмо Минфина РФ от 21 сентября 2007 года N 03-11-04/2/232

Вопрос:

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (6% от доходов), в 2004 и 2005 годах получала аванс по договору купли-продажи.

В соответствии с НК РФ данный аванс был включен в доходы соответствующих налоговых периодов. Налог УСН начислен и уплачен.

В декабре 2006 года дополнительным соглашением сторон этот договор был расторгнут и аванс возвращен покупателю. Возврат аванса был осуществлен перечислением с расчетного счета.

По мнению Министерства финансов РФ и Управления УСН в том отчетном периоде, когда договор был расторгнут, т.е. IV квартал 2006 года.

В 2006 году организация применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".

Правильным ли будет уменьшение суммы дохода (стр.010) налоговой декларации по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, на сумму возвращенного аванса?

Отражать или нет как "расход" сумму возвращенного аванса в Книге доходов и расходов за 2006 год?

Министерство финансов Российской Федерации

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 21 сентября 2007 года N 03-11-04/2/232

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 8 августа 2007 года N 01/08 по вопросу учета авансов при применении упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 346_17 Налогового кодекса Российской Федерации при применении налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Таким образом, суммы предварительной оплаты (аванса), полученные в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), должны учитываться налогоплательщиками при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения. При возврате налогоплательщиками ранее полученных ими сумм предоплаты (авансов), уточнение налоговой базы осуществляется за тот отчетный (налоговый) период, в котором указанные суммы были получены.

При этом полагаем необходимым сообщить, что согласно положениям Федерального закона от 17 мая 2007 года N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26_1, 26_2 и 26_3 Налогового кодекса Российской Федерации", начиная с 1 января 2008 года, в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Вместе с тем отмечаем, что налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы", в Книге учета доходов и расходов не отражают произведенные ими расходы.

Заместитель директора

Департамента

С.В.Разгулин

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий