Законопроект №392729-5 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков»

26.05.2011

Федеральный закон

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2003, № 22, ст. 2066; № 27, ст. 2700; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; 2005, № 45, ст. 4585; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 28, 31; № 22, ст. 2564; 2008, № 48, ст. 5519; 2009, № 30, ст. 3739; 2010, № 1, ст. 4) следующие изменения:

1) пункт 2 статьи 11 дополнить абзацами следующего содержания:

«участник консолидированной группы налогоплательщиков – организация, которая является стороной действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, соответствует критериям и условиям, предусмотренным настоящим Кодексом, и финансовые результаты хозяйственной деятельности которой в предусмотренном Кодексом порядке учитываются при исполнении ответственным участником обязанностей по исчислению и уплате налога на прибыль организаций;

ответственный участник – участник консолидированной группы налогоплательщиков, который в соответствии с настоящим Кодексом при исчислении и уплате налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности всех участников консолидированной группы налогоплательщиков в правоотношениях по исчислению и уплате такого налога осуществляет те же права и несет те же обязанности, что и налогоплательщики налога на прибыль организаций. Документом, подтверждающим полномочия ответственного участника, является договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков.»;

2) раздел II дополнить главой 3¹ следующего содержания:

"Глава 3¹. Консолидированная группа налогоплательщиков

Статья 25¹. Консолидированная группа налогоплательщиков

Консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим Кодексом, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков.

Статья 25². Условия создания консолидированной группы налогоплательщиков

1. Две и более российские организации, соответствующие условиям, предусмотренным настоящей статьей, вправе создать консолидированную группу налогоплательщиков.

Требования, предъявляемые к участникам консолидированной группы налогоплательщиков, предусмотренные настоящей статьей, применяются в течение всего срока действия указанной группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. Консолидированная группа налогоплательщиков может быть создана организациями, при условии, если одна организация, являющаяся участником этой группы, непосредственно и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других организаций, являющихся участниками этой же группы, и доля такого участия в каждой организации составляет не менее 90 процентов. Указанное в настоящем пункте условие должно соблюдаться в течение всего срока действия консолидированной группы налогоплательщиков.

Доля участия одной организации в другой организации определяется в порядке, установленном настоящим Кодексом.

3. На дату создания консолидированной группы налогоплательщиков организации, указанные в пункте 2 настоящей статьи, должны удовлетворять следующим условиям:

1) организация не находится в процессе реорганизации, ликвидации;

2) в отношении организации не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве);

3) размер чистых активов, рассчитанный на основании бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления в налоговый орган документов для регистрации договора о создании (изменении) консолидированной группы налогоплательщиков, превышает размер уставного (складочного) капитала.

В случае присоединения нового участника к существующей консолидированной группе налогоплательщиков организация, являющаяся этим участником, должна удовлетворять условиям, предусмотренным подпунктами 1 – 3 настоящей статьи, на дату своего присоединения.

4. Для всех в совокупности организаций, указанных в пункте 2 настоящей статьи, на дату представления документов для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в налоговый орган выполняются все следующие условия:

1) совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная в течение календарного года, предшествующего году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации, составляет не менее 15 миллиардов рублей;

2) суммарный объем выручки от продаж товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также от прочих доходов по данным бухгалтерской отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, составляет не менее 100 миллиардов рублей;

3) совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской отчетности на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, составляет не менее 300 миллиардов рублей.

5. Участниками консолидированной группы налогоплательщиков не могут являться следующие организации:

1) организации, являющиеся резидентами особых экономических зон;

2) организации, применяющие специальные налоговые режимы;

3) банки, за исключением случая, когда все другие организации, входящие в эту группу, являются банками;

4) страховые организации, за исключением случая, когда все другие организации, входящие в эту группу, являются страховыми организациями;

5) негосударственные пенсионные фонды, за исключением случая, когда все другие организации, входящие в эту группу, являются негосударственными пенсионными фондами;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг, за исключением случая, когда все другие организации, входящие в эту группу, являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг;

7) организации, являющиеся участниками иной консолидированной группы налогоплательщиков;

8) организации, не признаваемые налогоплательщиками налога на прибыль организаций, а также использующие право на освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций, в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

9) организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность и применяющие налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

10) организации, являющиеся налогоплательщиками налога на игорный бизнес;

11) клиринговые организации.

7. Консолидированная группа налогоплательщиков создается не менее чем на два налоговых периода по налогу на прибыль организаций.

8. В период действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков все организации – участники такой группы применяют общие принципы и правила учетной политики для целей налогообложения налогом на прибыль организаций с учетом особенностей, предусмотренных статьей 278¹ настоящего Кодекса.

9. В случае реорганизации в форме преобразования, слияния или присоединения участника действующей консолидированной группы налогоплательщиков вновь созданные (в случае преобразования или слияния) и (или) реорганизованные (в случае присоединения) организации при соблюдении всех иных условий, предусмотренных настоящей статьей для новых участников консолидированной группы налогоплательщиков, признаются правопреемниками реорганизованного участника консолидированной группы налогоплательщиков в правоотношениях, основанных на договоре о создании такой консолидированной группы.

Статья 25³. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков

1. В соответствии с договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков организации, соответствующие требованиям, установленным статьей 25² настоящего Кодекса, объединяются на добровольной основе без создания юридического лица с целью исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности сторон такого договора в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

2. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков должен содержать следующие положения:

1) предмет договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков;

2) перечень и реквизиты организаций – участников консолидированной группы налогоплательщиков;

3) наименование организации – ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков;

4) перечень полномочий, которые участники консолидированной группы налогоплательщиков передают ответственному участнику этой группы в соответствии с настоящей главой;

5) порядок и сроки исполнения предусмотренных настоящим Кодексом обязанностей и осуществления прав ответственным участником и другими участниками консолидированной группы налогоплательщиков;

6) срок, исчисляемый в налоговых периодах по налогу на прибыль организаций, на который создается консолидированная группа налогоплательщиков, если она создается на определенный срок, либо указание на отсутствие определенного срока, на который создается эта группа;

7) основные принципы учетной политики консолидированной группы налогоплательщиков для целей налогообложения налогом на прибыль организаций с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом.

К правоотношениям, основанным на договоре о создании консолидированной группы налогоплательщиков, применяется законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, а в части, не урегулированной законодательством о налогах и сборах, - гражданское законодательство Российской Федерации.

Любые положения договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков (включая сам такой договор), если они не соответствуют законодательству Российской Федерации, могут быть признаны недействительными в судебном порядке участником этой группы или налоговым органом в течение одного года с даты заключения такого договора.

3. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков не влечет создания новой организации либо изменения организационно-правовой формы организаций – участников консолидированной группы налогоплательщиков.

Договор вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями сторон и действует до наступления наиболее ранней из дат:

1) дата прекращения действия договора, предусмотренная договором и (или) настоящим Кодексом;

2) дата расторжения договора;

3) первое число налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за датой отказа налоговым органом в регистрации договора, если такой отказ не обжалован участником.

4. Вступивший в силу договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков подлежит регистрации в налоговом органе по месту постановки на учет ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков по месту нахождения этой организации.

В случае, если ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесен к категории крупнейших налогоплательщиков, договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков подлежит регистрации в налоговом органе по месту учета указанного ответственного участника консолидированной группы в качестве крупнейшего налогоплательщика.

5. Для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков ответственный участник этой группы представляет в налоговый орган следующие документы:

1) заявление о регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков;

2) два экземпляра договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков;

3) заверенные ответственным участником копии платежных поручений на уплату налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых (копии решений налогового органа о проведении зачета по перечисленным выше налогам), бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках за предшествующий календарный год для каждого из участников группы;

4) документы, подтверждающие одобрение договора органами управления всех участников либо подтверждающие отсутствие оснований для такого одобрения;

5) документы, подтверждающие полномочия лиц, подписавших договор о создании консолидированной группы.

6. Документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи, представляются в налоговый орган не позднее 30 октября года, предшествующего налоговому периоду, начиная с которого налог на прибыль организаций исчисляется и уплачивается с учетом совокупного финансового результата консолидированной группы налогоплательщиков.

7. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков подлежит регистрации либо руководителем (заместителем руководителя) налогового органа принимается мотивированное решение об отказе в регистрации в течение одного месяца со дня представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 4 настоящей статьи.

При обнаружении нарушений, устранимых в пределах срока, установленного в настоящем пункте, налоговый орган обязан уведомить о них ответственного участника.

До истечения срока, установленного в настоящем пункте, ответственный участник вправе представить в налоговый орган документы, свидетельствующие об устранении выявленных нарушений.

8. При соблюдении условий, предусмотренных статьей 25² настоящего Кодекса и пунктами 1 – 5 настоящей статьи, налоговый орган обязан зарегистрировать договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков и выдать один экземпляр договора с отметкой о его регистрации ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков в течение пяти рабочих дней в даты регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

9. Консолидированная группа налогоплательщиков признается созданной с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за календарным годом, в котором налоговым органом зарегистрирован договор о создании этой группы.

10. Отказ налогового органа в регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков допускается исключительно при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) несоблюдение условий создания консолидированной группы налогоплательщиков, предусмотренных статьей 25² настоящего Кодекса;

2) несоответствие договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков требованиям, указанным в пункте 2 настоящей статьи;

3) непредставление или нарушение срока представления в налоговый орган документов для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи;

5) представление документов для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в неуполномоченный налоговый орган.

В случае отказа налогового органа в регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков ответственный участник вправе повторно представить документы о регистрации такого договора в пределах сроков, установленных настоящей статьей.

11. Копия решения об отказе в регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в течение пяти дней со дня его принятия передается уполномоченному представителю лица, указанного в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, лично под расписку либо лицу, указанному в качестве ответственного участника, - иным способом, свидетельствующим о дате получения копии решения, или направляется по почте заказным письмом и считается полученной по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

12. Отказ в регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков может быть обжалован лицом, указанным в договоре в качестве ответственного участника консолидированной группы, в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом для обжалования актов, действий или бездействия налоговых органов и их должностных лиц.

При удовлетворении заявления (жалобы), если для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков не имеется иных препятствий, установленных настоящей главой, налоговый орган обязан зарегистрировать указанный договор, а указанная консолидированная группа налогоплательщиков признается созданной с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за календарным годом, в котором такая консолидированная группа подлежала регистрации в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи.

13. Решение о продлении срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков представляется в налоговый орган, зарегистрировавший указанный договор, не позднее чем за один месяц до истечения срока его действия.

Статья 25⁴. Изменение договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков

1. Стороны договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков вправе, а в случаях, предусмотренных настоящей статьей, обязаны, вносить изменения в указанный договор.

2. Стороны договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков обязаны внести изменения в указанный договор в следующих случаях:

1) при ликвидации одного или нескольких участников группы;

2) при реорганизации одного или нескольких участников группы;

3) при вступлении в группу нового участника или нескольких новых участников;

4) при выходе из группы одного или нескольких участников (в том числе в случае нарушения таким участником условий, предусмотренных статьей 25² настоящего Кодекса).

3. Соглашение о внесении изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков должно быть совершено не позднее, чем за 30 календарных дней до даты вступления в силу указанных изменений. Уведомление о внесении изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков с приложением документов, предусмотренных настоящей статьей, в течение 10 календарный дней со дня совершения соглашения о внесении изменений в указанный договор представляется для регистрации ответственным участником в налоговый орган, зарегистрировавший указанный договор.

Уклонение от внесения обязательных изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков (в том числе в случае несоблюдения требований, установленных пунктом 7 настоящей статьи) является основанием для прекращения указанной группы.

5. Для регистрации соглашения о внесении изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков ответственный участник представляет в налоговый орган следующие документы:

1) уведомление о внесении изменений в договор;

2) подписанные уполномоченными лицами участников консолидированной группы налогоплательщиков два экземпляра соглашения о внесении изменений в договор;

3) документы, подтверждающие полномочия лиц, подписавших соглашение о внесение изменений в договор;

4) документы, подтверждающие выполнение условий, предусмотренных статьей 25² настоящего Кодекса, после внесенных изменений.

6. Налоговый орган обязан зарегистрировать соглашение о внесении изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков в течение 10 дней со дня представления документов, указанных в настоящей статье, и выдать уполномоченному представителю ответственного участника указанной группы один экземпляр указанного соглашения с отметкой о его регистрации.

7. Основаниями для отказа в регистрации соглашения о внесений изменений в договор являются:

1) невыполнение условий, предусмотренных статьей 25² настоящего Кодекса, в отношении любого участника консолидированной группы налогоплательщиков;

2) подписание соглашения не уполномоченными на это лицами;

3) нарушение срока представления документов на изменение договора;

4) непредставление либо представление не в полном объеме документов, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи.

8. Соглашение о внесении изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, если иное не предусмотрено настоящей статьей, вступает в силу с даты, указанной сторонами.

Изменения договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, связанные с включением в состав такой группы новых участников, применяются с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за календарным годом, в которым соответствующее соглашение о внесении изменений в договор зарегистрировано в налоговом органе.

Статья 25⁵. Права и обязанности ответственного участника и других участников консолидированной группы налогоплательщиков

1. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, осуществляет права и несет обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом для налогоплательщиков налога на прибыль организаций, в налоговых правоотношениях, возникающих в связи с действием консолидированной группы налогоплательщиков.

2. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков имеет право:

1) представлять налоговым органам и их должностным лицам любые пояснения по исчислению и уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по консолидированной группе налогоплательщиков;

2) присутствовать при проведении выездных налоговых проверок, проводимых в связи с уплатой налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, по месту нахождения любого участника такой группы и его обособленных подразделений;

3) получать копии актов налоговых проверок и решений налогового органа, вынесенных по результатам проверок, проводимых в связи с уплатой налога по консолидированной группе налогоплательщиков, а также получать требования об уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) и иные документы, связанные с действием консолидированной группы налогоплательщиков;

4) участвовать при рассмотрении руководителем (заместителем руководителя) налогового органа материалов налоговых проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля, проводимых в связи с уплатой налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, проводимых в случаях и порядке, предусмотренных статьей 101 настоящего Кодекса;

5) получать от налоговых органов сведения об участниках консолидированной группы налогоплательщиков, составляющие налоговую тайну;

6) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц, в том числе в интересах отдельных участников консолидированной группы налогоплательщиков в связи с исполнением ими обязанностей (осуществлением прав) при исчислении налога на прибыль организаций;

7) обращаться в налоговый орган с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченного налога на прибыль организаций, исчисленного по консолидированной группе налогоплательщиков.

3. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков обязан:

1) представлять в порядке и сроки, предусмотренные настоящим Кодексом, в налоговый орган для регистрации договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, соглашение о внесении изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, решение или уведомление о продлении действия консолидированной группы налогогоплательщиков и решение или уведомление о прекращении действия консолидированной группы налогоплательщиков;

2) вести налоговый учет, исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций (авансовые платежи) с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности участников консолидированной группы налогоплательщиков в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

3) представлять в налоговый орган налоговую декларацию консолидированной группы налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций, а также документы, полученные от других участников этой группы, в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом;

4) в случаях прекращения действия консолидированной группы налогоплательщиков и (или) выхода организации из состава консолидированной группы налогоплательщиков представлять другим участникам этой группы (в том числе вышедшим из состава группы или реорганизованным) сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, авансовых платежей и составления налоговых деклараций за соответствующие налоговый и отчетные периоды, в порядке и сроки, предусмотренные договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков;

5) уплачивать недоимки, пени и штрафы, возникающие в связи с исполнением обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков;

6) информировать участников консолидированной группы налогоплательщиков о получении требования об уплате налогов и сборов в течение пяти дней со дня его получения. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков несет ответственность за невыполнение обязанности, указанной в настоящем подпункте, перед прочими участниками группы в порядке, установленном договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков;

7) истребовать у участников консолидированной группы налогоплательщиков документы, пояснения и иную информацию, необходимую для осуществления налоговыми органами мероприятий налогового контроля и исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций по указанной группе;

8) представлять первичные документы, регистры налогового учета и иную информацию по консолидированной группе налогоплательщиков, истребованную в рамках мероприятий налогового контроля налоговым органом, которым зарегистрирован договор о создании указанной группы.

4. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в пределах предоставленных ему полномочий имеет иные права и несет другие обязанности налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом.

5. Участники консолидированной группы налогоплательщиков обязаны:

1) представлять (в том числе в электронном виде) ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков расчеты налоговой базы по налогу на прибыль организаций в отношении полученных ими доходов и расходов (финансового результата хозяйственной деятельности), данные регистров налогового учета и иные документы, необходимые ответственному участнику указанной группы для исполнения им обязанностей и осуществлению прав налогоплательщика налога на прибыль организаций по указанной группе;

2) представлять в налоговые органы в установленные Кодексом сроки и порядке истребуемые документы и иную информацию при осуществлении налоговым органом мероприятий налогового контроля в связи с действием консолидированной группы налогоплательщиков;

3) исполнять обязанность по уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения таких обязанностей ответственным участником этой группы в порядке, установленном статьями 45 – 47 настоящего Кодекса;

4) осуществлять все действия и предоставлять все документы, необходимые для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков и его изменений;

5) в случае несоблюдения условий, предусмотренных пунктами 1-2 и 5 статьи 25² настоящего Кодекса, незамедлительно уведомить ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков и налоговый орган, в котором зарегистрирован договор о создании указанной группы;

6) вести налоговый учет в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса.

6. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков обязанности по уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей, соответствующих пеней и штрафов) участник (участники) этой группы, исполнивший (исполнившие) указанную обязанность, приобретают право регрессного требования в размерах и в порядке, предусмотренном гражданским законодательством и договором о создании указанной группы.

7. Участники консолидированной группы налогоплательщиков вправе:

1) получать от ответственного участника копии актов, решений, требований, актов сверки и иных документов, предоставленных ответственному участнику налоговым органом в связи с действием консолидированной группы налогоплательщиков;

2) самостоятельно обжаловать в вышестоящем органе и в суде действия, бездействие и решения должностных лиц налоговых органов с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) добровольно исполнить обязанность ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков по уплате налога на прибыль организаций;

4) присутствовать при проведении налоговых проверок, проводимых в связи с исчислением и уплатой налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, у такого участника, а также участвовать при рассмотрении материалов таких налоговых проверок.

8. Организация при выходе из состава консолидированной группы налогоплательщиков обязана:

1) внести изменения в налоговый учет с начала налогового периода по налогу на прибыль организаций, в котором указанная организация вышла из состава консолидированной группы налогоплательщиков, направленные на соблюдение требований главы 25 настоящего Кодекса по налоговому учету налогоплательщика, не являющегося участником консолидированной группы налогоплательщиков;

2) исчислить и уплатить налог на прибыль организаций (авансовые платежи) исходя из фактически полученной прибыли за соответствующие отчетные и налоговый периоды в сроки, установленные главой 25 настоящего Кодекса применительно к налоговому периоду, в котором организация вышла из состава консолидированной группы налогоплательщиков;

3) по окончании налогового периода, в котором указанная организация вышла из состава консолидированной группы налогоплательщиков, представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций.

9. Выход организации из состава консолидированной группы налогоплательщиков не освобождает ее от исполнения в соответствии со статьями 45 – 47 настоящего Кодекса обязанности по уплате налога на прибыль организаций, соответствующих пеней и штрафов, возникших в период, когда организация являлась участником такой группы.

Настоящее положение применяется независимо от того, было или не было известно указанной организации до ее выхода из состава консолидированной группы налогоплательщиков о неисполнении указанной обязанности или нарушении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах либо соответствующие обстоятельства стали известны организации после ее выхода из состава консолидированной группы налогоплательщиков.

10. Пункты 8 – 9 настоящей статьи применяются также в случае прекращения действия консолидированной группы налогоплательщиков до истечения срока, на который она была создана.

Статья 25⁶. Прекращение действия консолидированной группы налогоплательщиков

1. Консолидированная группа налогоплательщиков прекращает действовать при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) истечение срока, на который была создана консолидированная группа налогоплательщиков;

2) принятие участниками консолидированной группы налогоплательщиков решения о прекращении действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков;

3) вступление в законную силу решения суда о признании договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков недействительным;

4) непредставление в налоговый орган в установленные сроки соглашения о внесении изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков в связи с выходом из состава указанной группы участника, нарушившего условия, установленные пунктом 2 статьи 25² настоящего Кодекса;

5) реорганизация, ликвидация ответственного участника;

6) возбуждение в отношении ответственного участника производства по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве);

7) несоблюдение ответственным участником условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 25² настоящего Кодекса.

2. Приобретение (продажа) акций (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации – участника консолидированной группы налогоплательщиков, не приводящее к нарушению условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 25² настоящего Кодекса, не влечет прекращение действия консолидированной группы налогоплательщиков.

3. При наличии обстоятельства, указанного в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков обязан направить в налоговый орган, зарегистрировавший договор о создании этой группы, решение о прекращении действия такой группы, подписанное уполномоченными представителями всех организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков, в срок не позднее пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

При наличии обстоятельств, указанных в подпунктах 1, 3 – 7 пункта 1 настоящей статьи, ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков обязан направить в налоговый орган, зарегистрировавший договор о создании этой группы, уведомление, составленное в произвольной форме, с указанием даты возникновения таких обстоятельств.

4. Консолидированная группа налогоплательщиков прекращает действовать с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за налоговым периодом, в котором возникли обстоятельства, указанные в пункте 1 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

5. При наличии основания, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, консолидированная группа налогоплательщиков прекращает действие с 1-го числа отчетного периода по налогу на прибыль организаций, в котором вступило в законную силу решение суда, указанное в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи.

6. При наличии основания, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, консолидированная группа налогоплательщиков прекращает действие с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, в котором участник этой группы нарушил условия, установленные пунктом 2 статьи 25² настоящего Кодекса.

7. При наличии оснований, предусмотренных подпунктами 5 – 7 пункта 1 настоящей статьи, консолидированная группа налогоплательщиков прекращает действие с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, в котором, соответственно, была осуществлена реорганизация или ликвидация ответственного участника либо в отношении ответственного участника было возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) либо имело место несоблюдение ответственным участником условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 25² настоящего Кодекса.»;

3) внести в статью 29 следующие изменения:

а) абзац первый пункта 2 после слов «гражданским законодательством Российской Федерации» дополнить словами «, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом»;

б) дополнить пунктами 4 – 6 следующего содержания:

«4. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков является уполномоченным представителем всех участников консолидированной группы на основании закона.

Независимо от положений договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков ответственный участник этой группы вправе представлять интересы участников указанной консолидированной группы в следующих правоотношениях:

1) в правоотношениях, связанных с регистрацией в налоговых органах договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, а также изменений указанного договора и его прекращения;

2) в правоотношениях, связанных с принудительным взысканием с участника консолидированной группы налогоплательщиков недоимки по налогу на прибыль организаций, исчисленной с учетом совокупного финансового результата участников указанной группы;

3) в правоотношениях, связанных с привлечением организации к ответственности за налоговые правонарушения, совершенные в связи с участием в консолидированной группе налогоплательщиков;

4) в других случаях, когда по характеру совершаемых налоговым органом действий (бездействия), они непосредственно затрагивают права организации, являющейся участником консолидированной группы налогоплательщиков.

5. По окончании срока действия либо при досрочном расторжении или прекращении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков лицо, являвшееся ответственным участником этой группы, сохраняет полномочия, предусмотренные пунктом 4 настоящей статьи.

6. Лицо, являющееся ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, вправе делегировать предоставленные ему настоящим Кодексом полномочия по представлению интересов участников этой группы третьим лицам на основании доверенности.»;

4) в пункте 1 статьи 32:

а) дополнить подпунктом 10¹ следующего содержания:

«10¹) представлять ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков по его запросу, направленному в пределах предоставленных ему полномочий, справки о состоянии расчетов консолидированной группы налогоплательщиков и участников этой группы по налогу на прибыль организаций;»;

б) дополнить подпунктом 12¹ следующего содержания:

«12¹) по заявлению ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков.»;

5) пункт 1 статьи 34² после слов «налогоплательщикам,» дополнить словами «ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков,»;

6) подпункт 1 пункта 3 статьи 44 изложить в следующей редакции:

«1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) иными лицами в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;»;

7) в статье 45:

а) в пункте 1:

абзац первый дополнить предложением следующего содержания: "Обязанность по уплате налога на прибыль организаций, исчисленного по консолидированной группе налогоплательщиков, исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.";

абзац второй после слов «налогоплательщик» дополнить словами «либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, иное лицо»;

абзац третий после слова "налогоплательщику" дополнить словами "(ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков)";

б) абзац первый пункта 3 после слов «налогоплательщиком» дополнить словами «либо в случаях, установленным настоящим Кодексом, иным лицом»;

в) в пункте 8 слова "и налоговых агентов" заменить словами ", налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков";

8) в статье 46:

а) пункт 7 дополнить абзацем вторым следующего содержания:

«В отношении налога на прибыль организаций, исчисляемого и уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества одного или нескольких участников этой группы при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах всех участников указанной консолидированной группы налогоплательщиков или при отсутствии информации об их счетах.»;

б) дополнить пунктом 11 следующего содержания:

«11. Положения настоящей статьи применяются при взыскании налога на прибыль организаций, исчисленного по консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах в банках участников этой группы с учетом следующих особенностей:

1) взыскание налога за счет денежных средств на счетах в банках в первую очередь производится за счет денежных средств ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков;

2) при недостаточности (отсутствии) денежных средств на счетах в банках у ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков для взыскания всей суммы налога взыскание оставшейся невзысканной суммы налога производится за счет денежных средств в банках последовательно у всех остальных участников этой группы, при этом налоговый орган самостоятельно определяет последовательность такого взыскания на основании имеющейся у него информации о налогоплательщиках.

В случае недостаточности (отсутствия) денежных средств на счетах в банках какого-либо участника консолидированной группы налогоплательщиков при взыскании налога в порядке, предусмотренном настоящим подпунктом, взыскание оставшейся невзысканной суммы производится за счет денежных средств в банках у любого иного участника этой группы;

3) при добровольной уплате налога, в том числе частично, одним из участников консолидированной группы налогоплательщиков, процедура взыскания в уплаченной части прекращается (в том числе при выставлении решения о взыскании другому участнику этой консолидированной группы);

4) на участника консолидированной группы налогоплательщиков, в отношении которого вынесено решение о взыскании налога на прибыль организаций, исчисленного по этой группе, распространяются права и гарантии, предусмотренные настоящей статьей для налогоплательщиков;

5) решение о взыскании, принятое в отношении ответственного участника или иного участника консолидированной группы налогоплательщиков, действия (бездействие) налоговых органов и их должностных лиц при осуществлении процедуры взыскания могут быть оспорены таким участником в судебном порядке по основаниям, связанным с нарушением порядка осуществления процедуры взыскания.»;

9) дополнить статью 47 пунктом 11 следующего содержания:

«11. Положения настоящей статьи применяются при взыскании налога на прибыль организаций, исчисленного по консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов за счет имущества участников этой группы с учетом следующих особенностей:

1) взыскание налога за счет имущества участников консолидированной группы налогоплательщиков в первую очередь производится за счет наличных денежных средств и денежных средств в банках ответственного участника этой группы, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;

2) при недостаточности или отсутствии у ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, взыскание налога производится у иных участников этой группы за счет наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;

3) при недостаточности или отсутствии у участников консолидированной группы налогоплательщиков наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, взыскание производится за счет иного имущества ответственного участника этой группы в последовательности, установленной подпунктами 2 - 6 пункта 5 настоящей статьи;

4) при недостаточности имущества ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков для исполнения обязанности по уплате налога на прибыль организаций, исчисленного по этой группе, соответствующих пеней и штрафов взыскание налога производится за счет иного имущества участников этой группы в последовательности, установленной подпунктами 2 - 6 пункта 5 настоящей статьи.»;

10) абзац первый статьи 52 дополнить словами «, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом»;

11) статью 54 дополнить пунктом 6 следующего содержания:

«6. Сумма налога на прибыль организаций, исчисляемая по консолидированной группе налогоплательщиков, исчисляется ответственным участником этой группы на основании имеющихся у него данных, включая данные, предоставленные иными участниками консолидированной группы.»;

12) статью 62 дополнить пунктом 3 следующего содержания:

«3. В отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков, изменение срока уплаты налога не производится.»;

13) в статье 69:

а) пункт 2 дополнить абзацем вторым следующего содержания:

«При наличии недоимки, исчисленной в связи с уплатой налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Ответственный участник обязан уведомить иных участников консолидированной группы налогоплательщиков о полученном требовании и его содержании.»;

б) дополнить пунктом 6¹ следующего содержания:

«6¹. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требования об уплате налога на прибыль организаций, исчисленного по консолидированной группе налогоплательщиков, направляемого ответственному участнику этой группы.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков требования, указанного в настоящем пункте, соответствующие требования направляются другим участникам (другому участнику) этой группы.»;

14) в статье 70:

а) абзац первый пункта 1 после слова "налогоплательщику" дополнить словами "(ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков)";

б) в пункте 2:

после слова "налогоплательщику" дополнить словами "(ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков)";

15) в статье 75:

а) абзац второй пункта 3 изложить в следующей редакции:

«Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были предприняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были предприняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.»;

б) в пункте 7 слова «и налоговых агентов» заменить словами «, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков»;

16) статью 76 дополнить пунктом 13 следующего содержания:

«13. Правила, установленные настоящей статьей, применяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом в отношении обеспечения уплаты налога на прибыль организаций, исчисленного по консолидированной группе налогоплательщиков.

Приостановление операций участников консолидированной группы налогоплательщиков по счетам в банке производится в той же последовательности, в которой налоговым органом осуществляется процедура обращения взыскания на денежные средства на счетах в банках в соответствии с пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса.

Решения о приостановлении операций по счетам в банке ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков и иных участников этой группы могут также приниматься в порядке, предусмотренном настоящей статьей, в случае непредставления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации. В таком случае решения о приостановлении операций по счетам в банке могут быть приняты одновременно ко всем участникам этой группы.»;

17) в статье 77:

а) пункт 14 дополнить словами "и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков";

б) дополнить пунктом 15 следующего содержания:

«15. Правила, установленные настоящей статьей, применяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом в отношении обеспечения уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

Арест имущества участников консолидированной группы налогоплательщиков производится в той же последовательности, в которой налоговым органом осуществляется процедура обращения взыскания на имущество налогоплательщика в соответствии с пунктом 11 статьи 47 настоящего Кодекса.»;

18) в статье 78:

а) пункт 9 дополнить абзацами 3 – 4 следующего содержания:

«Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций, исчисленного по консолидированной группе налогоплательщиков, не подлежащие зачету (не зачтенные) в счет имеющихся у участников этой группы недоимок по этому или другим налогам, признаются суммами, излишне уплаченными по консолидированной группе налогоплательщиков и могут быть возвращены (зачтены) ответственному участнику этой группы в порядке, установленном настоящей статьей.

В случае прекращения действия консолидированной группы налогоплательщиков, суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций, исчисленного по этой группе, не подлежащие зачету (не зачтенные) в счет имеющейся по этой группе недоимки, подлежат возврату организации, являвшейся ответственным участником группы, по ее заявлению.»;

б) абзац первый пункта 14 дополнить словами «и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков»;

19) в пункте 9 статьи 79:

а) абзац первый дополнить словами «и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков»;

б) дополнить абзацем следующего содержания:

«Суммы налога на прибыль организаций, исчисленного по консолидированной группе налогоплательщиков, излишне взысканные с участников этой группы, подлежат возврату тому участнику группы, с которого они были фактически взысканы (включая зачет, осуществленный по инициативе налогового органа).»;

20) статью 80 дополнить пунктом 11 следующего содержания:

«11. Особенности представления в налоговый орган налоговой декларации консолидированной группы налогоплательщиков определяются главой 25 настоящего Кодекса.»;

21) статью 81 дополнить пунктом 8 следующего содержания:

«8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении консолидированной группы налогоплательщиков.»;

22) статью 88 дополнить пунктом 11 следующего содержания:

«11. Камеральная налоговая проверка по консолидированной группе налогоплательщиков проводится в порядке, установленном настоящей статьей, на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных ответственным участником этой группы, а также других документов о деятельности этой группы, имеющихся у налогового органа.

При проведении камеральной налоговой проверки по консолидированной группе налогоплательщиков налоговый орган вправе истребовать у ответственного участника этой группы копии документов, которые должны представляться с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций, исчисленному по этой группе, в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, в том числе относящиеся к деятельности иных участников проверяемой группы.

Необходимые пояснения и документы по консолидированной группе налогоплательщиков налоговому органу представляет ответственный участник этой группы.»;

23) статью 89 дополнить пунктом 18 следующего содержания:

«18. Правила, предусмотренные настоящей статьей, устанавливающие полномочия налоговых органов и их должностных лиц по проведению выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщиков, применяются к участникам консолидированной группы налогоплательщиков с учетом особенностей, установленных статьей 89.1 настоящего Кодекса.»;

24) дополнить статьей 89¹ следующего содержания:

« Статья 89¹. Особенности проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков

1. Выездная налоговая проверка консолидированной группы налогоплательщиков проводится в отношении налога на прибыль организаций, исчисленного по этой группе, одновременно на территории (в помещении) ответственного участника этой группы и на территории (в помещениях) иных участников этой группы на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

В случае, если у участника консолидированной группы налогоплательщиков отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка в отношении такого участника может проводиться по месту нахождения соответствующего налогового органа.

2. Решение о проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков выносит налоговый орган, осуществивший постановку ответственного участника этой группы на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства участника консолидированной группы налогоплательщиков не проводится.

Решение о проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков должно содержать следующие сведения:

полное и сокращенное наименование участников консолидированной группы налогоплательщиков;

налоговые периоды, за которые проводится проверка;

должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, принявшего решении о проведении данной налоговой проверки, которым поручается проведение проверки.

Должностные лица, указанные в решении о проведении выездной налоговой проверки могут принимать участие в проведении проверки по всем участникам консолидированной группы налогоплательщиков.

При необходимости, налоговым органом, вынесшим решение о проведении проверки, для ее проведения привлекаются должностные лица иных налоговых органов. В таком случае руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, вынесшего решение о проведении проверки, вносит в него дополнения о включении в состав проверяющих соответствующих должностных лиц с указанием их фамилии и инициалов.

Формы решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки по консолидированной группе налогоплательщиков и решения о включении в состав проверяющих должностных лиц иных налоговых органов утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

3. Одновременно с проведением выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке, установленном статьей 89 настоящего Кодекса, могут проводиться самостоятельные выездные налоговые проверки участников этой группы по другим налогам с отдельным оформлением результатов таких проверок.

4. Предметом выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков является правильность исчисления и своевременность уплаты налога на прибыль организаций по этой группе.

5. Выездная налоговая проверка консолидированной группы налогоплательщиков не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок увеличивается на число месяцев, равное числу участников консолидированной группы налогоплательщиков помимо ответственного участника, но не более чем на четыре месяца. Срок проведения выездной налоговой проверки может быть продлен до девяти месяцев, а в исключительных случаях – до одного года.

Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Срок проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

7. В случаях и порядке, предусмотренных пунктом 9 статьи 89 настоящего Кодекса, решение о приостановлении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков выносит руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, вынесшего решение о проведении проверки.

8. Повторной выездной налоговой проверкой консолидированной группы налогоплательщиков признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки этой группы за те же налоговые периоды.

9. Справка о проведенной проверке вручается представителю ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков в порядке, установленном пунктом 15 статьи 89 настоящего Кодекса.»;

25) статью 90 дополнить пунктом 6 следующего содержания:

«6. При допросе свидетеля в связи с проведением выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков о дате, месте и времени проведения допроса извещается ответственный участник этой группы.»;

26) пункт 1 статьи 91 после слов «налогового агента,» дополнить словами «участника консолидированной группы налогоплательщиков, »;

27) пункт 1 статья 92 после слова «налогоплательщика» дополнить словами «(участника консолидированной группы налогоплательщиков)»;

28) в статье 93:

а) дополнить пункт 1 абзацем следующего содержания:

«При проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков необходимые для такой проверки документы истребуются у ответственного участника этой группы. Если истребуемые документы не касаются деятельности ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, то они могут истребоваться напрямую у такого участника, в том числе, налоговым органом, должностные лица которого дополнительно включены в состав проверяющих в соответствии с пунктом 2 статьи 89.1 настоящего Кодекса. В таком случае в запросе налогового органа указывается место предоставления истребуемых документов.»;

б) в пункте 3:

абзац первый после слов «10 дней» дополнить словами «(20 дней – при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков)»;

в абзаце втором слова «10 дней» заменить словами «установленного настоящим пунктом срока»;

дополнить абзацем следующего содержания:

«При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков продление сроков осуществляется не менее, чем на 10 дней.»;

в) пункт 5 после слов «проверяемого лица» дополнить словами «(консолидированной группы налогоплательщиков)»;

29) статью 93¹ дополнить пунктом 8 следующего содержания:

«8. Предусмотренный настоящей статьей порядок истребования документов (информации) также применяется при истребовании документов (информации), касающейся участников консолидированной группы налогоплательщиков.»;

30) абзац второй пункта 1 статьи 94 изложить в следующей редакции:

«Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) налогового органа, вынесшего решение о проведении налоговой проверки.»;

31) пункт 6 статьи 95 дополнить абзацем следующего содержания:

«При проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков с постановлением о назначении экспертизы подлежит ознакомлению ответственный участник этой группы.»;

32) в статье 100:

а) пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:

«По результатам выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в течение трех месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме единый акт налоговой проверки. В качестве составной части акта налоговой проверки должностными лицами налоговых органов, привлеченными для проверки конкретных участников консолидированной группы налогоплательщиков, могут составляться отдельные разделы акта налоговой проверки.»;

б) пункт 2 изложить в следующей редакции:

«2. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и ответственным участником этой группы.

Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.»;

в) в пункте 3:

подпункт 2 после слов «проверяемого лица» дополнить словами «(участников консолидированной группы налогоплательщиков)»;

подпункт 10 после слов «организации» дополнить словами «(участников консолидированной группы налогоплательщиков)»;

г) пункт 5 дополнить абзацем следующего содержания:

"При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки в течение 10 дней с даты этого акта вручается ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков в порядке, установленном настоящим пунктом.»;

д) пункт 6 дополнить абзацем следующего содержания:

«Письменные возражения по акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков представляются ответственным участником этой группы в течение 30 дней со дня получения указанного акта.»;

33) в статье 101:

а) в пункте 1:

абзац первый дополнить предложением следующего содержания:

«При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направляется ответственному участнику этой группы, который признается проверяемым лицом в целях настоящей статьи.»;

абзац второй дополнить предложением следующего содержания:

«При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки вправе участвовать представители ответственного участника этой группы, других участников такой группы.»;

б) пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:

«Обязанность по извещению участников консолидированной группы налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лежит на ответственном участнике этой группы. Ненадлежащее исполнение указанной обязанности ответственным участником не является основанием для отложения рассмотрения материалов проверки.

Налоговый орган обязан известить участника консолидированной группы налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения результатов проверки, если в акте проверки по консолидированной группе налогоплательщиков имеется предложение о его привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.»;

в) абзац второй пункта 4 изложить в следующей редакции:

«При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (включая участников консолидированной группы налогоплательщиков), документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данных лиц, и иные документы, имеющиеся у налогового органа. Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением настоящего Кодекса.

Если документы (информация) о деятельности налогоплательщика (консолидированной группы налогоплательщиков) были представлены в налоговый орган с нарушением сроков, установленных настоящим Кодексом, то полученные налоговым органом документы (информация) не будут считаться полученными с нарушением настоящего Кодекса.

В ходе рассмотрения может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.»;

г) подпункт 1 пункта 5 после слов «налоговой проверки» дополнить словами «(участник (участники) консолидированной группы налогоплательщиков)»;

д) абзац первый пункта 6 после слов «один месяц» дополнить словами «(два месяца – при проверке консолидированной группы налогоплательщиков)»;

е) подпункт 1 пункта 7 дополнить следующим предложением: «При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;»;

ж) абзац первый пункта 9 изложить в следующей редакции:

«Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении 20 дней со дня вручения ответственному участнику этой группы.

При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.»;

з) дополнить пункт 10 абзацем следующего содержания:

«В случае, если решение, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, вынесено по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, установленные настоящей статьей обеспечительные меры могут быть приняты в отношении участников этой группы. При этом в первую очередь обеспечительные меры принимаются в отношении ответственного участника этой группы. При недостаточности принятых в отношении указанного ответственного участника обеспечительных мер для исполнения решения, предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи, обеспечительные меры могут быть приняты к иным участникам этой консолидированной группы налогоплательщиков в последовательности и с учетом ограничений, установленных пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса.»;

34) пункт 1 статьи 101² дополнить абзацем следующего содержания:

«Решение, вынесенное по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, обжалуется ответственным участником этой группы, а в части привлечения иного участника этой группы к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть самостоятельно обжаловано таким участником.»;

35) статью 122 дополнить пунктом 4 следующего содержания:

«4. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по этой группе или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (не сообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со статьей 122¹ настоящего Кодекса.»;

36) дополнить статьей 122¹ следующего содержания:

«Статья 122¹. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (не сообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником.

1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику недостоверных данных (не сообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций, исчисленного по указанной консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

2. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога.»;

37) пункт 2 статьи 138 после абзаца первого дополнить абзацами следующего содержания:

«Судебное обжалование решения налогового органа, вынесенного по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, производится путем подачи любым участником этой группы заявления в арбитражный суд по месту нахождения налогового органа, вынесшего решение. Об обращении в арбитражный суд и принятых в связи с этим судебных актах обратившийся участник консолидированной группы налогоплательщиков извещает остальных участников этой группы. В этом случае иные участники консолидированной группы налогоплательщиков вправе вступить в рассмотрение дела в арбитражном суде первой инстанции в качестве дополнительных заявителей.

Участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе самостоятельно оспорить в суде решение налогового органа в части привлечения его к ответственности за совершение налогового правонарушения.».

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 33, ст. 3413; 2002, № 22, ст. 2026; 2003, № 1, ст. 2, 6; № 28, ст. 2886; № 52, ст. 5030; 2004, № 27, ст. 2711; № 34, ст. 3520, 3524; 2005, № 1, ст. 30; № 24, ст. 2312; № 30, ст. 3128, 3129; № 52, ст. 5581; 2006, № 23, ст. 2382; № 31, ст. 3436; № 45, ст. 4627; 2007, № 1, ст. 31, 39; № 22, ст. 2563; № 31, ст. 3991, 4013; № 49, ст. 6045, 6071; № 50, ст. 6237, 6245; 2008, № 27, ст. 3126; № 30, ст. 3614; № 48, ст. 5519; № 49, ст. 5723; № 52, ст. 6237; 2009, № 1, ст. 31; № 11, ст. 1265; № 29, ст. 3598; № 48, ст. 5731; № 51, ст. 6153, 6155; 2010, № 15, ст. 1737) следующие изменения:

1) статью 246 дополнить пунктом 4 следующего содержания:

«4. Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - в отношении налога, исчисляемого по этой группе.

Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций, исчисляемого по этой группе, в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.»;

2) статью 247 дополнить подпунктом 4 следующего содержания:

«4) для ответственного участника консолидированной группы – полученные всеми участниками этой группы доходы, уменьшенные на величину произведенных всеми участников расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой с учетом особенностей, предусмотренных для участников консолидированной группы налогоплательщиков.»;

3) пункт 1 статьи 251 дополнить подпунктом 41 следующего содержания:

«41) денежные средства, полученные ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков от других участников этой группы для уплаты налога (авансовых платежей) в порядке, установленном настоящим Кодексом для консолидированной группы налогоплательщиков.»;

4) дополнить статью 270 пунктом 48¹¹ следующего содержания:

«48¹¹) в виде денежных средств, переданных участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы для уплаты налога (авансовых платежей) в порядке, установленном настоящим Кодексом для консолидированной группы налогоплательщиков;»;

5) дополнить статью 274 пунктом 19 следующего содержания:

«19. Налоговая база по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков, определяется ответственным участником этой группы в порядке, установленном настоящей статьей, с учетом особенностей, установленных статьей 278¹ настоящего Кодекса.»;

6) дополнить статьей 278¹ следующего содержания:

"Статья 278¹. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков

1. Налоговая база по доходам, полученным всеми участниками консолидированной группы налогоплательщиков (далее в настоящей главе - консолидированная налоговая база), определяется исходя из суммы всех доходов и суммы всех расходов участников такой группы в порядке, установленном настоящей статьей.

2. Определение консолидированной налоговой базы осуществляется на основании суммы всех доходов и суммы всех расходов участников консолидированной группы налогоплательщиков, учитываемых в целях налогообложения налогом на прибыль организаций, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

3. Налоговый учет хозяйственных операций, осуществляемых между участниками консолидированной группы налогоплательщиков, ведется в соответствии со статьей 321² настоящего Кодекса.

4. Участники консолидированной группы налогоплательщиков не формируют резервы по сомнительным долгам в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса в части задолженности одних участников этой группы перед другими участниками такой группы.

Участники консолидированной группы налогоплательщиков, начиная с налогового периода, в котором эта группа создана, восстанавливают резерв по сомнительным долгам на сумму задолженности, относящейся к другим участникам этой группы. Соответствующие суммы включаются в состав внереализационных доходов в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в котором налогоплательщик стал участником консолидированной группы налогоплательщиков.

5. Участники консолидированной группы налогоплательщиков не формируют резервы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в соответствии со статьей 267 настоящего Кодекса в части реализации товаров (работ) другим участникам этой группы.

При вхождении налогоплательщика в состав консолидированной группы налогоплательщиков резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию восстанавливается на суммы, относящиеся к реализации товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора предусмотрены ремонт и обслуживание в течение гарантийного срока, другим участникам этой группы. При этом производится корректировка определяемого в соответствии с пунктом 3 статьи 267 настоящего Кодекса предельного размера резерва, исключающая операции между участниками одной консолидированной группы налогоплательщиков при определении показателей фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, а также выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период.

Корректировка показателя выручки от реализации товаров (работ) за предыдущие три года до начала налогового периода, в котором налогоплательщик стал участником консолидированной группы налогоплательщиков, не производится. В налоговых периодах, в которых налогоплательщик является участником консолидированной группы налогоплательщиков, этот показатель не включает выручку от реализации указанных товаров (работ) другим участникам такой группы.

Суммы восстановленных резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, в том числе в результате уменьшения предельного размера резерва, включаются в состав внереализационных доходов в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в котором налогоплательщик стал участником консолидированной группы налогоплательщиков.

6. Банки, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, не формируют резервы на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности, включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам, в соответствии со статьей 292 настоящего Кодекса в части задолженности одних участников консолидированной группы налогоплательщиков перед другими участниками этой группы.

Банки начиная с налогового периода, в котором они стали участниками консолидированной группы налогоплательщиков, восстанавливают резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности, включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам, на сумму задолженности, относящейся к другим участникам этой группы. Соответствующие суммы включаются в состав внереализационных доходов в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в котором банк стал участником консолидированной группы налогоплательщиков.

7. Участники консолидированной группы налогоплательщиков, понесшие убытки, исчисленные в соответствии с настоящей главой, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду их вхождения в состав этой группы, не вправе уменьшить консолидированную налоговую базу на всю сумму понесенного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) в порядке, установленном статьями 275¹ и 283 настоящего Кодекса, начиная с налогового периода, в котором они вошли в состав такой группы.

Не допускается суммирование убытков участников консолидированной группы налогоплательщиков (включая убытки, понесенные от использования объектов обслуживающих производств и хозяйств, в соответствии со статьей 275¹ настоящего Кодекса), понесенных ими до вхождения в состав этой группы, с консолидированной налоговой базой. Указанное положение распространяется также на убытки, понесенные организациями, которые вошли в состав консолидированной группы налогоплательщиков путем присоединения к участнику этой группы или слияния с участником такой группы.

8. Нормативы принимаемых для целей налогообложения расходов, установленные пунктами 16 и 24¹ статьи 255, пунктом 3 статьи 262, подпунктом 48² пункта 1, пунктами 2 и 4 статьи 264 настоящего Кодекса, нормы расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (подпункт 11 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса), устанавливаемые Правительством Российской Федерации, а также нормы подпункта 1 пункта 3 статьи 264¹, подпункта 3 пункта 4 статьи 266, подпункта 4 пункта 2 статьи 296 настоящего Кодекса применяются каждым участником консолидированной группы налогоплательщиков.

9. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, установленные настоящим Кодексом для налогоплательщиков, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, в части отдельного определения налоговой базы, а также в части уменьшения налоговой базы на сумму полученных убытков и переноса убытков на будущее, устанавливаются при исчислении налоговой базы по консолидированной группе налогоплательщиков.

10. Правила, установленные настоящей статьей, распространяются исключительно на определение налоговой базы, к которой применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса.

Организации, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, самостоятельно в соответствии с настоящей главой определяют налоговую базу, к которой применяются иные налоговые ставки. Указанная в настоящем абзаце налоговая база не учитывается при исчислении налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.»;

7) в статье 283:

а) в пункте 1 после цифр «275¹,» дополнить цифрами «278¹,»;

б) дополнить пунктом 6 следующего содержания:

«6. В случае если консолидированная группа налогоплательщиков понесла убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, ответственный участник такой группы вправе уменьшить консолидированную налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы.

Организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, после выхода из состава этой группы (прекращения действия этой группы):

1) не вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанной группой в период ее действия (часть этой суммы);

2) вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанной организацией (часть этой суммы) по итогам налоговых периодов, в которых она не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в период своего участия в указанной группе была реорганизована в форме слияния или присоединения, то после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой группы) эта организация вправе также уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка (часть этой суммы), полученного организациями, правопреемником которых является организация, вышедшая из состава группы, по итогам налоговых периодов, в которых такие реорганизованные организации не являлись участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в период своего участия в указанной группе была вновь создана путем разделения организации, то после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой группы) эта организация вправе также уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка (часть этой суммы), полученного организацией, правопреемником которой является организация, вышедшая из состава группы, по итогам налоговых периодов, в которых такая реорганизованная организация не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей, с учетом статьи 50 настоящего Кодекса.»;

8) в статье 286:

а) в пункте 2:

слова «пунктами 4 и 5» заменить словами «пунктами 4, 5 и 7»;

дополнить абзацем следующего содержания:

«В консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа по этой группе исчисляется и уплачивается ответственным участником в соответствии с правилами, установленными настоящей статьей.»;

б) дополнить пунктами 7 и 8 следующего содержания:

«7. В консолидированной группе налогоплательщиков сумма налога по этой группе по итогам налогового периода определяется ответственным участником этой группы.

8. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащего уплате ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в первом квартале налогового периода, в котором начала действовать эта группа, определяется как сумма ежемесячных авансовых платежей всех участников этой группы, подлежащих уплате в третьем квартале налогового периода, предшествующему созданию этой группы.»;

7) статью 288 дополнить пунктом 6 следующего содержания:

«6. Положения настоящей статьи применяются при уплате налога (авансовых платежей по налогу) ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков по этой группе с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Уплата сумм налога (авансовых платежей), подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, по месту нахождения ответственного участника и каждого из его обособленных подразделений, а также по месту нахождения участников консолидированной группы налогоплательщиков и каждого из их обособленных подразделений, осуществляется применительно к порядку, предусмотренному пунктом 2 настоящей статьи в отношении уплаты сумм налога (авансовых платежей), подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.»;

8) статью 289 дополнить пунктам 7 и 8 следующего содержания:

«7. Участники консолидированной группы налогоплательщиков, за исключением ответственного участника этой группы, не представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего учета, если они не получают доходов, не включаемых в консолидированную налоговую базу этой группы.

Если участники консолидированной группы налогоплательщиков получают доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу этой группы, то они представляют в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации только в части исчисления налога в отношении таких доходов.

8. Налоговая декларация по консолидированной группе налогоплательщиков по итогам налогового (отчетного) периода составляется ответственным участником этой группы на основе данных налогового учета и консолидированной налоговой базы в целом по консолидированной группе налогоплательщиков только в части исчисления налога в отношении консолидированной налоговой базы.

Форма налоговой декларации консолидированной группы налогоплательщиков и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков обязан представлять налоговые декларации консолидированной группы налогоплательщиков в налоговый орган по месту регистрации договора о создании такой группы в порядке и сроки, которые установлены настоящей статьей для налоговой декларации по налогу.";

9) статью 310 дополнить пунктом 5 следующего содержания:

«5. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом, установленные настоящей статьей распространяются на исчисление и уплату налога российскими организациями, являющимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков и выплачивающими доход иностранной организации.

Исчисление, удержание и перечисление в бюджет соответствующих сумм налога осуществляется организациями, являющимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков, самостоятельно без участия ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (за исключением случаев, когда налоговым агентом по правилам настоящей статьи выступает такой ответственный участник).»;

9) дополнить статьей 321² следующего содержания:

"Статья 321². Особенности ведения налогового учета участниками консолидированной группы налогоплательщиков

1. Ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков применительно к порядку ведения налогового учета, установленному настоящим Кодексом, ведется налоговый учет консолидированной налоговой базы на основании первичных учетных документов и налоговых регистров каждого участника этой группы, которые ведутся в соответствии со статьей 313 настоящего Кодекса и представляются ответственному участнику этой группы.

Порядок ведения налогового учета консолидированной группы налогоплательщиков устанавливается в учетной политике для целей налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков.

2. Оценка активов и обязательств в налоговом учете налогоплательщиков, входящих в консолидированную группу налогоплательщиков, принимается равной их оценке в налоговом учете на момент вхождения налогоплательщиков в эту группу.

Указанная оценка активов и обязательств используется в целях определения финансового результата (прибыли или убытка) при реализации актива (исполнении обязательства) налогоплательщикам, не входящим в консолидированную группу налогоплательщиков.

3. Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков самостоятельно в соответствии с настоящей главой на основании данных налогового учета всех участников этой группы нарастающим итогом с начала налогового периода применительно к порядку, установленному статьей 316 настоящего Кодекса.

4. Каждый участник консолидированной группы налогоплательщиков представляет ответственному участнику этой группы данные налогового учета, необходимые для исчисления консолидированной налоговой базы, в сроки, установленные договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

5. Консолидированная налоговая база консолидированной группы налогоплательщиков определяется как арифметическая сумма доходов всех участников этой группы, уменьшенная на арифметическую сумму расходов всех ее участников с учетом положений настоящего Кодекса. Отрицательная разница признается убытком консолидированной группы налогоплательщиков.».

Статья 3

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2012 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

2. Для применения с 1 января 2012 года положений главы 3¹ Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) в части исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата консолидированной группы налогоплательщиков документы, предусмотренные пунктом 4 статьи 25³ Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего федерального закона), представляются в налоговый орган не позднее 30 октября 2011 года.

Президент Российской Федерации

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий