
Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 18 ноября 2010 г. N 03-08-05
Письмо Минфина РФ от 18 ноября 2010 г. N 03-08-05
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 ноября 2010 г. N 03-08-05
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос касательно налогообложения дохода, который предполагается выплачивать иностранному профессору, приглашенному российским высшим учебным заведением для проведения двухнедельного курса лекций, и сообщает следующее.
Как правило, согласно международной налоговой практике, в частности комментариям к Модели конвенции ОЭСР по налогам на доход и на капитал, вознаграждения приглашенных на короткий срок преподавателей рассматриваются в рамках статьи "Доходы от работы по найму", квалифицируя их как полученные в результате осуществления зависимых личных услуг.
В связи с этим порядок налогообложения вознаграждения, выплачиваемого профессору - резиденту США, может определяться в соответствии с нормами ст. 14 "Доходы от работы по найму" Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992.
Согласно положениям п. 2 ст. 14 "Доходы от работы по найму" вознаграждение, выплачиваемое резиденту США, не подлежит налогообложению в Российской Федерации при одновременном соблюдении трех условий, установленных данным пунктом:
a) получатель находится в другом государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в соответствующем календарном году;
b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося лицом с постоянным местопребыванием в другом государстве;
c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом государстве.
Поскольку условие касательно лица, выплачивающего вознаграждение, не соблюдается, вознаграждение, выплачиваемое резиденту США, подлежит налогообложению в Российской Федерации в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативно-правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
18.11.2010
- 02.07.2025 Минфин: коммерческая недвижимость, полученная в дар от родственника, не облагается НДФЛ
- 01.07.2025 Работающие родители с низким доходом начнут получать налоговый вычет
- 30.06.2025 Минфин уточнил, когда оплата патента за иностранца облагается НДФЛ
- 04.03.2025 Как не переплатить налог на вклады в 2025-м
- 20.02.2025 ФНС решила автоматизировать уплату НДФЛ с конца 2025 года
- 18.02.2025 ФНС готовится отказаться от большинства деклараций по НДФЛ
Комментарии