|
|
|
|
Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 8 июля 2010 г. N 03-11-11/189
Письмо Минфина РФ от 8 июля 2010 г. N 03-11-11/189
Вопрос: В 2009 г. физическое лицо зарегистрировалось как индивидуальный предприниматель, однако никакой деятельности не осуществляло, сдавало нулевую отчетность по общей системе налогообложения.С 1 января 2010 г. предприниматель перешел на уплату УСН на основе патента по виду деятельности "Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома". В рамках данной деятельности предприниматель поставляет двум организациям вторсырье, принятое им от третьих лиц.
Между предпринимателем и данными организациями-покупателями в декабре 2009 г. были заключены договоры поставки. В рамках данных договоров в декабре 2009 г. (то есть до получения патента) на расчетный счет предпринимателя от обеих организаций поступила предоплата в счет будущих поставок вторсырья. Само сырье в адрес данных покупателей предприниматель поставил в январе и феврале 2010 г., то есть уже после получения патента.
Облагается ли данная предоплата налогами по общей системе налогообложения (НДФЛ, ЕСН, НДС) или следует применять УСН?
18.07.2010
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 июля 2010 г. N 03-11-11/189
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме.
Индивидуальные предприниматели осуществляют исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 Кодекса.
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее - Порядок).
Согласно п. 13 Порядка доходы и расходы отражаются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - Книга) кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.
Таким образом, сумма предоплаты, полученная индивидуальным предпринимателем в счет предстоящих поставок вторсырья, должна быть отражена в Книге как доход при его получении. Такой доход подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в том налоговом периоде, в котором он получен, независимо от даты осуществления поставок товара, в счет которых получена предоплата.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
08.07.2010
Разместить:
© 2006-2024 Российский налоговый портал.