Письмо Минфина России от 05.05.2010 № 03−04−06/10−89

Вопрос:
Организация является застройщиком. Обязательствами организации являлись строительство и ввод в эксплуатацию жилого комплекса до 31.12.2009 в соответствии с разрешительными документами на строительство. В целях привлечения финансирования организация заключала в 2004 — 2008 гг. договоры соинвестирования и договоры о долевом участии в строительстве с физлицами.
Обязанность по завершению строительства не была выполнена в установленные сроки, и более того, строительство так и не было начато, а часть разрешительной документации была отозвана компетентными органами.

Судом установлен факт неисполнения обязательств организацией перед участниками строительства, а также размер ущерба (убытков), понесенного ими в связи с неисполнением условий о строительстве жилого комплекса.

Судом размер понесенных физлицами убытков определен в размере, равном подтвержденным расходам дольщиков и соинвесторов на оплату имущественных прав, на оплату заключения договора долевого участия, а также на оплату всех сопутствующих расходов, связанных с приобретением прав на оформление в собственность будущих квартир и машиномест. На основании решения суда организация производит физлицам выплаты компенсации в размере причиненных убытков. Учитывая, что размер получаемых физлицами компенсационных выплат равен понесенному подтвержденному реальному ущербу (убытку), следует ли признавать указанные выплаты доходом физлиц, облагаемым НДФЛ по ставке 13%?

Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм реального ущерба, причиненного дольщикам и соинвесторам в связи с неисполнением застройщиком условий договора, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Пунктом 1 ст. 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Доходом физических лиц согласно ст. 41 Кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Как следует из письма, на основании решения суда с застройщика в пользу дольщиков и соинвесторов взысканы суммы реального ущерба.

Таким образом, суммы возмещенного реального ущерба, причиненного дольщикам и соинвесторам в связи с неисполнением застройщиком условий договора, не являются экономической выгодой и, соответственно, доходом налогоплательщиков — физических лиц и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Заместитель директора
Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
С.В. Разгулин

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий