Законодательство

Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации услуг при международных воздушных перевозках в международных аэропортах РФ.

Вопрос: Банк ведет деятельность на основании лицензии на осуществление банковских операций, выданной Банком России.

Объявлено решение реструктурировать бизнес в России путем ликвидации банка, аннулирования банковской лицензии и лицензий профессионального участника рынка ценных бумаг на брокерскую, дилерскую и депозитарную деятельность. Этот план был публично озвучен и доведен до сведения Банка России.

В соответствии с п. 6 ст. 57 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" ликвидация банка должна завершиться не позднее одного года после решения о ликвидации.

В соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ:

"Банки... имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет".

Правильно ли, что банк вправе применять положения п. 5 ст. 170 НК РФ в части включения в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, сумм налога, уплаченных поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам), после того как будут аннулированы лицензии (лицензия на осуществление банковских операций, лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской, дилерской и депозитарной деятельности), выданные Банком России, до момента окончательной ликвидации банка?

Вопрос: О присвоении ИНН физлицам и его применении.

Вопрос: О налоговых режимах, применяемых при реализации товаров, а также применении ККТ при совмещении ЕНВД и УСН.

Вопрос: О страховых взносах при выплате зарплаты иностранному гражданину - главе московского представительства немецкой компании со счета головного офиса на карту, открытую в иностранном банке.

Вопрос: О применении вычета по НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) или ввозе товаров в РФ; о применении ставки НДС при реализации и (или) ввозе в РФ фруктов и ягод (включая виноград).

Вопрос: О выставлении счетов-фактур и принятии к вычету НДС при возврате продавцу товаров ненадлежащего качества.

Вопрос: О применении ЕНВД в отношении деятельности по реализации лекарственных препаратов.

Вопрос: О применении ККТ организацией при приеме, зачете и возврате предоплаты и (или) авансов, предоставлении и погашении займов для оплаты товаров, работ, услуг.

Вопрос: О применении ЕНВД в отношении розничной реализации лекарственных препаратов, не подлежащих обязательной маркировке, и переходе на иные налоговые режимы в связи с отменой ЕНВД.

Вопрос: О применении УСН и ПСН при реализации моторных масел.

Вопрос: О применении ПСН при розничной торговле обувными товарами.

Вопрос: О представлении копий транспортных, товаросопроводительных и иных документов для подтверждения правомерности применения ставки НДС 0% при экспорте товаров, в том числе в страны ЕАЭС.

Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде выигрыша, полученного от участия в лотерее.

Вопрос: О применении освобождения от НДС при выполнении работ и услуг, связанных с оформлением прихода и отхода судна, подготовкой судна к обработке и очередному рейсу в морском порту.

Вопрос: С 1 октября 2019 г. предусмотренный пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ перечень продовольственных товаров, реализация которых на территории РФ подлежит налогообложению НДС с применением пониженной налоговой ставки 10 процентов, дополнен фруктами и ягодами (включая виноград) (п. 2 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 02.08.2019 N 268-ФЗ, далее - Закон N 268-ФЗ).

В соответствии с п. 5 ст. 164 НК РФ данное изменение актуально и в отношении НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в РФ.

При этом следует учитывать, что коды видов продовольственных товаров, в отношении операций по реализации которых применяется ставка НДС 10 процентов, должны быть определены Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (п. 2 ст. 164 НК РФ).

Во исполнение данной нормы Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 утверждены:

- Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации (далее - Перечень ОКПД 2);

- Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по ставке 10 процентов при ввозе на территорию РФ (далее - Перечень ТН ВЭД).

Для применения пониженной налоговой ставки НДС необходимо, чтобы реализуемый в РФ товар был поименован хотя бы в одном из указанных Перечней (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письма Минфина России от 06.05.2019 N 03-07-14/32743, от 17.11.2016 N 03-07-07/67582, ФНС России от 15.05.2017 N СД-4-3/8999@).

В Письме Минфина России от 11.04.2019 N 03-07-07/25566 со ссылкой на Определение ВС РФ от 14.03.2019 N 305-КГ18-19119 по делу N А41-88886/2017 указано, что для правомерности применения ставки 10 процентов в отношении товара, ввозимого на территорию РФ, необходимо, чтобы ввозимый товар отвечал надлежащему коду ТН ВЭД. Аналогичные выводы содержатся в Письмах Минфина России от 30.04.2019 N 03-07-07/31880, от 03.04.2018 N 03-07-07/21499.

Таким образом, указанный порядок исчисления НДС справедлив в отношении операций по реализации в РФ фруктов и ягод (включая виноград), наименования и коды которых представлены в Перечне ОКПД 2 или Перечне ТН ВЭД.

Минфин России в Письме от 20.08.2019 N 03-07-07/63676 сообщил, что в целях определения конкретных кодов видов фруктов и ягод (включая виноград) в соответствии с ОКПД 2 и ТН ВЭД, в отношении которых с 1 октября 2019 г. будет применяться пониженная ставка НДС, разрабатывается соответствующий проект изменений в Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908.

В настоящее время изменения в Перечни кодов видов продовольственных товаров, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, в отношении фруктов и ягод (включая виноград) не внесены.

В ответ на запросы налогоплательщиков по вопросу правомерности применения с 1 октября 2019 г. ставки НДС 10% в отношении указанной категории товаров при реализации и ввозе на территорию РФ и отсутствия их в Перечнях Минфин указал в своих разъяснениях, что проектом изменений предусмотрено распространение действия Постановления Правительства Российской Федерации на правоотношения, возникшие с 1 октября 2019 г. (Письма Минфина России от 29.10.2019 N 03-07-07/83320, от 30.10.2019 N 03-07-14/83602, от 30.10.2019 N 03-07-14/83679).

В Письмах Минфина от 15.11.2019 N 03-07-07/88330, от 05.11.2019 N 03-07-14/85038 указано:

"В соответствии с Федеральным законом от 2 августа 2019 г. N 268-ФЗ "О внесении изменений в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 268-ФЗ) пп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен положением, согласно которому при реализации и (или) ввозе на территорию Российской Федерации фруктов и ягод (включая виноград) налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов.

В настоящее время в целях реализации Федерального закона N 268-ФЗ Минсельхозом России разрабатывается проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908".

Данным проектом Постановления предусмотрено распространение действия Постановления Правительства Российской Федерации на правоотношения, возникшие с 1 октября 2019 г.".

Однако, по мнению таможенных органов, разработанный в рамках реализации Закона N 268-ФЗ проект постановления Правительства РФ о внесении изменений в Перечень находится в стадии согласования и до его вступления в силу подлежит применению ставка НДС в размере 20% (в том числе с 1 октября 2019 г.).

Учитывая природу НДС, при уплате таможенного НДС в размере 20% эта норма должна распространяться на всю цепочку поставок.

Согласно Письмам Минфина России от 24.01.2019 N 03-07-11/3841, от 28.12.2018 N 03-07-08/95838, от 14.12.2018 N 03-07-08/91142, если налогоплательщик ввозит товары по ставке 20%, а при их реализации внутри страны применяет ставку 10%, то суммы НДС, уплаченные таможенному органу, принимаются к вычету в полном объеме.

Так, в Письме Минфина России от 24.01.2019 N 03-07-11/3841 указано:

"Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров в Российскую Федерацию по ставке в размере 20 процентов, могут приниматься к вычету в полном объеме, несмотря на то что при реализации таких товаров применяется ставка в размере 10 процентов".

Правомерно ли с 1 октября 2019 г. применять пониженную ставку НДС в размере 10% в отношении: операций по реализации на территории РФ как импортных, так и российских фруктов, и ягод (включая виноград), но без включения кодов реализуемых товаров в Перечень ОКПД 2 на дату реализации; операций по ввозу на территорию РФ фруктов и ягод (включая виноград), но без включения кодов реализуемых товаров в Перечень ТН ВЭД на дату ввоза?

Правомерно ли российской организации применять вычет НДС, уплаченного налогоплательщиком при ввозе на территорию РФ фруктов и ягод (включая виноград), в размере 20% при условии дальнейшей реализации указанных товаров на территории РФ по ставке 10% (учитывая изменения в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ с 1 октября 2019 г.)?

Правомерно ли применять вычет НДС в размере 20% при условии дальнейшей реализации фруктов и ягод (включая виноград) на территории РФ по ставке 10% (учитывая изменения в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ с 1 октября 2019 г.) в случае, если контрагент - российская организация-импортер - реализует указанные товары по ставке НДС 20%?

Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом свободного порта Владивосток, применявшим УСН.

Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной по договору с ЖСК, если право собственности на нее признано решением суда; об исчислении и уплате налога на имущество физических лиц.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на проезд работника к месту командировки и обратно.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов по оплате проезда работника к постоянному месту работы из другого города, куда он уехал после окончания срока командировки.