Законодательство

Вопрос: О возврате госпошлины за продление срока действия лицензий на розничную продажу алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания.

Вопрос: Об исполнении банком поручения налогового органа на списание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ при наличии поручения на продажу валюты (драгоценных металлов).

Вопрос: О налоге на прибыль при получении средств на осуществление благотворительной деятельности и об НДФЛ при получении благотворительной помощи.

Вопрос: Как применить положения ст. 174.2 НК РФ и Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Протокол), к договорам на предоставление неисключительного права пользования программными продуктами, связанным с оказанием электронных услуг по предоставлению прав на использование программ для электронных вычислительных машин через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, оказываемых иностранной организацией, являющейся резидентом страны - члена ЕАЭС?

Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ внесены изменения, согласно которым с 1 января 2021 г. освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.

Учитывая изложенное, услуги по передаче прав на использование иностранного программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, оказываемые после 1 января 2021 г., будут облагаться НДС в порядке, предусмотренном НК РФ.

Общество с ограниченной ответственностью (далее - Общество) заключило договор с белорусской организацией (далее - Исполнитель) на приобретение услуг по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним.

В перспективе аналогичные договоры (на предоставление прав на использование программ для ЭВМ через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним) Общество планирует заключать с иными иностранными организациями, являющимися резидентами других стран - членов ЕАЭС.

Протоколом не регулируется вопрос налогообложения электронных услуг по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним.

При этом согласно ст. 174.2 НК РФ оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг по предоставлению прав на использование программ для электронных вычислительных машин через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.

По п. п. 3, 5 ст. 174.2 НК РФ исполнитель услуг - иностранная организация - подлежит постановке на учет в налоговых органах в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, производит исчисление и уплату налога на территории РФ.

Исполнитель в договоре указывает цену, не учитывая НДС по ставке 20%.

При запросе информации о постановке Исполнителя на учет в налоговых органах РФ, ИНН и КПП Исполнитель (иностранный правообладатель), ссылается на п. 28 Протокола, в соответствии с которым взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено настоящим разделом.

Пункт 29 Протокола передачу, предоставление, уступку патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности... авторских, смежных прав или иных аналогичных прав относит к услугам, место оказания которых определяется по местонахождению покупателя.

По его мнению, Общество, выполняя обязанности налогового агента, должно самостоятельно исчислить и уплатить НДС по ставке 20% в российский бюджет.

Но это противоречит Протоколу, так как, если даже согласиться с логикой Исполнителя, руководствуясь п. 28 Протокола, порядок взимания НДС с такой услуги определяется в соответствии с НК РФ. Это означает, что если такая услуга квалифицируется как электронная согласно ст. 174.2 НК РФ, то именно он должен встать на учет в российском налоговом органе и за реализованные услуги в электронной форме осуществлять уплату НДС в бюджет РФ самостоятельно.

Согласно п. 2.1 ст. 171 НК РФ заказчик услуг имеет право принять к вычету суммы налога, предъявленные ему при приобретении вышеназванных услуг у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах, при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога и указанием идентификационного номера налогоплательщика и кода причины постановки на учет иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации. Поэтому Общество заинтересовано в правильном исполнении налогового законодательства и белорусским партнером.

Вопрос: Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при возмещении расходов работников на наем жилого помещения в связи с переездом на работу в другую местность.

Вопрос: О налоге на прибыль при получении дохода иностранной организацией - резидентом Италии от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности.

Вопрос: О предложениях по предоставлению мер государственной поддержки в части налогов, страховых взносов, субсидий и льготного кредитного финансирования организациям легкой промышленности.

Вопрос: О налоге на прибыль при реализации (погашении) кипрской организацией инвестиционных паев ЗПИФов, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимости, находящейся в РФ.

Вопрос: Об установлении субъектами РФ ставки 0% по налогу при ПСН в отношении видов предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению.

Вопрос: О размере госпошлины за госрегистрацию дополнительного соглашения к договору аренды недвижимого имущества.

Вопрос: Об уплате госпошлины за совершение юридически значимых действий.

Вопрос: О предложениях по внесению изменений в законодательство РФ в части уплаты налогов и страховых взносов в отношении спортивной деятельности и спортивных услуг, инвестирования в спортивную отрасль.

Вопрос: О налогообложении выплат промежуточного дохода физлицу - резиденту Израиля, владельцу пая ЗПИФа.

Вопрос: О начислении и учете в целях налога на прибыль амортизации по ОС.

Вопрос: Об НДФЛ с дохода, полученного от реализации (погашения) доли участия в уставном капитале российской организации.

Вопрос: О документальном подтверждении расходов на приобретение недвижимости в целях получения имущественного вычета по НДФЛ.

Вопрос: О применении ПСН при производстве молочной продукции, хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, продукции растениеводства, вылове водных биоресурсов, разведении водных организмов и их реализации.

Вопрос: О применении УСН в следующем налоговом периоде, если доходы не превысили 200 млн рублей и (или) средняя численность работников не превысила 130 человек.

Вопрос: Об определении дохода при выполнении работ (оказании услуг) по госконтракту в целях налога на прибыль.

Вопрос: Об определении прямых расходов на производство и реализацию в целях налога на прибыль.