Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

11.11.2011

Письмо Минфина РФ от 25 октября 2011 г. N 03-03-06/1/689

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ.

Банк заключил договор аренды имущества с правом пролонгации на каждые 11 месяцев. По окончании срока действия договора банк должен прекратить начисление амортизации по произведенным неотделимым улучшениям арендованного имущества. Если договор аренды будет пролонгирован, то банк сможет продолжить начисление амортизации в установленном порядке в связи с тем, что период аренды не прервался и банк продолжает использовать арендованное имущество с произведенными неотделимыми улучшениями в производственной деятельности.

Если банк продлевает договор аренды на каждые 11 месяцев путем перезаключения договора с этим же контрагентом на новый срок, вправе ли банк продолжать начислять амортизацию по капитальным вложениям в виде неотделимых улучшений в целях исчисления налога на прибыль?

 

13.05.2011

Письмо Минфина РФ от 3 мая 2011 г. N 03-03-06/2/75

Вопрос: В соответствии с положениями п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 258 НК РФ арендатор вправе относить к амортизированному имуществу капитальные вложения в виде неотделимых улучшений, произведенных в арендуемые объекты основных средств, а также включать в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, суммы амортизации по такому имуществу.При этом положениями указанных статей НК РФ предусмотрено начисление амортизации капитальных вложений в виде неотделимых улучшений, произведенных в арендуемые объекты основных средств, в течение срока действия договора аренды. Соответственно, в случае прекращения договора аренды недоамортизированная часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений, произведенных в арендуемые объекты основных средств, подлежит включению в состав расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. У организации возникают ситуации, когда договоры аренды объектов основных средств, в которые организацией были произведены капитальные вложения в виде неотделимых улучшений, пролонгируются. При этом возможны два варианта пролонгации: 1) пролонгация договора аренды путем заключения сторонами дополнительного соглашения к договору, предусматривающего продление действия договора на новый срок на прежних условиях; 2) пролонгация договора аренды в соответствии с положениями договора, предусматривающими "автоматическое" продление договора: условие, согласно которому после окончания срока аренды при отсутствии возражений сторон договор считается продленным на прежних условиях. Вправе ли организация после пролонгации договоров аренды продолжать амортизировать для целей исчисления налога на прибыль капитальные вложения в виде неотделимых улучшений, произведенных в арендуемые объекты основных средств?
25.02.2011

Письмо Минфина РФ от 14 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/96

Вопрос: ООО применяет УСН.В мае 2010 г. получено разрешение на ввод в эксплуатацию построенного объекта недвижимости, выданное администрацией городского округа (на основании ст. 55 Градостроительного кодекса РФ). По разъяснениям администрации на основании данного разрешения организация может учесть расходы по строительству объекта недвижимости в целях исчисления налога на прибыль. Имеет ли право организация учесть расходы по строительству объекта недвижимости в целях исчисления налога на прибыль с момента получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию? В мае 2010 г. получено разрешение на ввод в эксплуатацию реконструированного объекта недвижимости, выданное администрацией городского округа (на основании ст. 55 ГрК РФ). По разъяснениям администрации на основании данного разрешения организация может учесть расходы по реконструкции объекта недвижимости в целях исчисления налога на прибыль. Имеет ли право организация учесть расходы по реконструкции объекта недвижимости в целях исчисления налога на прибыль с момента получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию?
16.10.2010

Письмо Минфина РФ от 4 октября 2010 г. N 03-03-06/1/624

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль затрат на выполнение в 2010 г. модернизации приобретенного до 01.01.2008 основного средства стоимостью менее 10 000 руб.
09.04.2010

Письмо Минфина РФ от 26 марта 2010 г. N 03-03-06/1/199

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ст. 250 Кодекса.Как следует учитывать МПЗ и прочее имущество, полученное от демонтажа объектов незавершенного капитального строительства, для целей исчисления налога на прибыль? Можно ли при списании таких МПЗ и имущества в целях дальнейшего использования в производстве или при реализации определять их стоимость в соответствии с п. 2 ст. 254 Кодекса и уменьшать налогооблагаемую прибыль?
03.04.2010

Письмо Минфина РФ от 24 марта 2010 г. N 03-03-06/4/29

Вопрос: Мукомольное предприятие оснащено оборудованием, которое в настоящее время морально устарело, а отдельные узлы из-за изношенности требуют замены.Например, в конструкции вальцового станка имеется шестеренчатая передача, являющаяся источником сверхнормативного шума и подтеков масла. Кроме того, сами шестерни быстро изнашиваются и требуют частой смены. Завод - изготовитель станков наладил выпуск ремкомплектов для замены шестеренчатой передачи на ременную, что позволит избавиться от сильного шума, маслоподтеков и в несколько раз увеличить срок службы этой передачи. Завод также освоил выпуск еще двух узлов для улучшения работы вальцовых станков. Таким образом, замена морально устаревших и физически изношенных узлов действующих вальцовых станков позволяет не только значительно увеличить срок службы последних, но и улучшить условия работы для обслуживающего персонала. При этом производительность станка и его технологическая эффективность не изменяются (не увеличиваются), а стоимость ремкомплектов может приближаться к стоимости станков и в ряде случаев даже превышать ее. Аналогичная ситуация складывается и по некоторым другим видам оборудования мукомольно-крупяного производства. Вправе ли мукомольное предприятие в целях исчисления налога на прибыль относить на затраты по ремонту основных средств указанные расходы, в том числе превышающие стоимость ремонтируемого оборудования?

Письмо Минфина РФ от 29 марта 2010 г. N 03-03-06/1/202

Вопрос: После модернизации объекта основных средств (далее - ОС) срок полезного использования ОС не изменился. Каков порядок расчета амортизации по указанному объекту ОС: исходя из оставшегося срока полезного использования ОС и его остаточной стоимости с учетом произведенной модернизации или же исходя из нормы амортизации, установленной при вводе ОС в эксплуатацию?
06.03.2010

Письмо Минфина РФ от 17 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/75

Вопрос: В ходе хозяйственной деятельности организации при проведении работ по модернизации, реконструкции объектов основных средств образуются материально-производственные запасы, которые подлежат повторному использованию. В дальнейшем данные материально-производственные запасы либо реализуются, либо используются в производстве или при осуществлении ремонта, модернизации и реконструкции других объектов основных средств.Вправе ли организация при дальнейшем использовании в производстве или при осуществлении ремонта, модернизации и реконструкции других объектов основных средств либо при дальнейшей реализации уменьшить расходы при исчислении налога на прибыль на сумму, определенную в соответствии с п. 2 ст. 254, т.е. на сумму дохода, учтенного в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ?
13.02.2010

Письмо Минфина РФ от 4 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/45

Вопрос: Организация (ООО) заключила договор гарантийного сервисного обслуживания с другой организацией (исполнителем), по которому исполнитель принимает на себя обязанность по сервисному обслуживанию аудио- и видеотехники, а также обязанность по предторговому ремонту техники.Помимо этого ООО как поставщик заключило с покупателем договор поставки аудио- и видеотехники. Покупатель по договору поставки обратился в сервисный центр исполнителя по договору сервисного обслуживания, чтобы устранить неполадки техники, выявленные до розничной продажи (предторговый ремонт), поскольку в соответствии с договором поставки ООО обязуется безвозмездно устранять недостатки товара при их обнаружении. Исполнитель по договору сервисного обслуживания провел ремонт данной техники, после чего предоставил ООО как заказчику по договору сервисного обслуживания акт выполненных работ и счет на оплату данной услуги на сумму 5000 руб. без учета НДС. ООО оплатило данный счет и включило его в состав расходов. Являются ли расходы ООО по оплате услуг сервиса по предторговому ремонту обоснованными и правомерно ли включение указанных расходов в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ как потерь от брака? Какие документы необходимо оформить сторонам в данном случае для подтверждения таких расходов?
16.01.2010

Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/830

Вопрос: Об учете расходов организации на оплату работ по замене изношенного трубопровода в качестве расходов на реконструкцию трубопровода для целей исчисления налога на прибыль.
12.12.2009

Письмо Минфина РФ от 4 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/788

Вопрос: Организация осуществляет дооборудование объектов основных средств. В период реконструкции (модернизации) оборудование не выводится из эксплуатации. В какой момент следует учесть в расходах по налогу на прибыль суммы соответствующей амортизационной премии: в месяце, следующем за месяцем ввода оборудования в эксплуатацию после его реконструкции, или в месяце завершения работ, т.е. в месяце изменения первоначальной стоимости оборудования?
29.11.2009

Письмо Минфина РФ от 18 ноября 2009 г. N 03-03-06/1/763

Вопрос: Организация-арендатор в арендуемом помещении с предварительного разрешения арендодателя произвела ремонтные и отделочные работы: установила гипсокартонные перегородки, подвесной потолок, витражное остекление, вентиляционное оборудование и систему пожаротушения. Работы проводились за счет организации, и после окончания срока аренды стоимость произведенных работ арендодателем не возмещается и произведенные улучшения организации-арендатору не возвращаются. В каком порядке организация вправе учесть указанные расходы в целях исчисления налога на прибыль?
23.10.2009

Письмо Минфина РФ от 16 октября 2009 г. N 03-03-06/1/669

Вопрос: ООО было реорганизовано 30 июня в форме преобразования в ОАО. ОАО является правопреемником ООО. Правомерно ли начислять амортизацию на основные средства, перешедшие к ОАО, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации ОАО, и до момента перерегистрации основных средств, подлежащих государственной регистрации? В июне 2009 г. ООО введен в эксплуатацию объект недвижимости. Может ли ОАО включить в состав расходов по налогу на прибыль в июле 2009 г. затраты на капитальные вложения в размере не более 10% (30%) первоначальной стоимости основных средств?
17.10.2009

Письмо Минфина РФ от 8 октября 2009 г. N 03-03-06/1/656

Вопрос: О порядке учета лизингодателем доходов в виде страхового возмещения при страховании предмета лизинга, а также расходов при ремонте предмета лизинга в целях исчисления налога на прибыль.
03.10.2009

Письмо Минфина РФ от 25 сентября 2009 г. N 03-03-06/1/612

Вопрос: Организация заключила договор аренды недвижимого имущества. С целью оптимизации рабочего пространства проведен ремонт указанного имущества, в том числе и амортизируемых основных средств, при этом договором не предусмотрено возмещение арендодателем затрат на ремонт. Каков порядок учета данных расходов организации при исчислении налога на прибыль?
20.09.2009

Письмо Минфина РФ от 10 сентября 2009 г. N 03-03-06/2/167

Вопрос: Каков порядок учета расходов по модернизации полностью самортизированного основного средства в целях исчисления налога на прибыль в случаях, когда данная модернизация влечет увеличение срока полезного использования этого основного средства либо не влечет увеличения данного срока, притом что стоимость модернизации может быть как менее 20 000 руб., так и более 20 000 руб.?
28.08.2009

Письмо Минфина РФ от 21 августа 2009 г. N 03-03-06/1/540

Вопрос: Правомерно ли при исчислении налога на прибыль признание расходов в виде капитальных вложений в размере не более 10% (не более 30%) затрат, понесенных при модернизации (реконструкции) основных средств, в месяце, в котором произошло изменение первоначальной стоимости модернизированных (реконструированных) основных средств?
15.07.2008

Письмо Минфина РФ от 30 июня 2008 г. N 03-03-06/1/376

Вопрос: В каком порядке необходимо учитывать расходы на ремонт списанного имущества стоимостью менее 20 000 руб. (например, мебели, компьютеров, оргтехники) в целях исчисления налога на прибыль?
04.07.2008

Письмо УФНС ПО Г. МОСКВЕ от 18 апреля 2008 г. N 20-12/037669.2

Организация планирует сдавать в аренду помещения после получения свидетельства о государственной регистрации права собственности. Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль эксплуатационные расходы и затраты по проведению косметического ремонта указанных помещений?
31.05.2008

Письмо Минфина РФ от 14 мая 2008 г. N 03-03-06/2/52

Вопрос: Вправе ли арендатор (банк) в целях исчисления налога на прибыль начислять амортизацию по капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество исходя из оставшегося после заключения договора аренды срока полезного использования объекта основных средств, уменьшенного на количество лет эксплуатации данного имущества до заключения договора аренды?
Перейти к странице:
Хитров Дмитрий
Хитров Дмитрий

Компания «Электронный арбитраж»

Почему в суд выгодно представлять именно электронные документы?

Право и возможность подачи электронных документов в суд предоставлено в России давно. Однако по старинке стороны ходят на заседания с большими папками бумажных документов вместо планшетов или ноутбуков. Почему?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал

Ошибки риэлтора могут помешать получению имущественного вычета

При совершении сделок при покупке или продаже жилья советую быть внимательным при подписании договора купли-продажи. В противном случае покупатель не сможет вернуть НДФЛ в полном размере.

24