16.03.2023
Письмо Минфина России от 06.02.2023 г. № 03-03-06/1/9035
Вопрос: Об учете расходов на приобретение земельного участка в целях налога на прибыль.
25.03.2011
Письмо Минфина РФ от 18 марта 2011 г. N 03-03-06/1/151
Вопрос: Организация для целей осуществления производственной деятельности приобрела земельный участок у физлица.В целях налогообложения прибыли согласно п. 1 ст. 264.1 НК РФ расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках.
Вышеуказанные расходы на приобретение права на земельные участки включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в порядке, установленном п. 3 ст. 264.1 НК РФ.
Продавцами таких земельных участков выступают органы исполнительной власти или местного самоуправления, которые уполномочены ими распоряжаться.
Из положений ст. 264.1 НК РФ следует, что при приобретении земельного участка у граждан или юрлиц, за исключением государственных и муниципальных предприятий и учреждений, расходы на его покупку в рамках указанной статьи не учитываются.
Таким образом, расходы на приобретение земельного участка у продавца-физлица не учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией.
Отсутствие в гл. 25 НК РФ норм об учете в составе расходов затрат на приобретение земельных участков лишает налогоплательщика возможности уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на соответствующие суммы (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 n 14231/05).
Из-за невозможности учесть в целях налога на прибыль понесенные расходы на покупку земельного участка организация вынуждена оказаться в ситуации недоимщика, поскольку реальное положение исключит способность организации к уплате налога (расходы на покупку земельного участка (за исключением иных) составляют более 50% доходов от реализации).
Вправе ли организация произведенные затраты на покупку земельного участка учесть при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ?
17.07.2007
Письмо Минфина РФ от 17 июля 2007 года N 03-03-06/1/488
О вопросах учета затрат на приобретение земельных участков в целях налогообложения прибыли
06.06.2007
25.05.2007
Письмо Минфина РФ от 25 мая 2007 г. N 03-03-06/1/313
Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть затраты на приобретение земельных участков, находящихся в собственности юридических и физических лиц и на которых будет осуществляться капитальное строительство?
20.12.2006
Проект о признании затрат на землю при исчислении налога на прибыль
Законопроект позволяет уменьшать налог на прибыль на затраты по земельным участкам.
© 2006-2024 Российский налоговый портал.