Законодательтсво

Вопрос: Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕСХН ввозит оборудование и материалы на территорию Российской Федерации с территории Финляндии.

Существует ли у данного индивидуального предпринимателя обязанность в представлении налоговой декларации по НДС?

 

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ крестьянско-фермерское хозяйство является сельскохозяйственным товаропроизводителем и налогоплательщиком ЕСХН. Крестьянско-фермерское хозяйство в 2009 г. получило субсидию.Налоговый орган требует, чтобы полученная субсидия за 2009 г. была включена в состав доходов в целях ЕСХН. Налоговый орган считает, что по своему назначению указанная субсидия направлена на компенсацию части произведенных затрат или недополученных доходов, следовательно, является экономической выгодой и подлежит учету в составе внереализационных доходов в целях ЕСХН. Следует ли крестьянско-фермерскому хозяйству учитывать указанную субсидию в целях ЕСХН?

Вопрос: Согласно Письму ФНС России от 03.02.2010 n ШС-22-3/84@ налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), УСН, обязательного представления Книг учета доходов и расходов для заверения. Однако в соответствии с Письмом ФНС России от 04.05.2011 n КЕ-4-3/7244@ налогоплательщики обязаны представлять указанные Книги для заверения. Каков порядок представления и заверения Книг учета доходов и расходов налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), УСН?

Вопрос: Организация производит единственный продукт - сыр.Она получает коровье молоко (код ОКП 98 1912 4) и в процессе переработки производит молоко питьевое цельное пастеризованное нормализованное (код ОКП 1520111), т.е. осуществляет первичную переработку сельскохозяйственной продукции. Затем из указанного молока организация производит сыр, т.е. осуществляет последующую промышленную переработку, предусмотренную п. 2 ст. 346.2 НК РФ. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 n 458 к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, относится сельскохозяйственная продукция, прошедшая технологические операции переработки для сохранения ее качества и обеспечения длительного хранения, используемая в виде сырья в последующей (промышленной) переработке продукции. Признается ли данная организация сельскохозяйственным товаропроизводителем для целей уплаты ЕСХН?

Вопрос: 1. Согласно п. 5 ст. 346.6 НК РФ налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.Указанные налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Вправе ли налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, самостоятельно выбрав порядок переноса убытков? 2. По договору поручительства индивидуальным предпринимателем - главой крестьянского (фермерского) хозяйства была оплачена техника, которая ранее была приобретена должником на кредитные средства. После оплаты техника перешла в собственность индивидуального предпринимателя. Учитываются ли в составе расходов при исчислении ЕСХН затраты по оплате индивидуальным предпринимателем данной техники? 3. По договору поручительства индивидуальным предпринимателем - главой крестьянского (фермерского) хозяйства была оплачена задолженность по кредитному договору за другое лицо (должника). Учитываются ли при определении налоговой базы по ЕСХН расходы индивидуального предпринимателя на оплату кредиторской задолженности, которые он осуществляет за другое лицо (должника)?

Вопрос: Основные виды деятельности ООО - растениеводство и животноводство.ООО с 2009 г. перешло на уплату ЕСХН. ООО в связи с аномальной засухой в 2009 г., 2010 г., отсутствием достаточных денежных средств вынуждено осуществлять сдачу в аренду имущества, не используемого в сельскохозяйственной деятельности. Деятельность по сдаче имущества в аренду не является основной. Должно ли ООО при расчете доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) в целях ЕСХН включать в общий доход от реализации доход от сдачи имущества в аренду?

Вопрос: В результате чрезвычайной ситуации (засуха) в 2010 г. сельскохозяйственные товаропроизводители понесли значительные убытки по причине гибели сельскохозяйственных культур.В целях восстановления финансового положения сельскохозяйственным организациям были предоставлены бюджетные средства в виде бюджетных субсидий на возмещение затрат по ликвидации последствий засухи. На фоне снижения объемов производства и реализации сельскохозяйственной продукции, с учетом увеличения объемов государственной поддержки, направляемой пострадавшим от засухи хозяйствам, у целого ряда сельскохозяйственных товаропроизводителей по итогам 2010 г. сложилась ситуация, при которой по не зависящим от них обстоятельствам нарушается соблюдение необходимых условий для сохранения права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН). Нарушение ограничений, установленных ст. 346.2 НК РФ, в части соотношения между доходами, полученными от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, и иными доходами, к которым относятся и субсидии из бюджета на возмещение затрат или недополученных доходов, может привести к утрате организациями и индивидуальными предпринимателями статуса сельскохозяйственных товаропроизводителей и права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН). Включаются ли в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) при расчете доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции поступления в виде бюджетных субсидий на возмещение затрат по ликвидации последствий засухи, полученные сельскохозяйственными товаропроизводителями, для целей определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя согласно п. 2 ст. 346.2 НК РФ и применения системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН)?

Вопрос: О порядке учета расходов на производство продукции, произведенных и оплаченных до перехода на уплату ЕСХН, но не учтенных индивидуальным предпринимателем при исчислении НДФЛ.

Вопрос: Организация применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).Для подтверждения статуса плательщика ЕСХН необходимо, чтобы доходы от реализации сельхозпродукции составляли не менее 70% суммы общей выручки от реализации товаров (работ, услуг). Включаются ли в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) суммы возмещения убытков в связи с изъятием земельного участка для федеральных нужд (строительства олимпийских объектов) путем прекращения права аренды, а также передачи недвижимых объектов, находящихся на этом земельном участке, в собственность РФ для расчета доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции?

Вопрос: Организация является плательщиком ЕСХН. Основной вид деятельности - производство и реализация зерновых, зернобобовых и технических культур. Организация также заключает договоры финансовой аренды (лизинга) сельскохозяйственной техники - как для использования техники в основной деятельности, так и для передачи в финансовую субаренду (сублизинг). По условиям договоров сублизинга техника учитывается на балансе сублизингополучателей. Доходы от сдачи техники в сублизинг в бухгалтерском учете учитываются в составе прочих доходов на счете 91 "Прочие доходы и расходы" для лизингодателей и представляют собой разницу между общей суммой сублизинговых платежей и входящей в эту сумму стоимостью имущества (общая сумма лизинговых платежей по договору с лизингодателем).Включаются ли для целей применения п. 2 ст. 346.2 НК РФ платежи по финансовой субаренде (сублизингу) в общий доход от реализации товаров, работ и услуг для определения доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции?

Вопрос: Образовательное учреждение производит и реализует сельскохозяйственную продукцию. В доходе учреждения от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации сельхозпродукции составляет за календарный год более 70%. Учреждение не применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 n 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" и п. 2 ст. 346.2 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ, и реализацию этой продукции, при условии, что в доходе сельхозпроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем 70% за календарный год. Вправе ли образовательное учреждение применять налоговую ставку в размере 0% по налогу на прибыль?

Вопрос: КФХ (юридическое лицо), являющееся плательщиком ЕСХН, планирует продать принадлежащее ему на праве собственности недвижимое имущество (склад для кормов, в собственности с 2000 г., и земельный участок под ним, в собственности с 2008 г.). Учитываются ли денежные средства, полученные от продажи недвижимости, при определении доли дохода налогоплательщика от реализации сельскохозяйственной продукции в целях признания его сельскохозяйственным товаропроизводителем с учетом правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 09.02.2010 n 10864/09, при условии, что сделка носит разовый характер? Утратит ли КФХ право на применение ЕСХН, если в результате совершения указанной разовой сделки по продаже недвижимости доля дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составит менее 70 процентов? Обязано ли будет КФХ пересчитать налоговые обязательства по общей системе налогообложения?

Вопрос: С 1 января 2006 г. при применении ЕСХН в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов (включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений), учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Пунктом 3 ст. 346.5 НК РФ установлено, что материальные расходы (пп. 5 п. 2 ст. 346.5 НК РФ) принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со ст. 254 НК РФ.ООО для исчисления налоговой базы по ЕСХН за 2008 г. в расходы были включены поставленные, оприходованные и оплаченные материалы на сумму 35 838 525 руб., в том числе 24 906 211 руб. - неизрасходованные остатки материалов на конец налогового периода. Какому этапу движения материалов для целей учета расходов на приобретение данных материалов в налоговой базе по ЕСХН соответствует момент погашения задолженности: поставке материалов или их расходованию в производстве? Какими первичными документами следует подтверждать расход материалов при расчете налоговой базы по ЕСХН? Достаточно ли для подтверждения материальных расходов при расчете налоговой базы по ЕСХН документов о поставке материалов и их оплате? В какой части следует применять ст. 254 НК РФ при налоговом учете материальных затрат при исчислении налоговой базы по ЕСХН?

Вопрос: Федеральным законом от 25.11.2009 n 275-ФЗ "О внесении изменений в статьи 346.5 и 346.6 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в п. 2 ст. 346.5 НК РФ введен пп. 44 "расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий".Распоряжением Правительства субъекта РФ на территории данного субъекта введен режим чрезвычайной ситуации. В результате засухи произошли гибель и повреждение посевов сельскохозяйственных культур сельхозтоваропроизводителей. Общий убыток от засухи по погибшим площадям организации составил 9 млн руб. Из них затраты на оплату труда 2,7 млн руб., ГСМ 2,5 млн руб., семена 2,4 млн руб., удобрения 1 млн руб., отчисления на социальные нужды 0,3 млн руб. и прочие затраты 0,1 млн руб. Включаются ли данные суммы в расходы по ЕСХН в соответствии с пп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ?

Вопрос: ЗАО является плательщиком ЕСХН с 2006 г. Вправе ли ЗАО при исчислении ЕСХН за 2010 г. учесть в составе расходов сумму ЕСХН за 2009 г., уплаченную в 2010 г. в срок до 31 марта?

Вопрос: О признании организации утратившей право на применение ЕСХН при отсутствии доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции за налоговый период.

О реализации отдельных положений федерального закона от 05.04.2010 n 41-фз

Вопрос: Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель, применяющая общий режим налогообложения, занимается разведением птицы, а также ее убоем, разделкой и реализацией продукции первичной и промышленной переработки. Основной продукцией является мясо птицы. Часть произведенного мяса организация перерабатывает в собственных цехах на полуфабрикаты, колбасные изделия, котлеты, фарш. Правомерно ли до 2013 г. применение ставки по налогу на прибыль 0% в отношении доходов, полученных от реализации произведенного, а также произведенного и переработанного организацией мяса птицы, т.е. промышленной переработки?В случае правомерности применения налоговой ставки 0% в отношении доходов, полученных от реализации произведенного, а также произведенного и переработанного организацией мяса птицы, т.е. промышленной переработки (полуфабрикаты, колбасные изделия, котлеты, фарш), можно ли произвести перерасчет начисленного налога за прошлые налоговые периоды (2009, 2008, 2007 гг.)?

Вопрос: О применении ЕСХН в случае сдачи в аренду рыбодобывающих судов.