Законодательтсво

Вопрос: Основные виды деятельности ООО - растениеводство и животноводство.ООО с 2009 г. перешло на уплату ЕСХН. ООО в связи с аномальной засухой в 2009 г., 2010 г., отсутствием достаточных денежных средств вынуждено осуществлять сдачу в аренду имущества, не используемого в сельскохозяйственной деятельности. Деятельность по сдаче имущества в аренду не является основной. Должно ли ООО при расчете доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) в целях ЕСХН включать в общий доход от реализации доход от сдачи имущества в аренду?

Вопрос: В результате чрезвычайной ситуации (засуха) в 2010 г. сельскохозяйственные товаропроизводители понесли значительные убытки по причине гибели сельскохозяйственных культур.В целях восстановления финансового положения сельскохозяйственным организациям были предоставлены бюджетные средства в виде бюджетных субсидий на возмещение затрат по ликвидации последствий засухи. На фоне снижения объемов производства и реализации сельскохозяйственной продукции, с учетом увеличения объемов государственной поддержки, направляемой пострадавшим от засухи хозяйствам, у целого ряда сельскохозяйственных товаропроизводителей по итогам 2010 г. сложилась ситуация, при которой по не зависящим от них обстоятельствам нарушается соблюдение необходимых условий для сохранения права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН). Нарушение ограничений, установленных ст. 346.2 НК РФ, в части соотношения между доходами, полученными от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, и иными доходами, к которым относятся и субсидии из бюджета на возмещение затрат или недополученных доходов, может привести к утрате организациями и индивидуальными предпринимателями статуса сельскохозяйственных товаропроизводителей и права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН). Включаются ли в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) при расчете доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции поступления в виде бюджетных субсидий на возмещение затрат по ликвидации последствий засухи, полученные сельскохозяйственными товаропроизводителями, для целей определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя согласно п. 2 ст. 346.2 НК РФ и применения системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН)?

Вопрос: О порядке учета расходов на производство продукции, произведенных и оплаченных до перехода на уплату ЕСХН, но не учтенных индивидуальным предпринимателем при исчислении НДФЛ.

Вопрос: Организация применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).Для подтверждения статуса плательщика ЕСХН необходимо, чтобы доходы от реализации сельхозпродукции составляли не менее 70% суммы общей выручки от реализации товаров (работ, услуг). Включаются ли в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) суммы возмещения убытков в связи с изъятием земельного участка для федеральных нужд (строительства олимпийских объектов) путем прекращения права аренды, а также передачи недвижимых объектов, находящихся на этом земельном участке, в собственность РФ для расчета доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции?

Вопрос: Организация является плательщиком ЕСХН. Основной вид деятельности - производство и реализация зерновых, зернобобовых и технических культур. Организация также заключает договоры финансовой аренды (лизинга) сельскохозяйственной техники - как для использования техники в основной деятельности, так и для передачи в финансовую субаренду (сублизинг). По условиям договоров сублизинга техника учитывается на балансе сублизингополучателей. Доходы от сдачи техники в сублизинг в бухгалтерском учете учитываются в составе прочих доходов на счете 91 "Прочие доходы и расходы" для лизингодателей и представляют собой разницу между общей суммой сублизинговых платежей и входящей в эту сумму стоимостью имущества (общая сумма лизинговых платежей по договору с лизингодателем).Включаются ли для целей применения п. 2 ст. 346.2 НК РФ платежи по финансовой субаренде (сублизингу) в общий доход от реализации товаров, работ и услуг для определения доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции?

Вопрос: Образовательное учреждение производит и реализует сельскохозяйственную продукцию. В доходе учреждения от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации сельхозпродукции составляет за календарный год более 70%. Учреждение не применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 n 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" и п. 2 ст. 346.2 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ, и реализацию этой продукции, при условии, что в доходе сельхозпроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем 70% за календарный год. Вправе ли образовательное учреждение применять налоговую ставку в размере 0% по налогу на прибыль?

Вопрос: КФХ (юридическое лицо), являющееся плательщиком ЕСХН, планирует продать принадлежащее ему на праве собственности недвижимое имущество (склад для кормов, в собственности с 2000 г., и земельный участок под ним, в собственности с 2008 г.). Учитываются ли денежные средства, полученные от продажи недвижимости, при определении доли дохода налогоплательщика от реализации сельскохозяйственной продукции в целях признания его сельскохозяйственным товаропроизводителем с учетом правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 09.02.2010 n 10864/09, при условии, что сделка носит разовый характер? Утратит ли КФХ право на применение ЕСХН, если в результате совершения указанной разовой сделки по продаже недвижимости доля дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составит менее 70 процентов? Обязано ли будет КФХ пересчитать налоговые обязательства по общей системе налогообложения?

Вопрос: С 1 января 2006 г. при применении ЕСХН в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов (включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений), учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Пунктом 3 ст. 346.5 НК РФ установлено, что материальные расходы (пп. 5 п. 2 ст. 346.5 НК РФ) принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со ст. 254 НК РФ.ООО для исчисления налоговой базы по ЕСХН за 2008 г. в расходы были включены поставленные, оприходованные и оплаченные материалы на сумму 35 838 525 руб., в том числе 24 906 211 руб. - неизрасходованные остатки материалов на конец налогового периода. Какому этапу движения материалов для целей учета расходов на приобретение данных материалов в налоговой базе по ЕСХН соответствует момент погашения задолженности: поставке материалов или их расходованию в производстве? Какими первичными документами следует подтверждать расход материалов при расчете налоговой базы по ЕСХН? Достаточно ли для подтверждения материальных расходов при расчете налоговой базы по ЕСХН документов о поставке материалов и их оплате? В какой части следует применять ст. 254 НК РФ при налоговом учете материальных затрат при исчислении налоговой базы по ЕСХН?

Вопрос: Федеральным законом от 25.11.2009 n 275-ФЗ "О внесении изменений в статьи 346.5 и 346.6 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в п. 2 ст. 346.5 НК РФ введен пп. 44 "расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий".Распоряжением Правительства субъекта РФ на территории данного субъекта введен режим чрезвычайной ситуации. В результате засухи произошли гибель и повреждение посевов сельскохозяйственных культур сельхозтоваропроизводителей. Общий убыток от засухи по погибшим площадям организации составил 9 млн руб. Из них затраты на оплату труда 2,7 млн руб., ГСМ 2,5 млн руб., семена 2,4 млн руб., удобрения 1 млн руб., отчисления на социальные нужды 0,3 млн руб. и прочие затраты 0,1 млн руб. Включаются ли данные суммы в расходы по ЕСХН в соответствии с пп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ?

Вопрос: ЗАО является плательщиком ЕСХН с 2006 г. Вправе ли ЗАО при исчислении ЕСХН за 2010 г. учесть в составе расходов сумму ЕСХН за 2009 г., уплаченную в 2010 г. в срок до 31 марта?

Вопрос: О признании организации утратившей право на применение ЕСХН при отсутствии доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции за налоговый период.

О реализации отдельных положений федерального закона от 05.04.2010 n 41-фз

Вопрос: Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель, применяющая общий режим налогообложения, занимается разведением птицы, а также ее убоем, разделкой и реализацией продукции первичной и промышленной переработки. Основной продукцией является мясо птицы. Часть произведенного мяса организация перерабатывает в собственных цехах на полуфабрикаты, колбасные изделия, котлеты, фарш. Правомерно ли до 2013 г. применение ставки по налогу на прибыль 0% в отношении доходов, полученных от реализации произведенного, а также произведенного и переработанного организацией мяса птицы, т.е. промышленной переработки?В случае правомерности применения налоговой ставки 0% в отношении доходов, полученных от реализации произведенного, а также произведенного и переработанного организацией мяса птицы, т.е. промышленной переработки (полуфабрикаты, колбасные изделия, котлеты, фарш), можно ли произвести перерасчет начисленного налога за прошлые налоговые периоды (2009, 2008, 2007 гг.)?

Вопрос: О применении ЕСХН в случае сдачи в аренду рыбодобывающих судов.

Вопрос: Организация имеет среднесписочную численность работников за налоговый период менее 300 человек. Организации на праве собственности принадлежат рыбопромысловые суда. Основным видом деятельности является добыча и переработка водных биологических ресурсов.1. Относится ли организация к рыбохозяйственным организациям, если 50% дохода от реализации продукции рыбного промысла получено из собственных уловов, а 50% - от реализации рыбной продукции, произведенной из покупного сырья? 2. Должны ли включаться в доходы суммы предварительной оплаты (аванса), полученные в текущем налоговом периоде от покупателей за продукцию, которая будет произведена в следующем периоде (из уловов водных биологических ресурсов - промышленных квот, выделенных предприятию на следующий налоговый период), с целью подтверждения права применения ЕСХН в текущем налоговом периоде? Правомерно ли уменьшить доходы отчетного налогового периода в случае возврата суммы предоплаты (аванса), полученной в предшествующий налоговый период?

Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 346.5 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод), при этом расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.В соответствии с п. 2 ст. 346.6 НК РФ доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Иного момента пересчета в рубли выраженных в валюте требований (обязательств) и порядка их последующей переоценки, а также порядка определения сумм курсовых разниц плательщиками ЕСХН гл. 26.1 НК РФ не содержит. Распространение на налогоплательщиков ЕСХН положений п. 8 ст. 271 НК РФ и п. 10 ст. 272 НК РФ, устанавливающих порядок пересчета в рубли выраженных в валюте требований (обязательств) и их последующей переоценки для налогоплательщиков налога на прибыль, применяющих метод начисления, НК РФ не предусмотрено. Кассовый метод определения доходов и расходов принципиально отличается от метода начисления, так как не предусматривает отражения доходов и расходов в момент их возникновения (что влечет за собой необходимость в этот момент осуществить пересчет в рубли валютных требований (обязательств) и в дальнейшем проводить их переоценку при погашении либо на конец соответствующего отчетного (налогового) периода, в зависимости от того, что произошло раньше). Доходы и расходы при кассовом методе признаются в момент погашения задолженности, т.е. с учетом всех курсовых разниц, образовавшихся в период между возникновением обязательств (требовании) и их оплатой. Исходя из изложенного можно сделать вывод, что отражаемые плательщиками ЕСХН в бухгалтерском учете курсовые разницы: 1) в отношении валютных требований (обязательств), связанных с получением доходов (расходов), в налоговом учете в целях ЕСХН не возникают; 2) в отношении заемных средств (полученных в валюте займов и кредитов) в налоговом учете в целях ЕСХН возникают только в момент прекращения обязательств перед кредитором. В каком порядке организация, являющаяся плательщиком ЕСХН, должна пересчитывать в рубли и проводить переоценку дебиторской задолженности покупателей, кредиторской задолженности перед поставщиками, обязательств по уплате процентов по займам и кредитам, стоимость которых выражена в иностранной валюте, с целью исчисления положительных (отрицательных) курсовых разниц и их отражения в налоговой базе по ЕСХН?

Вопрос: Сельскохозяйственный производственный кооператив до 2009 г. применял УСН с объектом налогообложения "доходы", а с 2010 г. перешел на уплату ЕСХН. Будет ли в целях уплаты ЕСХН учитываться в расходах стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных при применения УСН с объектом налогообложения "доходы"?В 2009 г. кооператив приобрел пресс рулонный и на основании постановления администрации области в конце декабря получил субсидию в размере 25% от стоимости приобретенной сельхозтехники. Облагается ли ЕСХН полученная в декабре 2009 г. субсидия на приобретение сельскохозяйственной техники?

Вопрос: Глава КФХ занимается выращиванием сельскохозяйственных культур и является плательщиком ЕСХН.В настоящее время он приобрел автозаправочную станцию и планирует помимо основного вида деятельности заняться реализацией дизельного топлива, бензина (АИ-92 и А-76) и моторных масел. Общий доход КФХ в 2009 г. от выращивания сельскохозяйственных культур составил 15 млн руб. Предположительно в 2010 г. доход от основного вида деятельности останется на уровне 2009 г., а сумма, которая будет получена от реализации нефтепродуктов, - не более 4 млн руб. Вправе ли глава КФХ в указанной ситуации продолжать уплачивать ЕСХН в 2010 г.?

Вопрос: Рыбохозяйственная организация с 01.01.2009 перешла на уплату ЕСХН. Данными какого учета: бухгалтерского (метод начисления) или налогового (кассовый метод) необходимо пользоваться при расчете процентной доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров?

Вопрос: Следует ли ООО для целей применения ЕСХН при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) учитывать доход от продажи участником данного ООО своей доли в уставном капитале другого ООО?