Письма

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости лечения и медицинского обслуживания работников.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ доходов налогоплательщиков в виде благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями) в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности в РФ.

Вопрос: О порядке возврата в 2012 г. сумм НДФЛ, излишне удержанных организацией - налоговым агентом с доходов работника, уволившегося в конце 2011 г.

Вопрос: Об отсутствии оснований для представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации организацией, признаваемой налогоплательщиком НДС, если у нее отсутствуют операции, подлежащие отражению в налоговых декларациях по НДС, но осуществляются операции, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках.

Вопрос: Может ли организация, применяющая УСН, при изменении места нахождения с региона, в котором установлена ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 15%, на регион, в котором установлена ставка в размере 10%, применить ставку в размере 10% при исчислении налога за весь налоговый период (календарный год)?

Вопрос: В каком размере уплачивается государственная пошлина при подаче физическим лицом кассационной жалобы в президиум краевого суда на решение районного суда от 14 ноября 2011 г. и кассационное определение судебной коллегии от 6 марта 2012 г.?

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных по объектам недвижимости, принятым к учету на счете 08, а также приобретенным с целью их дальнейшей реконструкции и использования в деятельности, облагаемой НДС.

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов, полученных от продажи акций, приобретенных до и после 1 января 2011 г.

Вопрос: Предусмотрен ли ст. 93.1 НК РФ перечень лиц, понимаемых под "иными лицами"?

Вправе ли налоговый орган на основании ст. 93.1 НК РФ истребовать у работника организации, осуществляющего деятельность по трудовому или гражданско-правовому договору, документы (информацию), касающиеся деятельности этой организации?

Влечет ли наложение штрафа в размере, предусмотренном п. 1 ст. 129.1 НК РФ, несвоевременное (через 5 дней) представление работником запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов (информации)?

Вопрос: ООО указало неправильный КБК в поручении на перечисление налога, уплачиваемого при применении УСН, выявленный налоговым органом.

11.04.2012 ООО представило в налоговый орган заявление об уточнении сумм перечисленного налога и пересчете пени.

04.05.2012 на основании инкассовых поручений суммы налога и пени были списаны с расчетного счета ООО.

По состоянию на 14.05.2012 решения об уточнении платежа получено не было.

Установлен ли специальный срок для принятия налоговым органом решения об уточнении платежа в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ?

Является ли обязанность по уплате налога исполненной (в соответствии с пп. 1 п. 3 и пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ), если в поручении на его перечисление правильно указаны номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя?

Вопрос: О рассмотрении жалоб на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов; о представлении в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников, если у организации отсутствуют наемные работники.

Вопрос: О включении расходов на выполнение отделочных работ и приобретение отделочных материалов в сумму имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Вопрос: ФГУП выполняет работы и выпускает продукцию по государственному контракту. В целях обеспечения выполнения обязательств обязательным условием является оформление банковской гарантии.

Каков порядок учета расходов в виде платы за предоставление банковской гарантии при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: ФГУП выполняет работы и выпускает продукцию по государственному контракту. В целях обеспечения выполнения обязательств обязательным условием является оформление банковской гарантии.

Каков порядок учета расходов в виде платы за предоставление банковской гарантии при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: ФГУП выполняет работы и выпускает продукцию по государственному контракту. В целях обеспечения выполнения обязательств обязательным условием является оформление банковской гарантии.

Каков порядок учета расходов в виде платы за предоставление банковской гарантии при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Может ли организация, применяющая УСН, при изменении места нахождения с региона, в котором установлена ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 15%, на регион, в котором установлена ставка в размере 10%, применить ставку в размере 10% при исчислении налога за весь налоговый период (календарный год)?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия.

Банк является профессиональным участником РЦБ и регулярно совершает сделки купли-продажи акций одного эмитента с целью получения дохода. При совершении сделок доля участия постоянно изменяется, например: 20.01.2012 банк приобрел 100 шт. акций ОАО, 21.01.2012 продал 50 шт. акций, 25.01.2012 приобрел 200 шт. акций этого же эмитента.

Должен ли банк сообщать о своем участии в ОАО? Если должен, то правомерен ли такой порядок подачи сообщения: 20.01.2012 - на приобретение 100 шт. акций, 21.01.2012 - на 50 шт. акций и 25.01.2012 - на 250 шт. акций?

Возможно ли направлять сообщения по итогам отчетного месяца?

Вопрос: Банк заключает договоры о предоставлении банковских гарантий, условиями которых предусмотрена уплата клиентом вознаграждения - определенной суммы в денежном выражении за оказанную банком услугу.

В соответствии со ст. ст. 368 и 373 ГК РФ банковская гарантия вступает в силу с даты ее выдачи, если в гарантии не предусмотрено иное. При этом с даты выдачи гарантии по дату истечения срока гарантии банк несет обязательство уплатить бенефициару денежную сумму по представлении им письменного требования о ее уплате. Следовательно, размер платы за выдачу гарантии зависит от вероятности оплаты гарантии и оценки кредитного риска.

На основании пп. 6 п. 2 ст. 290 НК РФ к доходам банков в целях исчисления налога на прибыль относятся доходы от осуществления банковской деятельности, в частности от операций по предоставлению банковских гарантий.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Правомерно ли признавать доходы в виде вознаграждений по банковским гарантиям в целях исчисления налога на прибыль равномерно (ежемесячно), исходя из срока действия гарантии, а не в полной сумме в момент получения вознаграждения?

Выданная банковская гарантия предусматривает вступление ее в силу не с даты выдачи, а, например, на один месяц позже. Вознаграждение перечислено клиентом до вступления в силу банковской гарантии.

Каков порядок учета суммы вознаграждения в доходах банка: в момент выдачи банковской гарантии (за месяц до ее вступления в силу) или с момента вступления в силу банковской гарантии?

Вопрос: ОАО осуществляет расходы на благоустройство арендуемого земельного участка, прилегающего к зданию, в котором размещаются подразделения ОАО, в том числе обслуживающие клиентов.

В нормативных правовых актах РФ определение понятия "благоустройство территории" отсутствует. Исходя из общего понимания данного термина под расходами на благоустройство территории ОАО подразумевает затраты, которые связаны с созданием удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории арендуемого земельного участка, в частности, к ним относятся расходы на устройство дорожек, скамеек, газонов, посадку деревьев, кустарников и цветов; возведение ограждения земельного участка; устройство площадок для стоянки автомобилей; установку сетей наружного освещения; устройство контрольно-пропускных пунктов и т.п. Целью благоустройства земельного участка является получение ОАО дохода, так как оно служит для привлечения клиентов, создает положительный имидж.

На основании ст. 252 НК РФ затраты на благоустройство арендуемого земельного участка как экономически обоснованные могут быть учтены для целей налога на прибыль в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Правомерен ли учет данных затрат?

Вопрос: 1. В силу п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

При инвентаризации дебиторской задолженности банк выявил организации-заемщиков, по которым имеются сведения (выписки из ЕГРЮЛ) об их ликвидации. Организации - поручители заемщика не ликвидированы. После ликвидации организации-заемщика банк принял по отступному от поручителя заемщика имущество, находившееся в залоге. У банка еще остались ссудная задолженность и начисленные проценты. По процентам банк ранее не создавал резерв по сомнительным долгам, поскольку задолженность не соответствовала критериям, установленным п. 1 ст. 266 НК РФ.

Может ли банк классифицировать такую задолженность как безнадежную для целей налога на прибыль с даты внесения сведений в ЕГРЮЛ о ликвидации заемщика при наличии у него поручителя или с даты, когда задолженность стала необеспеченной (даты подписания с поручителем договора об отступном)?

2. Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Аналогичная по содержанию норма содержится в п. 5 ст. 266 НК РФ.

Банк, согласно учетной политике, формирует резерв по сомнительным долгам в соответствии со ст. 266 НК РФ, не конкретизируя вид задолженности.

Вправе ли банк учесть в целях налога на прибыль непосредственно в составе внереализационных расходов сумму безнадежной задолженности, в отношении которой резерв по сомнительным долгам не создавался, без уменьшения величины резерва?

Какие внутренние документы банка будут являться основанием для признания задолженности безнадежной и для использования резерва по сомнительным долгам или списания задолженности на расходы?