Письма

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по сдаче в аренду нежилых помещений (гостевых домов), принадлежащих ему на праве собственности. При заключении договора с физическими лицами оплата осуществляется наличными, а с юридическими лицами - по безналичному расчету.

В феврале 2013 г. ИП в соответствии со ст. 346.45 НК РФ приобрел патент на осуществление предпринимательской деятельности на срок до 31.12.2013. Также ИП применяет УСН.

Какую систему налогообложения (ПСН или УСН) следует применять ИП при оказании услуг по сдаче в аренду нежилых помещений юридическим лицам?

Вопрос: В соответствии со ст. 278.1 в консолидированную налоговую базу не включаются доходы участников консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН), подлежащие обложению налогом у источника выплаты доходов.

Участник КГН получает доход в виде штрафных санкций за нарушение договорных обязательств от резидента Республики Беларусь. Согласно ст. 18 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" штрафы относятся к видам доходов, которые не поименованы в других статьях Соглашения, и могут облагаться налогом в Государстве, выплачивающем доход. По законодательству Республики Беларусь доходы в виде штрафа подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15%. На территории РФ ставка налогообложения указанных доходов - 20%.

Включаются ли в консолидированную налоговую базу по налогу на прибыль доходы участников КГН в виде штрафов, полученные от источников за пределами РФ, если они подлежат налогообложению как у источника выплаты, так и у получающей стороны и в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ облагаются налогом на прибыль по ставке 20%?

Вопрос: В соответствии со ст. 278.1 в консолидированную налоговую базу не включаются доходы участников консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН), подлежащие обложению налогом у источника выплаты доходов.

Участник КГН получает доход в виде штрафных санкций за нарушение договорных обязательств от резидента Республики Беларусь. Согласно ст. 18 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" штрафы относятся к видам доходов, которые не поименованы в других статьях Соглашения, и могут облагаться налогом в Государстве, выплачивающем доход. По законодательству Республики Беларусь доходы в виде штрафа подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15%. На территории РФ ставка налогообложения указанных доходов - 20%.

Включаются ли в консолидированную налоговую базу по налогу на прибыль доходы участников КГН в виде штрафов, полученные от источников за пределами РФ, если они подлежат налогообложению как у источника выплаты, так и у получающей стороны и в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ облагаются налогом на прибыль по ставке 20%?

Вопрос: У налогоплательщика возникла переплата по налогам, о которой он узнал через год. Налогоплательщик обратился в налоговый орган с требованием о возврате излишне уплаченных сумм налогов. Налоговый орган отказал в удовлетворении данного требования. По решению суда налоговый орган обязан возвратить излишне уплаченные суммы налогов.

Налогоплательщик обратился в суд с иском о возмещении морального вреда. Суд отказал в удовлетворении иска, так как НК РФ не предусмотрено возмещение морального вреда.

Подлежит ли возмещению моральный вред, причиненный действиями или бездействием налоговых органов?

Вопрос: ИП при осуществлении розничной и оптовой торговли применяет разные режимы налогообложения - ЕНВД и УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Предприниматель имеет одного наемного работника, занятого исключительно в деятельности, в отношении которой применяется УСН.

Вправе ли ИП уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов в ПФР, уплаченных за себя в фиксированном размере? Применяется ли в таком случае ограничение в виде 50% от суммы ЕНВД?

Вправе ли ИП уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов в ПФР, уплаченных за себя в виде фиксированного платежа?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) для целей применения ПСН получил патент на оказание парикмахерских и косметических услуг на период с 01.01.2013 по 31.12.2013.

На момент подачи ИП заявления на получение указанного патента численность наемных работников составляла 4 человека.

Согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

С апреля 2013 г. численность работников увеличена до 13 человек.

Вправе ли ИП для целей ПСН увеличить численность работников до 13 человек в период действия полученного патента? Необходимо ли получить еще один патент в данном случае?

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", на правах аренды владеет земельным участком и осуществляет долевое строительство объектов недвижимости. Выступая в качестве застройщика, ООО привлекает денежные средства дольщиков в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

Также ООО исполняет функции генерального подрядчика, выполняя строительство объектов собственными силами с частичным привлечением субподрядных организаций. Себестоимость объекта складывается из фактических затрат на строительство и стоимости оказания услуг застройщика.

По окончании строительства объекта застройщик определяет экономию от строительных работ как разницу между суммой инвестирования по договору (за вычетом доходов от услуг застройщика) и фактическими затратами на строительство (без затрат на содержание застройщика). Данная экономия остается у застройщика в распоряжении.

Учитывая Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-11-06/2/8421, ООО отражает сумму экономии в Книге учета доходов и расходов как полученный доход при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, по окончании строительства.

Вправе ли ООО при налогообложении экономии уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на платежи, указанные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и относящиеся к работникам, выполняющим строительно-монтажные работы по объекту долевого строительства?

Вопрос: О порядке освобождения от уплаты акцизов при реализации на экспорт прямогонного бензина, произведенного из давальческого сырья, если он экспортируется несколькими партиями в разных налоговых периодах, но до срока уплаты акцизов и представления налоговой декларации.

Вопрос: Об уплате НДС налоговыми агентами при реализации имущества должника, признанного банкротом, а также о получении налогового вычета по НДС налоговыми агентами.

Вопрос: О применении НДС в отношении субсидий, предоставляемых налогоплательщику в связи с применением регулируемых цен.

Вопрос: Распространяется ли на индивидуального предпринимателя, желающего применять патентную систему налогообложения, трехгодичное ограничение, предусмотренное ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае утраты ранее таким индивидуальным предпринимателем права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента?

Вопрос: Об отсутствии оснований для обложения страховыми взносами выплат, начисленных в пользу работника после дня его смерти.

Вопрос: о порядке применения положений статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вопрос: О порядке обжалования налогоплательщиком решения УФНС по субъекту РФ.

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства

Вопрос: Налогоплательщик производит переоценку объектов основных средств по состоянию на конец отчетного года в соответствии с п. 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее - ПБУ 6/01), в том числе и основных средств, относящихся к движимому имуществу, приобретенному до 01.01.2013.

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ налогом на имущество организаций облагается имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Согласно п. 14 ПБУ 6/01 изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случае переоценки объектов основных средств.

Для расчета налога на имущество организаций необходимо определить среднегодовую стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, исходя из его остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца налогового периода и на последнее число налогового периода (абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ).

В соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве объекта основных средств, не облагается налогом на имущество организаций.

Следует ли включать при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций за 2013 г. результаты переоценки (которая будет проведена на 31 декабря 2013 г.) основных средств, относящихся к движимому имуществу, принятому к учету до 01.01.2013?

Вопрос: Организация арендует помещения и производит неотделимые улучшения арендованных основных средств. Произведенные капитальные вложения в арендованные объекты основных средств учитываются организацией до их выбытия и являются объектом налогообложения по налогу на имущество. Арендуемые объекты недвижимости не учитываются на балансе организации и не облагаются налогом на имущество.

Неотделимые улучшения арендованного имущества могут производиться в форме ремонта или в форме капитальных вложений. В составе неотделимых улучшений организация учитывает стоимость работ, услуг и материалов по реконструкции, ремонту и перепланировке арендованных помещений. Это ремонтные фасадные работы, возведение потолков, кровли, перепланировка перегородок, дверных и оконных проемов, внутренняя отделка помещений, облицовка стен и полов, электротехнические работы и работы по установке технических средств защиты и вентиляции. Для целей бухгалтерского учета капитальные вложения в арендованные объекты основных средств учитываются в составе собственных основных средств.

В соответствии со ст. 374 НК РФ с 1 января 2013 г. не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с этой даты.

Распространяется ли вышеуказанная льгота по налогу на имущество организаций на неотделимые улучшения в арендуемые объекты недвижимости, учтенные в составе собственных основных средств в 2013 г.?

Вопрос: О документальном подтверждении правомерности применения нулевой ставки НДС в отношении товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта из РФ автомобильным транспортом иностранного покупателя.

Вопрос: Об уплате госпошлины за выдачу аттестата в области промышленной безопасности работнику организации, осуществляющей эксплуатацию опасных производственных объектов.

Вопрос: Налогоплательщик имел в собственности с 2006 г. жилой дом. Впоследствии была проведена реконструкция дома с целью увеличения общей площади, при этом старый дом не разрушался и остался в прежних границах и размерах. В 2012 г. получено новое свидетельство о государственной регистрации права собственности на данный жилой дом, в этом же году дом был продан.

Необходимо ли налогоплательщику уплатить НДФЛ с доходов от продажи жилого дома?