Письма

Вопрос: Согласно ст. 219 ТК РФ каждому работнику гарантируется право на компенсации, установленные в соответствии с  данным Кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Размеры компенсаций работникам, занятым на  тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и условия их предоставления устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по  регулированию социально-трудовых отношений.

Статья 117 ТК РФ устанавливает, что ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам, занятым на работах с вредными и  (или) опасными условиями труда: на подземных горных работах и открытых горных работах в разрезах и карьерах, в зонах радиоактивного заражения, на других работах, связанных с неблагоприятным воздействием на здоровье человека вредных физических, химических, биологических и иных факторов. Минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и условия его предоставления устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по  регулированию социально-трудовыхотношений.

Постановлением Правительства РФ от 20.11.2008 N 870 работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и  иными особыми условиями труда, по результатам аттестации рабочих мест установлена продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска  — не менее 7 календарных дней.

Кроме того, продолжительность дополнительного отпуска за  указанную работу установлена Списком производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденным Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 N 298/П−22 (далее — Список), и Постановлением Госкомтруда СССР от 05.02.1991 N 25 «О порядке предоставления дополнительного отпуска за вредные и тяжелые условия труда работникам промышленно-производственного персонала, занятым на предприятиях, в  объединениях и организациях электроэнергетической промышленности».

Предоставление ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков по результатам аттестации рабочих мест работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда с классом 3 и выше, в зависимости от размера получаемых доплат за работу во вредных условиях труда, предусмотрено также условиями заключенных на предприятиях отрасли коллективных договоров.

В Решении от 14.01.2013 N АКПИ12−1570 Верховный Суд РФ  пришел к выводу о том, что предоставление дополнительного отпуска по  результатам аттестации рабочих мест работникам, занятым на работах с вредными и  (или) опасными условиями труда, является установленной действующим законодательством РФ компенсацией и указал, что при установлении по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда 3 класса любой степени вредности работник, независимо от того, поименована или нет его профессия, должность в  Списке, имеет право на соответствующие компенсации в размерах не ниже установленных Постановлением от 20.11.2008 N 870.

То есть предоставление такого отпуска и его оплата за счет средств работодателя подпадают под понятие и случаи предоставления компенсаций, установленных ст. 165 ТК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от  обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с  исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Облагается ли НДФЛ оплата дополнительного отпуска, предоставленного работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда с классом условий труда 3 и выше, после проведения аттестации рабочих мест?

О порядке применения патентной системы налогообложения

О документальном подтверждении уплаты денежных средств при предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия. Сообщение направляется по форме N С-09-2, утвержденной Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@.

При совершении ежедневных сделок купли-продажи акций различных эмитентов, приобретая их в качестве краткосрочных вложений, банк может в течение непродолжительного периода менять долю своего участия в организации-эмитенте.

В соответствии с п. 2.3 Приложения N 10 Положения Банка России от 16.07.2012 N 385-П участие в обществах отражается на счете 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах" при условии, если кредитная организация осуществляет контроль над управлением акционерным обществом или оказывает существенное влияние на деятельность акционерного общества.

Что признается в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ участием в российских и иностранных организациях? Применяется ли п. 2.3 Приложения N 10 Положения Банка России от 16.07.2012 N 385-П для определения данного понятия?

Обязан ли банк при приобретении ценных бумаг в качестве краткосрочных финансовых вложений для дальнейшей их реализации письменно сообщать в налоговый орган о доле участия банка в российской (иностранной) организации?

Вопрос: Физлицо - участник программы, организованной иностранной организацией, получает вознаграждение в виде электронных денежных средств на счет в российской кредитной организации за размещение на сайтах в сети Интернет кода, в котором иностранная организация транслирует рекламные объявления своих рекламодателей. При вступлении в программу физлицо согласилось с публичными условиями, текст которых опубликован в Интернете.

Иностранная организация не является налоговым агентом в рамках ст. 226 НК РФ, в связи с чем физлицо обязано уплатить НДФЛ. С участниками программы никаких договоров в письменном виде не заключается.

Вправе ли физлицо с доходов в рамках программы уплатить НДФЛ по ставке 13% как доход по гражданско-правовому договору?

Следует ли при представлении налоговой декларации приложить подтверждающие документы?

Признается ли деятельность физлица в рамках программы предпринимательской? Необходимо ли физлицу зарегистрироваться в качестве ИП?

Вопрос: Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, в том числе на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Вправе ли ИП уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, если он имел работников на протяжении части налогового периода, например с 01.01.2013 по 15.07.2013, а затем не имел работников?

Вопрос: В силу п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через уполномоченного представителя.

Согласно п. 3 ст. 26 НК РФ полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами.

Однако имеется противоречие в подтверждении полномочий представителя. Согласно абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Правомерна ли оплата государственной пошлины представителем-физлицом за представляемого (физическое лицо) в рамках гражданского процесса?

Вопрос: Арендодатель и арендатор заключили договор аренды недвижимого имущества на 5 лет, в котором определено, что капитальные вложения в арендованные объекты основных средств амортизируются арендатором. В отношении возмещения стоимости неотделимых улучшений в договоре ничего указано не было. Все неотделимые улучшения арендованного имущества арендатор производил с согласия арендодателя.

Срок полезного использования неотделимых улучшений больше срока договора аренды, и часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений арендатор не самортизировал.

Вправе ли арендатор в целях налога на прибыль по окончании срока действия договора аренды требовать у арендодателя возмещения оставшейся стоимости капитальных вложений, которые не самортизировал арендатор?

Вправе ли арендатор производить амортизацию неотделимых улучшений, если в договоре вопрос о том, кто производит амортизацию неотделимых улучшений, а также о том, кто является собственником таких неотделимых улучшений, определен не был?

Вопрос: Организация осуществляет морские и речные перевозки грузов. Она возмещает расходы работников плавсостава по проезду от места проживания до порта смены (места посадки на судно) и обратно, а также расходы работников на оплату проживания в гостинице в период ожидания подхода судна.

Статья 58 Кодекса торгового мореплавания и Конвенция 2006 года о труде в морском судоходстве закрепляют обязанность судовладельца обеспечить репатриацию членов экипажа, а также возместить сопутствующие расходы.

Согласно п. 3.5.5 Федерального отраслевого соглашения по морскому транспорту на 2009 - 2012 гг. в коллективном договоре, трудовом договоре, локальном нормативном акте с учетом финансово-экономического положения организации могут устанавливаться порядок выдачи и размеры компенсации стоимости проезда к месту работы и с работы.

Раздел 5.5 указанного Соглашения гласит, что судовладелец несет расходы, связанные с направлением работника на судно, а также его репатриацией, в случаях, предусмотренных настоящим разделом, соответственно из (в) базового(ый) порта (порт). Базовым портом сторонами признается, как правило, порт регистрации судна. В трудовом договоре с работником по соглашению сторон договора в целях реализации положений настоящего раздела может предусматриваться иной, чем базовый порт, населенный пункт.

Облагаются ли НДФЛ указанные суммы возмещения расходов работникам плавсостава организации?

Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль указанные расходы?

Вопрос: Физлицо, являющееся резидентом РФ, приобрело долю в праве собственности на нежилое здание в 2007 г., вторым долевым собственником которого является организация-нерезидент. В 2011 г. физлицо продало свою долю здания с внесением записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе права собственности на него. В 2012 г. сделка купли-продажи доли в праве собственности была признана судом недействительной.

Согласно ст. 167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.

Правомерно ли в целях НДФЛ считать, что физлицо владеет долей в праве общей долевой собственности на нежилое здание более трех лет, учитывая, что совершенная им сделка купли-продажи признана судом недействительной и из ЕГРП исключена запись о переходе права собственности?

Вопрос: Организация приобрела здание и заключила с прежним собственником соглашение, согласно которому ему будет выплачиваться ежемесячная компенсация расходов по оплате водоснабжения, сброса сточных вод и загрязняющих веществ, потребления электроэнергии.

Может ли организация при исчислении налога на прибыль учесть расходы на коммунальные услуги, произведенные до даты заключения договоров со снабжающими организациями и возмещенные предыдущему собственнику здания?

Вопрос: Об определении суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за календарный год для целей признания их контролируемыми.

Вопрос: Об определении суммы доходов, полученных по сделкам за календарный год, в котором участники сделок являлись взаимозависимыми.

Вопрос: В марте 2005 г. супруги построили дом, который оформлен на супруга. В августе 2010 г. были выделены доли в праве собственности на дом (по 1/2 на каждого). В октябре 2010 г. супруг передал по договору дарения свою долю супруге. В апреле 2012 г. дом продан.

Облагаются ли НДФЛ доходы супруги от продажи дома? Должна ли супруга подавать налоговую декларацию по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Об оценке стоимости добытого строительного песка при определении налоговой базы по НДПИ.

Вопрос: О представлении в налоговые органы уточненной налоговой декларации по НДС в связи с увеличением стоимости ранее отгруженных товаров и об уплате пени в указанном случае.

Вопрос: На основании пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении сдачи в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) имеет в собственности объект недвижимости и сдает его в аренду под офисы. По договору аренды за пользование арендованным имуществом арендатор вносит плату за потребленную электроэнергию, услуги телефонной связи и другие коммунальные услуги.

Потребление коммунально-эксплуатационных услуг (горячее водоснабжение, холодное водоснабжение, отопление, канализация, вывоз ТБО), электроэнергия, услуги международной и междугородной телефонной связи не входят в стоимость арендной платы и оплачиваются арендатором в течение двух рабочих дней с момента выставления арендодателем копий счетов от соответствующей организации по фактическому потреблению арендатором за предыдущий месяц.

Суммы возмещения коммунально-эксплуатационных услуг учитывались в доходах по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с объектом налогообложения "доходы".

С 1 марта 2013 г. ИП получил патент для целей применения ПСН. Объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, является потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности.

В рамках какой системы налогообложения с 1 марта 2013 г. будут учитываться доходы ИП в виде возмещения арендатором стоимости коммунально-эксплуатационных услуг: УСН или ПСН?

Вопрос: В 2011 г. ЗАО выплатило дивиденды организации:

- за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (2010 г.) с применением налоговой ставки 0% по налогу на прибыль в отношении выплаченных дивидендов;

- за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (2009, 2008 гг.) с применением налоговой ставки 9% по налогу на прибыль в отношении выплаченных дивидендов.

На день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 7 лет непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном капитале ЗАО.

В Решении ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12 указано, что внесенные Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ изменения направлены на улучшение положения налогоплательщиков, поскольку по сравнению с ранее действовавшей редакцией п. 3 ст. 284 НК РФ в рамках нового правового регулирования налогоплательщикам, претендующим на применение налоговой ставки 0 процентов в отношении полученных ими доходов в виде дивидендов, необходимо соблюдать не три, а два условия: о размере доли и сроке владения ею.

Вправе ли ЗАО подать уточненный расчет по налогу на прибыль за 2011 г. и применить нулевую ставку при выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли, сформированной за 2008, 2009 гг.?

Вопрос: ОАО реорганизовано в форме присоединения к нему дочерних организаций, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись от 1 января 2013 г.

Согласно п. 2 ст. 58 ГК РФ при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

Таким образом, с момента государственной регистрации реорганизации (по состоянию на 01.01.2013) ОАО является правопреемником имущества, прав и обязанностей присоединенных организаций, переданных ему на основании акта приема-передачи.

На основании п. 23 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденных Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н, бухгалтерская отчетность правопреемника на 01.01.2013 сформирована на основе данных передаточных актов присоединенных организаций и построчного объединения показателей отчетности с числовыми показателями заключительной бухгалтерской отчетности присоединенных организаций.

На основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.

Освобождается ли от налогообложения налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое ОАО на учет в качестве основных средств с момента госрегистрации реорганизации в форме присоединения к нему дочерних организаций (по состоянию на 01.01.2013)?

Вопрос: Для розничной торговли женской одеждой ИП арендовал нежилое помещение площадью 20 кв. м - обособленную комнату без перегородок в деловом центре. Согласно инвентаризационным документам деловой центр - административно-торговое здание. Правомерно ли для уплаты ЕНВД применять показатель "площадь торгового места 20 кв. м"?