Письма

abstract:Вопрос: Организация планирует использовать в своей предпринимательской деятельности объекты интеллектуальной собственности третьего лица (далее - правообладатель). Указанные объекты интеллектуальной собственности (товарный знак) охраняются в соответствии с законодательством РФ.

Между правообладателем и организацией заключаются лицензионные договоры, предметом которых является предоставление организации соответствующих прав по использованию объектов интеллектуальной собственности (товарного знака) путем маркировки продукции (услуг).

Заключаемые лицензионные договоры подлежат госрегистрации в Роспатенте.

При этом организация планирует начать реализовывать маркированную товарным знаком продукцию (и, соответственно, использовать объекты интеллектуальной собственности) до госрегистрации соответствующих лицензионных договоров.

ГК РФ предусматривает обязательность регистрации некоторых видов договоров (в частности, это касается договоров, предметом которых являются объекты интеллектуальной собственности).

В соответствии с п. 2 ст. 425 ГК РФ стороны могут урегулировать свои отношения даже применительно к этапу до подписания договора.

В случае включения положений, предусмотренных п. 2 ст. 425 ГК РФ, в лицензионный договор вправе ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму расходов по уплате лицензионного вознаграждения, которые возникли в период до госрегистрации договора в Роспатенте?

Вопрос: В НК РФ отсутствует определение понятия "срок платежа". В соответствии со ст. 279 НК РФ банк, реализовавший права требования по кредитному договору (цедент), вправе для целей налогообложения учесть убыток, образовавшийся в результате сделки.

Размер убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль, зависит от того, когда совершена уступка прав требования: до или после наступления срока платежа, предусмотренного кредитным договором.

В первом случае размер убытка не может превышать суммы процентов, которые были бы уплачены с учетом требований ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренной кредитным договором.

Во втором случае налогоплательщик вправе учесть полностью сумму убытка, образовавшегося в результате уступки прав требования, в составе расходов по налогу на прибыль. 50 процентов от суммы убытка учитывается на дату уступки прав требования, а оставшиеся 50 процентов - по истечении 45 календарных дней с даты уступки прав требования.

В соответствии с типовыми условиями кредитных договоров банк вправе направить заемщику уведомление с требованием досрочного возврата всей суммы задолженности в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения последним обязательств по данному договору. Таким образом, банк в одностороннем порядке изменяет срок исполнения обязательств по кредитному договору.

Как правило, в уведомлении банк извещает заемщика о необходимости возврата всей суммы задолженности в течение определенного количества дней с момента получения уведомления.

По истечении срока, указанного в уведомлении, срок платежа по кредитному договору для целей ст. 279 НК РФ можно считать наступившим.

Правомерно ли учитывать убыток по договору уступки прав требования согласно п. 2 ст. 279 НК РФ, если уступка произведена после того, как истек срок, установленный в уведомлении?

При взыскании задолженности в судебном порядке банк и заемщик могут заключить мировое соглашение, в рамках которого заемщик признает обязательства по кредитному договору и обязуется погасить их в более поздние сроки по сравнению со сроками, первоначально установленными в кредитном договоре.

Как определяется срок платежа для целей учета убытка от уступки прав требования при исчислении налога на прибыль: как срок, установленный кредитным договором, либо срок, согласованный сторонами при заключении мирового соглашения?

Банк уступает права требования к заемщикам - юридическим лицам, признанным банкротами, в отношении которых было открыто конкурсное производство.

В соответствии с п. 1 ст. 126 Федерального закона N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим.

Можно ли в целях налога на прибыль считать срок платежа по кредитному договору наступившим при уступке прав требования по кредитному договору, если заемщик признан банкротом и в отношении него открыто конкурсное производство?

Вопрос: Сетевая организация, оказывающая услуги по технологическому присоединению потребителей, обязана присоединять заявителя в установленный срок, выполнив при этом комплекс мероприятий по строительству нового объекта электроснабжения собственными силами или с привлечением подрядных организаций с целью создания возможности дальнейшего оказания услуг по передаче электроэнергии как данному заявителя, так и новым потребителям.

Может ли сетевая организация учитывать затраты на технологическое присоединение заявителя в части создания нового объекта электроснабжения в составе прочих расходов по налогу на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ или необходимо включать данные расходы в первоначальную стоимость создаваемых объектов ОС?

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 05.10.2005 N 03-06-01-02/32 ЛЭП включаются в состав инженерной инфраструктуры. Факт того, что опора ЛЭП, находящаяся на земельном участке налогоплательщика, предназначена для обслуживания жилищно-коммунального комплекса, подтверждается справкой ОАО.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговая ставка 0,3 процента применяется для земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. При этом в ст. 394 НК РФ не уточняется, кто должен быть собственником объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Согласно ст. ст. 387, 394 НК РФ Решением Совета депутатов муниципального образования Кусинское сельское поселение Киришского района Ленинградской области от 25.10.201 N 20/84 установлены следующие ставки земельного налога:

0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Находящаяся на земельном участке опора линии электропередач предназначена для обслуживания жилищно-коммунального комплекса. Правомерно ли облагать земельный участок земельным налогом по ставке 0,3 процента, а не 15 процентов?

Вопрос: О порядке возмещения НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ филиалом иностранной организации, состоящим на учете в российских налоговых органах.

Вопрос: О составлении счетов-фактур и уплате НДС налогоплательщиком, применяющим УСН, при выполнении подрядных работ для государственных (муниципальных) нужд по договору, а также об оформлении первичных учетных документов.

Вопрос: Некоммерческая организация планирует предоставлять консультационные услуги по уходу за ребенком, обучению основам материнства и грудного вскармливания (код по ОКУН - 116000, код по ОКВЭД - 85.3) и применять УСН. Может ли организация при расчетах с населением использовать бланки строгой отчетности?

Вопрос: О снижении ставок налога на имущество физлиц.

Вопрос: Гражданин ФРГ работает на стройплощадке иностранной организации в Ленинградской области. 23 декабря 2011 г. срок пребывания гражданина ФРГ на территории РФ превысил 183 дня и он приобрел статус налогового резидента РФ. В 2012 г. гражданин ФРГ продолжил работать на стройплощадке, и на момент выезда из РФ в марте 2012 г. срок его пребывания в РФ составлял 240 дней.

На основании ст. 229 НК РФ гражданин ФРГ должен самостоятельно подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту постановки на учет за один месяц до выезда и уплатить НДФЛ не позднее чем через 15 календарных дней.

Какую ставку гражданин ФРГ должен применить при исчислении НДФЛ и представлении декларации за 2012 г.: 13% или 30%?

Вопрос: С какого момента гражданин РФ, работающий за пределами РФ, не признается резидентом РФ? Должен ли гражданин РФ находиться за пределами РФ непрерывно в течение одного года для получения статуса нерезидента и какими документами подтверждается данный статус для целей НДФЛ?

Вопрос: Планируется ли повышение размера госпошлины за государственную регистрацию расторжения брака?

Вопрос: Как исчислить транспортный налог при передаче автомобиля из одного обособленного подразделения организации в другое, если автомобиль снят с учета в одном субъекте РФ и в том же месяце зарегистрирован в другом субъекте РФ?

Вопрос: Федеральным законом от 24.07.2013 N 248-ФЗ в ст. 83 НК РФ внесены изменения, согласно которым местом нахождения транспортных средств для целей исчисления и уплаты налогов признается место нахождения собственника имущества.

Следует ли обособленным подразделениям банка, на которые зарегистрированы в органах ГИБДД транспортные средства, прекратить уплату авансовых платежей по транспортному налогу в бюджеты субъектов РФ или же уплату авансовых платежей следует прекратить только по транспортным средствам, приобретенным после 24.08.2013?

Будут ли менять уведомления о постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств, зарегистрированных в органах ГИБДД на обособленные подразделения, на уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения банка? Или же такие уведомления будут оформляться только по транспортным средствам, приобретенным после 24.08.2013?

Следует ли банку уплатить транспортный налог по всем транспортным средствам за 2013 г. и представить налоговые декларации по месту нахождения банка либо уплата налога и представление деклараций по месту нахождения банка должна быть произведена только по транспортным средствам, приобретенным после 24.08.2013?

Следует ли банковской школе, учрежденной Банком России и являющейся юрлицом, которой переданы в оперативное управление транспортные средства, уплачивать транспортный налог по транспортным средствам, переданным ей в оперативное управление, если в паспортах транспортных средств указано, что их собственником являются банковская школа (колледж)?

Вопрос: ООО оказывает услуги в области архитектуры и инженерно-технического проектирования объектов, находящихся на территории РФ.

Для проектирования объектов ООО привлекает на постоянной основе по трудовым договорам работников - граждан Белоруссии, осуществляющих трудовую деятельность на дому по месту жительства в Белоруссии, которые выполненную работу представляют в ООО по месту его нахождения в РФ.

Работники являются резидентами Белоруссии, так как период их пребывания на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Зарплата работникам выплачивается путем перечисления с расчетного счета ООО в РФ на зарплатные карты, открытые в РФ, или на зарплатные карты, открытые в банках Белоруссии.

ООО не имеет официальных представительств или каких-либо иных структурных подразделений в Белоруссии.

Являются ли указанные работники налогоплательщиками НДФЛ или их доход не признается объектом налогообложения по НДФЛ в РФ?

Вопрос: Организация производит продукцию, в отношении которой оказываются услуги по ремонту и техническому обслуживанию (гарантийный ремонт) ранее отгруженной продукции (самолетов) в течение гарантийного срока ее эксплуатации на основании контракта на поставку продукции. Организация не взимает с покупателя дополнительную плату за проведение гарантийного ремонта. Стоимость ремонтных работ включена в цену реализации продукции.

По мнению организации, положения пп. 13 п. 2 ст. 149, пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ распространяются не на производителей товаров, а только на сервисные центры, оказывающие услуги по гарантийному ремонту, стоимость которого возмещается сервисным центрам производителями товаров.

Согласно Постановлению ФАС Поволжского округа от 10.05.2007 по делу N А65-11439/05-СА1-32 налоговый вычет по НДС в отношении расходов на гарантийный ремонт у производителей продукции признан правомерным.

Безвозмездное устранение недостатков ранее реализованного товара (работ, услуг) является обязательством организации, возложенным на нее законодательством (ст. 475, п. 1 ст. 477 ГК РФ), поэтому оно не может квалифицироваться как безвозмездное оказание услуг.

Выполнение ремонта без взимания дополнительной оплаты не подпадает под понятие безвозмездной передачи по смыслу ст. 572 ГК РФ, поскольку обязательство по выполнению этих работ является элементом встречного обязательства согласно ст. 328 ГК РФ. При устранении недостатков не происходит перехода прав собственности на основании п. 1 ст. 39 НК РФ, соответственно, нет оснований для признания реализации.

Организация считает, что выполнение гарантийных обязательств не является ни реализацией, ни безвозмездным оказанием услуг, соответственно, отсутствует объект налогообложения НДС, предусмотренный в пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, а также отсутствует основание для применения налоговой льготы по пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Нужно ли принимать к вычету суммы НДС по услугам сторонних организаций, материалам и запчастям, используемым организацией при оказании услуг по ремонту и обслуживанию самолетов в период гарантийного срока их эксплуатации?

Вопрос: Физлицу принадлежит 1/479 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения, который передан в аренду сельскохозяйственной организации. По условиям договора аренды арендатор обязан выплачивать арендную плату и компенсацию уплаченного физлицом земельного налога в полном размере.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма компенсации?

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в августе 2013 г. Впервые имущественный налоговый вычет по НДФЛ был получен в 2007 - 2011 гг. в размере 500 000 руб.

Вправе ли физлицо получить повторный имущественный налоговый вычет по НДФЛ, если квартира была приобретена через месяц после опубликования Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ?

Вопрос: Облагается ли налогом на прибыль, НДФЛ и страховыми взносами ежемесячная компенсация стоимости аренды жилья работнику организации, производимая в течение срока трудового договора?

Вопрос: В 1992 г. физлицо единолично приняло решение об образовании крестьянского (фермерского) хозяйства (далее - КФХ), оно же являлось главой КФХ. КФХ было зарегистрировано в качестве юридического лица.

Имущество КФХ формировалось с 1992 по 2013 гг. В 2013 г. в КФХ был принят еще один участник. Первый участник, владевший долей в имуществе КФХ с 1992 г., подал заявление о выходе в связи с достижением пенсионного возраста и получил денежную компенсацию, соразмерную его доле (стоимость имущества КФХ, уменьшенная на стоимость имущества, внесенного вторым участником в 2013 г.).

Споров о размере компенсации между участниками нет.

Облагается ли НДФЛ данная денежная компенсация?

Вопрос: Иностранная организация - резидент Республики Кипр является единственным учредителем российской организации (100% капитала). Учредитель планирует уменьшить уставный капитал с возвратом денежных средств.

По мнению организации, денежные средства, которые возвращаются учредителю при уменьшении уставного капитала и не превышают размер первоначального взноса, не являются доходом по смыслу ст. 41 НК РФ. Прямого указания на включение в доходы таких сумм НК РФ не содержит. В пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ среди необлагаемых перечислены только суммы, полученные учредителем в пределах первоначального взноса, при выходе участника из организации или при ликвидации организации.

Облагаются ли в целях исчисления налога на прибыль денежные средства, полученные учредителем в результате уменьшения уставного капитала по решению учредителя, не связанные с выходом участника или ликвидацией организации, если доход получен в пределах первоначального взноса?