Письма

Вопрос: 1. В связи с тем что операции с иностранной валютой не относятся к операциям, порядок налогообложения которых регулируется ст. 214.1 НК РФ, как определяется налоговая база по НДФЛ по таким операциям? Возможно ли перенести полученные убытки по операциям с иностранной валютой за налоговый период на уменьшение доходов, полученных от иных операций, облагаемых НДФЛ по той же налоговой ставке за этот же налоговый период при представлении налоговой декларации?

2. Правомерно ли с учетом Письма Минфина России от 13.09.2012 N 03-04-06/4-275 считать, что исполнение поручений клиента на вывод/перевод денежных средств клиента со специального брокерского счета ОАО, открытого под операции, поименованные в ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4 НК РФ, на счет ОАО, открытый в банке (небанковской кредитной организации) для совершения операций в торговой системе валютного рынка или у организатора торгов в валютной секции по поручению клиента, или со счета ОАО, открытого в банке (небанковской кредитной организации) или у организатора торгов для совершения операций в торговой системе валютного рынка по поручению клиента, на счета налогоплательщика или третьему лицу не является выплатой дохода брокером - налоговым агентом, приводящей к определению налоговой базы по НДФЛ на основании ст. 214.1 НК РФ по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, поскольку фактически не происходит выплаты дохода со сменой места хранения денежных средств (налогового агента)?

3. На основании п. 18 ст. 214.1 НК РФ удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом - брокером только с остатка рублевых денежных средств, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, а также на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего.

Правомерно ли считать, что при исполнении функций налогового агента по ст. 214.1 НК РФ сумма НДФЛ не может быть удержана со счета ОАО, открытого в банке (небанковской кредитной организации) или у организатора торгов в целях приема денежных средств и исполнения поручений клиентов в торговой системе валютного рынка, так как данный счет не является специальным клиентским или специальным брокерским счетом?

Вопрос: О порядке определения в 2008 г. налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС услуг, оказываемых специализированным депозитарием, услуг управляющих компаний средствами пенсионных накоплений и средствами выплатного резерва, переданных Пенсионным фондом РФ в доверительное управление, а также о понижении в связи с этим размера оплаты услуг указанных организаций по типовым договорам, заключаемым Пенсионным фондом РФ с ними.

Вопрос: До организации, осуществляющей добычу и реализацию угольной продукции, доведено мобилизационное задание на выпуск определенных объемов продукции на нужды обороны и безопасности страны. В этих целях разработан и утвержден в Министерстве энергетики РФ мобилизационный план.

Организация в 2010 - 2012 гг. осуществляла работы по мобилизационной подготовке, расходы на которые не подлежат компенсации из бюджета, в виде нового строительства, реконструкции (технического перевооружения) объектов основного производства (строительство угольного комплекса с обогатительной фабрикой и транспортной инфраструктурой (подъездные железнодорожные и автомобильные дороги)). Работы обусловлены истощением действующих угольных разрезов и, как следствие, невозможностью выполнения возложенного мобилизационного задания без вовлечения новых мощностей, в частности, строительства нового угольного комплекса. Новые объекты были согласованы с Министерством энергетики РФ путем утверждения их в составе ресурсов (площадей, оборудования, мощностей, персонала и др.), требуемых для выполнения задания, в мобилизационном плане.

Вправе ли организация для целей налога на прибыль признать единовременно в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке в виде капитальных вложений в основные производственные фонды на основании мобилизационного плана, утвержденного в установленном порядке?

Вопрос: О предоставлении пенсионеру имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры по договору участия в долевом строительстве от 2011 г., если свидетельство о госрегистрации права собственности получено в 2013 г. и он получает дополнительную пенсию из НПФ.

Вопрос: О налогообложении НДС услуг иностранной организации по показу концертных программ на территории РФ.

Вопрос: О предоставлении с 1 января 2014 г. имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение квартир или доли (долей) в них.

Вопрос: О составлении единых корректировочных счетов-фактур с отражением в них совокупных показателей по нескольким поставкам.

Вопрос: О налогообложении НДС реализации важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники отечественного и зарубежного производства на территории РФ.

Вопрос: Об использовании организациями и ИП, оказывающими услуги населению, бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, если услуги отсутствуют в ОКУН.

Вопрос: О налогообложении НДС реализации медицинской техники и изделий медицинского назначения.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ оплаты дополнительных отпусков при работе с вредными и (или) опасными условиями труда.

Вопрос: О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, или если выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода.

Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций при прекращении договора простого товарищества в 2013 г. и разделе между участниками общего имущества (движимого и недвижимого), произведенного (приобретенного) в результате их совместной деятельности.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ премий г. Москвы в области физической культуры, спорта и туризма.

Вопрос: О размере госпошлины за госрегистрацию договора отчуждения недвижимого имущества (жилое помещение), продавцом по которому является физлицо, а покупателем - организация.

Вопрос: О включении стоимости услуг по размещению автотранспортных средств, оказываемых на безвозмездной основе, в сумму выручки от реализации для целей применения освобождения от уплаты НДС согласно п. 1 ст. 145 НК РФ.

«Об отмене письма ФНС России от 10.08.2009 г. № ШС-22-6/627@»

О применении ставок земельного налога

Вопрос: Организация, являющаяся туроператором и применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", заключает агентские договоры как с другими туроператорами (организация является агентом, реализующим их туристские путевки), так и с другими агентствами, реализующими авиабилеты. Данные агентства заключают агентские договоры с авиакомпаниями, а с организацией они заключают субагентские договоры.

Организация по данным договорам получает агентское вознаграждение, выраженное либо в процентах от стоимости, либо в фиксированной сумме.

Пример 1. Организация приобретает по агентскому договору у туроператора путевку стоимостью 10 000 руб. Агентское вознаграждение составляет 10%. Данное вознаграждение удерживается из оплаты клиентом путевки. Клиент покупает данный тур за 10 000 руб., а принципал получает 9000 руб. После завершения сделки организация и принципал подписывают акт на 10 000 руб. и отчет агента, где сумма агентского вознаграждения составляет 1000 руб. В данном случае доходом организации является сумма агентского вознаграждения в размере 1000 руб.

Также в договоре может быть указано, что если организация сможет реализовать тур за большую сумму, то разница сверх суммы договора остается в распоряжении организации.

Пример 2. Организация реализовала клиенту путевку за 10 500 руб., где 500 руб. - оплата услуг по выписке электронного авиабилета. Организация перечисляет принципалу 9000 руб. В акте, подписанном организацией и принципалом, указана сумма 10 500 руб., а в отчете агента указана сумма агентского вознаграждения - 1500 руб. В данном случае доходом организации является сумма в размере 1500 руб. Также принципал может подписать акт на сумму 10 000 руб. и утвердить отчет агента с вознаграждением в 1000 руб.

Пример 3. Организация реализовала путевку за 10 500 руб. В акте, подписанном организацией и принципалом, указана сумма 10 000 руб., а в отчете агента указана сумма агентского вознаграждения - 1000 руб.

Пример 4. По субагентскому договору организация перечисляет агенту всю сумму, подлежащую уплате за авиабилет (10 000 руб.). Организация продала данный билет клиенту за 10 500 руб. Акт подписан организацией и принципалом на сумму 10 000 руб.

Какой доход возникает у организации в указанных примерах для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН?