Письма

Вопрос: С 28.08.2012 организация (ООО) осуществляет извлечение нефти на основании лицензии на право пользования недрами в рамках проекта пробной эксплуатации скважины. С момента извлечения нефти организация уплачивала НДПИ с коэффициентом, характеризующим величину запасов конкретного участка недр (Кз), равным -1.

В 2013 г. произведен оперативный подсчет запасов нефти, государственная экспертиза пройдена 22.08.2013.

С учетом величины начальных извлекаемых запасов нефти коэффициент для расчета НДПИ (Кз) будет составлять 0,4299.

Организация планирует уплачивать НДПИ с учетом понижающего коэффициента Кз, равного 0,4299, с августа 2013 г. Она собирается представить уточненные налоговые декларации за предшествующие налоговые периоды с целью зачета переплаты по НДПИ в результате применения ранее более высокого коэффициента Кз.

Возможен ли перерасчет НДПИ за предшествующие периоды (с августа 2012 г.) с учетом понижающего коэффициента Кз, равного 0,4299?

Вопрос: Об учете в целях налога, уплачиваемого при применении УСН, обязательств, полученных организацией-заемщиком в порядке правопреемства в результате присоединения организации-заимодавца.

Вопрос: Об учете организацией, применяющей УСН, расходов по оформлению ветеринарных свидетельств на продукты питания и комбикорма для сельскохозяйственных животных.

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 333.8 НК РФ налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах не содержит определения специального и (или) особого водопользования. В соответствии со ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

Законодательство, действовавшее в I квартале 2007 г., не содержало определения понятия специального и (или) особого водопользования. Так, в соответствии с п. 14 ст. 1 Водного кодекса РФ под водопользованием понимается использование различными способами водных объектов для удовлетворения потребностей РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, физических и юридических лиц. Понятия "водопользование" и "специальное водопользование" и (или) "особое водопользование" не являются тождественными.

Конституционный Суд РФ в Определении от 18.01.2005 N 24-О указал, что при отсутствии возможности определить содержание налогового института, понятия или термина путем истолкования положений налогового законодательства в их системной связи необходимо использование норм иных отраслей законодательства.

Содержание института "плательщик водного налога" невозможно определить путем истолкования положений налогового законодательства, однако и отраслевое законодательство не позволяет определить плательщика водного налога, не раскрывая таких понятий, как особое и специальное водопользование.

Кто является налогоплательщиком водного налога?

Вопрос: Физлицо осуществляет опеку над ребенком. Ребенок является учащимся очной формы обучения. Работодатель отказал физлицу в предоставлении стандартного вычета по НДФЛ, так как ребенку исполнилось 19 лет.

Вправе ли физлицо получить стандартный вычет по НДФЛ на учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет?

Вопрос: Об уменьшении индивидуальным предпринимателем ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере за I квартал.

Вопрос: Об учете в целях налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, расходов на подписку на печатные издания.

Вопрос: Об учете налогоплательщиком, применяющим УСН, безвозвратных отходов (технологических потерь) в материальных расходах.

Вопрос: О составлении клиринговой организацией, выполняющей функции центрального контрагента, счетов-фактур при реализации ценных бумаг и оказании клиринговых услуг, освобождаемых от НДС с 1 января 2013 г.

Вопрос: Об учете страховой медицинской организацией - участником ОМС процентов, начисленных на остаток денежных средств на счете, в целях налога на прибыль.

Вопрос: Об учете организацией-кредитором в целях налога на прибыль безнадежной задолженности по обязательству при наличии поручителя.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на рассылку смс-сообщений рекламного характера.

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль и бухучете безвозмездной финансовой помощи, полученной ООО от физлица, владеющего 100%-ной долей в ООО.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль страховых выплат, осуществляемых страховой организацией по договорам страхования сельскохозяйственных культур.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытка по приобретенному праву требования долга, если он получен в связи с ликвидацией должника.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов, полученных по договору банковского вклада в связи с размещением саморегулируемой организацией арбитражных управляющих средств компенсационного фонда, и о возможности применения данной организацией УСН.

Вопрос: О полномочиях законного представителя налогоплательщика-организации; об оценке в целях НДПИ стоимости драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений.

Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль стоимости акций, внесенных в уставный капитал ООО управляющей компанией ПИФа.

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получила задаток по предварительному договору купли-продажи земельного участка. Затем был заключен основной договор купли-продажи, согласно которому оплата за земельный участок будет производиться равными платежами в течение 36 месяцев. Сумма задатка, полученная в качестве обеспечения обязательств, будет списываться также равными платежами в течение 36 месяцев. Согласно договору ежемесячно с покупателем составляются соглашения о зачете части задатка на дату оплаты части платежа.

Учитывая Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-11-06/2/107, правомерно ли учитывать задаток в доходах для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ежемесячно на дату проведения зачета?

Вопрос: Могут ли родителю отказать в предоставлении социального вычета по НДФЛ на обучение ребенка, указанного в качестве плательщика в квитанции на оплату, если договор на обучение заключен на имя родителя?