Письма

Вопрос: Об отсутствии оснований для установления "налоговых каникул" для физических лиц, являющихся налогоплательщиками транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.

Вопрос: Об отнесении China Development Bank Corporation к финансовым учреждениям, полностью принадлежащим Правительству КНР, для целей применения п. 3 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 27.05.1994.

Вопрос: Может ли ООО принимать от физлиц оплату сумм налоговой задолженности (суммы налогов, сборов, пеней и штрафов)?

Вопрос: Каков порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронного авиабилета, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: ООО, производящее и реализующее сельскохозяйственную продукцию и продукцию ее переработки, применяет ставку по налогу на прибыль в размере 0% согласно ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ.

ООО признается сельскохозяйственным товаропроизводителем в соответствии с п. 2 и пп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ.

Учитывается ли доход от реализации имущественных прав (уступка прав требования и продажа доли в уставном капитале другой организации) при определении удельного веса выручки от реализации сельскохозяйственной продукции и продукции ее переработки для целей применения налоговой ставки 0% при исчислении налога на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ?

Вопрос: Каков порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронного авиабилета, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В 2007 г. физлица приобрели квартиру в общую долевую собственность (1/3 и 2/3 доли в праве собственности на квартиру). В 2008 г. данные физлица заключили брак. Свидетельство о праве долевой собственности на квартиру получено в 2010 г. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении указанной квартиры в отношении доли в праве собственности, принадлежащей супруге, или только в отношении своей доли?

Вопрос: В 2011 г. планируется продажа двухкомнатной квартиры, которая принадлежит трем собственникам по 1/3 доле в праве общей долевой собственности.

Двое собственников владеют своими долями менее трех лет. Один собственник владеет своей долей более трех лет. Цена, по которой будет продана квартира, - 1 350 000 руб.

В каком размере два собственника, владеющие долями (по 1/3 каждый) менее трех лет, вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ: в размере 1 000 000 руб., т.е. по 500 000 руб. каждый, или же в размере, пропорциональном их долям в квартире, то есть каждый по 1/3 от 1 000 000 руб.?

Возникает ли у данных собственников обязанность по уплате НДФЛ?

Вопрос: Физлицо приобрело в новостройке квартиру. Оплата стоимости квартиры производилась физлицом в 2008 г. по предварительному договору купли-продажи собственными и привлеченными по ипотеке денежными средствами (по кредитному договору).

Право собственности на квартиру было оформлено в 2010 г.

У физлица имеются: предварительный договор купли-продажи квартиры, основной договор купли-продажи квартиры, кредитный договор, акт приема-передачи, документы, подтверждающие оплату квартиры, свидетельство о праве собственности на квартиру.

Вправе ли физлицо в имущественный налоговый вычет по НДФЛ включить сумму процентов по ипотеке, уплаченных в 2008 - 2009 гг., т.е. до момента возникновения у физлица права на получение указанного вычета?

Вопрос: В 2009 г. супруги вместе с несовершеннолетней дочерью купили квартиру, которую по условиям предоставления сертификата "Жилье молодым" оформили на троих в общую долевую собственность.

Налоговый орган отказал супругам в праве на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доли квартиры, оформленной на их несовершеннолетнюю дочь, ссылаясь на то, что согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П право на такой вычет предоставлено только в том случае, если квартира куплена одним родителем.

Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: Семья из пяти человек с 1993 г. имела в общей совместной собственности четырехкомнатную квартиру. Квартира приватизирована. После смерти двух собственников (в 2006 и 2008 гг.) их доли после выделения получили в наследство оставшиеся три собственника. В результате один из собственников имел 1/4 доли в праве собственности, другие два собственника - по 3/8 доли в праве собственности. Свидетельство о государственной регистрации долей в праве собственности на квартиру получено в сентябре 2008 г. В 2010 г. квартира продана. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные от продажи указанной квартиры? Необходимо ли указанным физическим лицам представить в налоговые органы налоговые декларации по доходам от продажи квартиры?

Вопрос: В 1999 г. физлицо приобрело квартиру. В соответствии с Законом РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" физлицо имело право получать вычет по подоходному налогу в течение трех лет (1999 - 2001 гг.). Физлицо получило вычет не в полном объеме. Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, переходящая на 2002 г., составила 107 169 руб.

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении оставшейся суммы?

Вопрос: Организация по сублицензионному договору с сублицензиаром, действующим на основании лицензионного договора, приобретает неисключительное право (простую неисключительную лицензию) на использование программного обеспечения. Согласно договору сублицензиар передает организации лицензии и предоставляет код доступа к ресурсу удаленной поддержки, чем обеспечивает возможность получения технической поддержки. Срок действия лицензии - пять лет.

Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде сумм оплаты за лицензии и сертификат на техподдержку учитывать равномерно в течение срока действия лицензии согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ или же данные расходы учитываются как нематериальные активы согласно п. 3 ст. 257 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с условиями заключенных между банком и заемщиками кредитных договоров начисление процентов производится на сумму фактической задолженности по кредиту начиная с даты, следующей за датой выдачи кредита, и заканчивая датой фактического погашения кредита, определенной в кредитном договоре. При нарушении заемщиком обязательств по возврату предоставленного кредита (или его части) в установленные сроки банк прекращает начисление процентов за пользование кредитом в бухгалтерском учете с даты, следующей за днем отнесения задолженности по кредиту на счета просроченных кредитов. При этом банк вправе взыскать с заемщика неустойку на сумму просроченной задолженности в определенном размере (в процентах годовых) за каждый день просрочки до момента погашения задолженности.

Правильно ли, что в целях налога на прибыль основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов, и в случае когда условиями договора кредитования предусмотрено прекращение начисления процентов за пользование кредитом в бухгалтерском учете, основания для начисления процентов в налоговом учете отсутствуют?

Вопрос: 18.12.1995 наследодатель составил на имя физического лица завещание.

В соответствии с указанным завещанием наследуемым имуществом являлась однокомнатная квартира.

10.02.1997 наследодатель умер.

В связи с отсутствием свидетельства о смерти наследодателя (наследодатель умер в Республике Таджикистан) физическое лицо не смогло обратиться к нотариусу для получения свидетельства о праве на наследство по завещанию.

В сентябре 2010 г. местонахождение свидетельства о смерти наследодателя было установлено.

21.09.2010 нотариус г. Москвы выдал на имя физического лица свидетельство о праве на наследство по завещанию.

19.10.2010 было зарегистрировано право собственности на наследство (квартиру).

31.03.2011 наследство (квартира) было продано.

На основании ч. 1 ст. 1114 ГК РФ днем открытия наследства является день смерти гражданина.

На основании ч. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры?

Вопрос: В соответствии с договором долевого участия в строительстве жилого дома от 22.11.2007 физическим лицом была приобретена квартира. Денежные средства также уплачены в 2007 г. Акт приема-передачи квартиры подписан 19.08.2008, свидетельство о государственной регистрации права собственности получено 21.10.2008. В апреле 2008 г. физическим лицом в налоговый орган были поданы документы на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по доходам за 2007 г. В 2008 г. был принят Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ, увеличивающий размер налогового вычета до 2 млн руб. Действие данного Закона распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2008. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в общем размере 2 млн руб.?

Вопрос: На основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, ликвидации организации или на основании акта государственного органа.

Можно ли в целях исчисления налога на прибыль признать безнадежной задолженность поставщика, который согласно постановлению о возбуждении уголовного дела совершил мошенничество и находится в розыске?

Вопрос: Физлицо, являющееся заемщиком банка, с которым у него заключен кредитный договор, обратилось в суд с иском к банку о признании недействительным пункта кредитного договора, устанавливающего взимание ежемесячной комиссии за ведение ссудного счета, взыскании с банка суммы уплаченной комиссии, процентов за пользование чужими денежными средствами.

В ходе судебного заседания между физлицом и банком было заключено мировое соглашение, по которому банк обязуется вернуть сумму ранее удержанной у физлица комиссии за ведение ссудного счета и уплатить проценты за пользование чужими денежными средствами.

Каким образом следует банку учесть в целях налога на прибыль затраты по возврату ранее удержанной комиссии и по уплате процентов за пользование чужими денежными средствами на основании утвержденного определением суда мирового соглашения, заключенного между банком и истцом (физлицом)?

Вопрос: Потребительский кооператив по газификации жилых помещений применяет общую систему налогообложения, ведет бухгалтерский учет и не осуществляет коммерческой деятельности.

Возникает ли у потребительского кооператива в целях исчисления налога на прибыль доход от продажи построенных за счет паевых взносов членов кооператива газораспределительных сетей, если расходы на строительство значительно превысили доходы от реализации?

Каков порядок исчисления налога на прибыль в случае, если кооператив осуществит возмездную передачу сетей эксплуатирующей организации по балансовой стоимости, а принимающая сторона произведет частичную компенсацию произведенных на строительство затрат по соответствующему договору?