Письма

Вопрос: В 2007 г. квартира была приватизирована в общую долевую собственность двумя собственниками (по 1/2 доли на каждого) с получением двух свидетельств о праве собственности на данную квартиру.

В 2011 г. по договорам дарения собственниками выделена доля на несовершеннолетнего ребенка. Квартира стала находиться в общей долевой собственности трех собственников (по 1/3 доли на каждого) с получением трех свидетельств о праве собственности на квартиру.

Будет ли удержан НДФЛ при продаже квартиры в 2011 г. в связи с получением новых свидетельств о регистрации права собственности, учитывая, что квартира уже была в собственности двух собственников более трех лет и произошло только выделение доли на несовершеннолетнего ребенка?

Вопрос: Физическим лицом в 2008 г. был заключен предварительный договор купли-продажи квартиры и осуществлен платеж. В 2011 г. в результате уступки прав требования основной договор купли-продажи квартиры был заключен с матерью физического лица, документы, подтверждающие расходы данного физического лица по оплате квартиры, отсутствуют. Согласно заключенному договору купли-продажи квартиры между матерью физического лица и строительной компанией было получено свидетельство о государственной регистрации права собственности. Квартиру планируется продать. Подлежат ли обложению НДФЛ доходы, полученные от продажи квартиры?

Вопрос: В декабре 2010 г. продана квартира, в которой физлицу в порядке наследования на основании свидетельства о госрегистрации, полученного в июне 2009 г., принадлежала доля в праве собственности на квартиру. В этот же день по договору купли-продажи на полученные деньги физлицо приобрело новую квартиру. Свидетельство о госрегистрации права собственности на новую квартиру выдано в январе 2011 г. Физлицо не работает.

Имеет ли право физлицо при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2010 г. заявить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение квартиры?

Вопрос: Супруги приобретают две квартиры. Одну квартиру оформляют на супругу, другую квартиру - на супруга.

Может ли каждый из супругов получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по квартире, находящейся в его собственности?

Вопрос: В апреле 2008 г. супруги приобрели квартиру за 1 000 000 руб., при этом свидетельство о праве собственности на квартиру оформили на супругу. В апреле 2009 г. брак расторгнут. По соглашению о разделении долей в августе 2009 г. квартира была разделена между бывшими супругами в равных долях. В сентябре 2009 г. бывший супруг продает свою долю (1/2 в праве собственности на квартиру) за 1 150 000 руб. бывшей супруге. В октябре 2009 г. бывшая супруга получает свидетельство о праве собственности на квартиру в целом. Имеет ли право супруга получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2009 г. в размере расходов на приобретение квартиры в целом в сумме 1 650 000 руб. ((1 000 000 x 1/2) + 1 150 000), если ранее она не использовала данное право, а бывший супруг воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета по другому объекту недвижимости?

Вопрос: Можно ли переплату по НДС зачесть в счет недоимки по налогу на имущество физических лиц?

Вопрос: ООО создает интерактивные карты городов с электронным справочником предприятий. В целях бухгалтерского и налогового учета затраты на создание данных объектов учитываются в качестве расходов на создание объектов нематериальных активов.

В процессе деятельности ООО возникает необходимость в дорисовке карт (увеличение площади города, прорисовка дополнительных элементов). Расходы на доработку составляют более 40 000 руб.

Каким образом следует ООО учитывать расходы на доработку карт в целях налога на прибыль:

- как увеличение первоначальной стоимости нематериального актива и включать в расходы равномерно путем начисления амортизации в соответствии со ст. 257 НК РФ;

- единовременно в расходах на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: Банк является профучастником РЦБ и имеет лицензии на осуществление брокерской, дилерской и депозитарной деятельности. Фактически банк осуществляет только брокерскую и депозитарную деятельность, а также приобретает в собственность ценные бумаги через профучастника по договору на брокерское обслуживание. Дилерскую деятельность не осуществляет.

Имеет ли право банк в целях исчисления налога на прибыль формировать резервы под обесценение ценных бумаг в соответствии со ст. 300 НК РФ, если банк определяет доходы и расходы по методу начисления?

Может ли банк при совершении операций с ценными бумагами, как обращающимися на РЦБ, так и не обращающимися на РЦБ, в соответствии с п. 11 ст. 280 НК РФ определять налоговую базу по налогу на прибыль и сумму убытка от осуществления указанных операций, подлежащего переносу на будущее, с учетом всех доходов (расходов) и суммы убытка, которые получены от осуществления основной деятельности?

Вопрос: Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Свидетельство о праве собственности на земельный участок было выдано физическому лицу в 1992 г. В 1996 г. на данном участке был построен дом. В 2009 г. была произведена государственная регистрация указанного земельного участка и дома. Физическое лицо полагает, что в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" срок нахождения недвижимого имущества в собственности должен исчисляться с 1992 г. в отношении земельного участка и с 1996 г. в отношении дома и такие права признаются юридически действительными даже при отсутствии их государственной регистрации.

С какого момента для целей получения имущественного налогового вычета по НДФЛ исчисляется срок нахождения указанного имущества в собственности физического лица?

Вопрос: По заявлению физлица налоговым органом 14.12.2010 выдано Уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет из суммы 2 000 000 руб. По итогам налогового периода имущественный налоговый вычет полностью не использован.

Уведомление на 2011 г., подтверждающее право на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета, представлено работодателю вместе с заявлением физлица в мае 2011 г.

Налоговый вычет с января по апрель работодатель отказывается предоставлять, ссылаясь на Письмо Минфина России от 16.02.2011 N 03-04-05/7-87.

Правомерна ли позиция работодателя?

Возникает ли у физлица обязанность как минимум за первые три месяца года подавать налоговую декларацию по НДФЛ с целью получения остатка неиспользованного вычета у работодателя, если указанное Уведомление из налогового органа получить раньше апреля невозможно?

Вопрос: Физлицо приобрело в 2010 г. долю в праве собственности на квартиру в строящемся доме и полностью произвело оплату в соответствии с договором со строительной организацией. Договор зарегистрирован в государственной регистрационной палате. Многоквартирный дом будет сдан в эксплуатацию в 2011 г.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме.

Вправе ли физлицо в 2011 г. получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам за 2010 г., если у него имеются договор о приобретении доли в праве собственности на квартиру в строящемся доме, квитанция об оплате этой доли?

Вопрос: Физическое лицо приобрело машино-место в июле 1997 г. Государственную регистрацию права собственности на машино-место физическое лицо осуществило в 2008 г. на основании решения суда. В 2009 г. машино-место было продано. Необходимо ли уплатить НДФЛ с доходов от продажи указанного машино-места?

Вопрос: По договору паенакопления, заключенному в октябре 2002 г., физлицо приобрело трехкомнатную квартиру. В счет оплаты стоимости указанной квартиры физлицом передана его старая квартира, а остальная часть оплачена наличными денежными средствами, последний денежный взнос был сделан в мае 2010 г. Квартира оформлена в собственность в октябре 2010 г.

Налоговый орган отказал физлицу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ, аргументировав тем, что передача старой квартиры в счет оплаты стоимости новой трехкомнатной квартиры не засчитывается. При этом в Письме Минфина России от 24.11.2009 N 03-04-05-01/820 изложена иная позиция.

Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: ООО проводит на территории РФ рекламную акцию для физлиц - клиентов банка. Из правил проведения акции следует, что акция носит рекламный характер и направлена на привлечение новых клиентов и повышение лояльности существующих клиентов банка. Физлицо является клиентом банка более 5 лет. В ходе проведения акции физлицо выиграло приз.

По мнению физлица, налогообложение должно производиться по ставке 13%, так как рекламная акция, направленная на повышение лояльности существующих клиентов банка, не относится к рекламе товаров, работ и услуг.

По какой налоговой ставке физлицо должно уплатить НДФЛ со стоимости приза: 13% или 35%?

Вопрос: ООО в марте 2007 г. приобрело в собственность земельные участки с видом разрешенного использования "для ведения сельскохозяйственного производства". В течение 2008 - 2009 гг. земельные участки были переведены в категорию "земли населенных пунктов" с видом разрешенного использования "для жилищного строительства", из них образовались (размежевались) несколько участков с разрешенным видом использования "для жилищного строительства". Получение разрешения на строительство и работы по проектированию не производились.

В соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление земельного налога производится налогоплательщиками с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Необходимо ли ООО при исчислении земельного налога применять повышающий коэффициент, предусмотренный п. 15 ст. 396 НК РФ?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". За сентябрь работнику начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 5000 руб. за 5 дней. Из них 3 дня оплачивает работодатель, 2 дня - оплата за счет средств ФСС РФ.

За сентябрь сумма начисленных страховых взносов составила 30 000 руб.

Уплачено страховых взносов в ФСС РФ за сентябрь - 28 000 руб. (30 000 руб. - 2000 руб.). Работник получил оплату больничного - 5000 руб., из них 3000 руб. за счет средств работодателя, 2000 руб. из кассы ООО в счет взаиморасчетов с ФСС РФ.

Имеет ли право ООО сумму налога, уплачиваемую в связи с применением УСН, исчисленную за отчетный период, уменьшить в соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ на сумму страховых взносов и оплаченного больничного в размере 33 000 руб. (сумма страховых взносов в ФСС РФ (30 000 руб.) и сумма оплаты больничного за счет работодателя (3000 руб.))?

Вопрос: Организация-издатель заключила договор на оказание услуг по приоритетной выкладке печатной продукции (периодической печати) на специальном оборудовании киоска.

Целью заключения договора на приоритетную выкладку печатной продукции является создание условий информирования и привлечения дополнительного внимания покупателей к печатной продукции на торговых точках.

Учитываются ли расходы на приоритетную выкладку печатной продукции при надлежащем документальном подтверждении в составе расходов на рекламу, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: Основным видом деятельности организации является оптовая торговля сахаром. Должна ли организация принимать необходимые меры для обоснования осторожности и осмотрительности в отношении своих покупателей при заключении договоров поставки?

В случае если таковые меры предосторожности предприняты не были и покупатель оказался "фирмой-однодневкой", какие налоговые санкции грозят организации?

Вопрос: С 01.01.2012 в соответствии с п. 9 ст. 262 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07.06.2011 N 132-ФЗ) если в результате произведенных расходов на НИОКР налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п. 3 ст. 257 НК РФ, то данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации, либо указанные расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.

Если налогоплательщик в учетной политике для целей налогообложения закрепит признание расходов на НИОКР, в результате которых он получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, в составе прочих расходов в течение двух лет, то с какого момента следует учитывать указанные расходы при исчислении налога на прибыль:

- с момента завершения НИОКР, в результате которых налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности;

- с момента получения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности?

В целях применения п. 9 ст. 262 НК РФ какую дату следует рассматривать как дату получения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности:

- дату акта сдачи-приемки НИОКР;

- дату акта внедрения НИОКР;

- дату регистрации исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- иную дату?

Вопрос: В соответствии со ст. 333.33 НК РФ государственная пошлина за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции составляет 40 000 руб. за каждый год срока действия лицензии.

В случае если организация обратилась с заявлением о выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии и уплатила государственную пошлину за совершение действий, связанных с лицензированием, и организации было отказано в выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии, может ли уплаченная государственная пошлина быть зачтена при повторном обращении организации с заявлением о выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии?

В случае если организация обратилась с заявлением о выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии и уплатила государственную пошлину за совершение действий, связанных с лицензированием, данное заявление было принято и зарегистрировано лицензирующим органом, но до принятия решения по заявлению организация отозвала вышеуказанное заявление, подлежит ли возврату сумма уплаченной государственной пошлины и может ли уплаченная государственная пошлина быть зачтена при повторном обращении организации с заявлением о выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии?