Письма

Вопрос: Предоставляется ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ на третьего ребенка в размере 3000 руб., если двое первых детей уже взрослые (возраст более 24 лет) и на них стандартный налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется? Считается ли такой ребенок третьим в очередности детей или на него предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ как на первого ребенка, находящегося на обеспечении родителей?

Вопрос: Физическому лицу и брату физического лица принадлежала квартира на праве общей долевой собственности со следующим распределением долей: по 3/6 доли в праве собственности каждому, по 1/6 доли которых принадлежали обоим более трех лет и по 2/6 доли в праве собственности - менее трех лет. В 2009 г. квартира продана как единый объект по одному договору купли-продажи за 1 209 600 руб.

В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ в указанном случае: 1 000 000 руб. на весь объект или 1 000 000 руб. на 4/6 доли, которые принадлежали физическому лицу и брату физического лица менее трех лет?

Вопрос: ИП планирует осуществлять ремонт и строительство жилья и других построек и применять по данному виду деятельности УСН на основе патента. Правомерно ли в рамках данного вида деятельности предпринимателю (без привлечения наемных работников) осуществлять текущий ремонт офисного здания по договору подряда с юридическим лицом?

Вопрос: В каком порядке и в каком размере физлицо имеет право получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на своих детей, в случае если физлицо является родителем троих детей: сын - 22 года (военнослужащий); дочь (умерла в 2002 г. в возрасте 13 лет); сын - 10 лет?

Вопрос: Супруги развелись 10 лет назад. У бывшей супруги отсутствует информация о местонахождении и о месте работы бывшего супруга.

Какие документы необходимо представить супруге для получения удвоенного стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в данном случае?

Вопрос: Физическое лицо имеет троих детей. В отношении первого и второго ребенка физическое лицо не получает стандартный налоговый вычет по НДФЛ, так как их возраст превысил 18 лет. Третий по очередности ребенок является студентом в возрасте до 24 лет. Имеет ли право физическое лицо на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в размере 3000 руб. на третьего ребенка с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно, учитывая, что в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, на обеспечении которого находится ребенок, в размере 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка? Какие документы, помимо заявления, необходимо представить в целях получения указанного вычета в бухгалтерию организации?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель по договору подряда с организацией наносит изображение на детали (крой) обуви из натуральной кожи и обувных материалов (войлока, стелечного картона) различными способами: краской, лазерным лучом, вышивкой.

Возможно ли применение индивидуальным предпринимателем в отношении данной деятельности УСН на основе патента согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ?

Индивидуальный предприниматель из собственного сырья производит по заказу организации трикотажный полуфабрикат - куски трикотажного полотна (детали) определенного размера и проводит его обработку: сшивает, отпаривает и дублирует полученным от организации поролоном. После этого трикотажный полуфабрикат передается организации для производства обуви.

Возможно ли применение индивидуальным предпринимателем в отношении данной деятельности УСН на основе патента согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ?

Вопрос: В 2003 г. физлицо приобрело 1/2 доли в праве собственности на квартиру и получило имущественный вычет по НДФЛ в размере половины от его предельной суммы. Вправе ли физлицо воспользоваться оставшейся частью от предельной суммы имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении в 2012 г. 1/2 доли в праве собственности на другую квартиру?

Вопрос: В 2008 г. физлицо выкупило на аукционе право аренды земельного участка под индивидуальное жилищное строительство и заключило договор аренды земельного участка. В 2010 г. физлицо построило жилой дом без отделочных работ и без подключения к сетям газоснабжения, а также получило свидетельство о регистрации права собственности на дом. В 2011 г. физлицо получило свидетельство о регистрации права собственности на земельный участок.

Может ли физлицо при представлении в налоговый орган заявления на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ учитывать расходы на подключение к сетям газоснабжения и расходы, связанные с отделкой квартиры, произведенные после получения свидетельства о регистрации права собственности на дом?

Может ли физлицо в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ рассматривать земельный участок и жилой дом как один объект?

Вопрос: В 2005 г. супруги заключили договор долевого инвестирования на покупку однокомнатной квартиры на сумму 1 050 000 руб.

В 2006 г. по укзанному договору была выплачена вся сумма, о чем имеется справка, заверенная застройщиком. По договору срок сдачи дома - IV квартал 2007 г., в августе 2007 г. супругами был подписан акт приемки-передачи квартиры под чистовую отделку. Сразу после подписания акта в квартире были установлены счетчики на электричество и воду.

В связи с тем что застройщик оказался недобросовестным, дом был сдан в октябре 2009 г. В мае 2009 г. собственниками дома было организовано ТСЖ, под руководством которого начались выплаты на содержание дома и коммунальные услуги (за весь период, по показаниям счетчиков).

Квартира была оформлена в собственность супругов в равных долях 05.04.2010. По данной сделке документы в налоговый орган для получения имущественного вычета по НДФЛ не подавались.

В августе 2011 г. было принято решение продать квартиру за 2 000 000 руб. с целью приобретения другой квартиры.

Вправе ли супруги в указанной ситуации воспользоваться правом на получение имущественного вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при продаже квартиры?

Вправе ли супруги получить имущественный вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при покупке другой квартиры?

Вопрос: В 2011 г. физлицо приватизировало квартиру. По договору дарения внучка физлица получила в собственность указанную квартиру, которая была продана за 7 000 000 руб. Одновременно куплена другая квартира за 9 450 000 руб., которая также оформлена в собственность внучки физлица. Вправе ли физлицо воспользоваться имущественными налоговыми вычетами по НДФЛ: в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже квартиры и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при покупке квартиры?

Вопрос: Физлицо приобрело в январе 2011 г. квартиру в г. Москве за 5 млн руб.

Физлицо в указанной квартире собственными силами сделало ремонт - выровняло и покрасило стены, поменяло раковину и т.д. На все материалы, использованные при ремонте, у физлица есть чеки. Стоимость ремонта составила 200 тыс. руб. (с учетом материалов (195 тыс. руб.) и услуги по установке новой сантехники (5 тыс. руб.)).

Физлицо планирует продать данную квартиру за 5,5 млн руб.

В каком размере физлицу следует уплатить НДФЛ с доходов от продажи квартиры?

Вправе ли физлицо для целей применения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ учесть в расходах, связанных с приобретением квартиры, расходы на ремонт квартиры?

Вопрос: В целях реализации Федерального закона от 13.12.2010 N 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 год" и Приказа Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 10.03.2011 N 183н "Об утверждении Правил предоставления в 2011 год из федерального бюджета субсидий государственным унитарным протезно-ортопедическим предприятиям" ФГУП в 2011 г. предоставлены субсидии из федерального бюджета на оплату дней пребывания инвалидов в стационаре сложного протезирования.

В каком порядке (при применении метода начисления) для целей исчисления налога на прибыль учитываются субсидии, выделенные ФГУП из федерального бюджета на оплату дней пребывания инвалидов в стационаре сложного протезирования?

Вопрос: Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ внесены изменения в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, согласно которым с 01.01.2011 стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется на третьего и каждого последующего ребенка, а также ребенка-инвалида в размере 3000 руб.

1. Каков порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщику, на обеспечении которого находятся трое детей, из которых третий - ребенок-инвалид?

2. В каком порядке предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ налогоплательщику, состоящему во втором браке, имеющему двоих (троих и т.д.) детей от предыдущего брака и выплачивающему (не выплачивающему) алименты на их содержание?

3. Учитываются ли дети, умершие по тем или иным причинам, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: В декабре 2010 г. банк разместил процентные документарные облигации на предъявителя, номинированные в рублях, со сроком обращения 3 года. Согласно проспекту ценных бумаг цена размещения облигаций равна 100% от номинальной стоимости облигаций.

В декабре 2011 г. банк-эмитент выкупил часть размещенных облигаций по основаниям и в порядке, которые предусмотрены условиями эмиссии облигаций.

В связи с потребностью в долгосрочных ресурсах у банка возникает необходимость выпуска в обращение на вторичный рынок данных облигаций. В целях привлечения интереса покупателей, а также с учетом конъюнктуры фондового рынка банком-эмитентом планируется продажа облигаций по цене ниже номинальной стоимости.

На основании решения о выпуске ценных бумаг приобретенные банком-эмитентом облигации могут быть вновь выпущены в обращение на вторичный рынок до истечения срока их погашения. Таким образом, условия эмиссии не предусматривают запрета на выпуск в обращение на вторичном рынке облигаций по цене ниже номинальной стоимости (с дисконтом).

Правомерно ли для целей исчисления налога на прибыль операции по выкупу и последующей реализации собственных облигаций признать операциями, квалифицируемыми согласно ст. 280 НК РФ (т.е. цена выкупа собственных облигаций признается расходами при реализации ценных бумаг, а цена последующей реализации на вторичном рынке - доходами от реализации ценных бумаг, финансовый результат по которым признается на дату последующей реализации на вторичном рынке), или же разницу между ценой выкупа и ценой последующей реализации (дисконт от продажи) следует признать процентным расходом в соответствии со ст. 265 НК РФ (при условии, что размер процентов и дисконта соответствует ст. 269 НК РФ)?

Вопрос: 1. Каков порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ, в случае если первому ребенку 27 лет, второй ребенок умер, а третьему ребенку 13 лет?

2. Каков порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае отсутствия выплаты доходов в течение налогового периода, а также в случае получения доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ, к примеру пособия по беременности и родам?

Вопрос: В 2007 г. физлицо приобрело однокомнатную квартиру с использованием средств ипотечного кредита. Физлицо получило имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение указанной квартиры.

В ноябре 2009 г. организация выдала физлицу беспроцентный заем в размере 3 500 000 руб. на улучшение жилищных условий, из которых 2 700 000 руб. физлицо потратило на погашение ипотечного кредита. В январе 2010 г. физлицо продало квартиру. Полученные средства от продажи квартиры, а также остаток беспроцентного займа в размере 800 000 руб. физлицо израсходовало на приобретение трехкомнатной квартиры.

Организация удерживает НДФЛ со всей суммы беспроцентного займа по ставке 35%, как с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах. По мнению физлица, удержание НДФЛ должно происходить с суммы 800 000 руб. Правомерна ли позиция физлица?

Вопрос: В 1994 г. выданный государством приватизационный ваучер физлицо обменяло на акции российского АО.

В 2005 г. в соответствии с действовавшим на тот период налоговым законодательством при реализации части акций физлицом был получен имущественный вычет по НДФЛ.

Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ в ст. ст. 214.1 и 220 НК РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг, начиная с 1 января 2007 г. налоговая база стала рассчитываться без применения имущественного налогового вычета, предусмотренного п. 1 ст. 220 НК РФ.

Вправе ли физлицо при реализации акций воспользоваться правом на получение имущественного вычета по НДФЛ, если учесть, что акции были получены в результате обмена на ваучеры в 1994 г., а проданы после 2007 г.?

На ваучере не была указана его стоимость.

Каков порядок определения стоимости приобретения одной акции для целей НДФЛ?

Вправе ли физлицо учесть деноминацию цен в целях определения размера понесенных расходов на приобретение акций?

Вопрос: С апреля 2010 г. ОАО является резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области и реализует инвестиционный проект, связанный с модернизацией действующего производства для выпуска новых видов продукции.

Для реализации инвестиционного проекта ОАО приобретает за иностранную валюту за рубежом машины и оборудование. Кроме того, в рамках реализации инвестиционного проекта производится выпуск продукции, для чего за иностранную валюту приобретаются цемент и другие материалы. Указанные материалы используются также в производстве продукции вне рамок инвестиционного проекта.

Согласно п. 4 ст. 288.1 НК РФ налоговой базой по налогу на прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области признается денежное выражение прибыли, полученной при реализации инвестиционного проекта и определяемой на основании данных раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации этого инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности, к которым применяются положения гл. 25 НК РФ.

В целях исчисления налога на прибыль п. 1 ст. 272 НК РФ установлено, что расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Учетной политикой для целей налогообложения ОАО предусмотрено, что внереализационные доходы и расходы, а именно положительные и отрицательные курсовые разницы, связанные с переоценкой активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, при осуществлении капитальных вложений и приобретении материалов за иностранную валюту, используемых одновременно в производстве продукции в рамках инвестиционного проекта и при осуществлении иной хозяйственной деятельности, в целях исчисления налога на прибыль распределяются пропорционально доле дохода от реализации инвестиционного проекта в суммарном объеме всех доходов ОАО.

Имеет ли право ОАО при исчислении налога на прибыль применять указанный порядок распределения внереализационных доходов и расходов в виде курсовых разниц?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

На основании п. 1 ст. 224 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученное налоговыми резидентами РФ, облагается по ставке 13%.

В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Работник банка - гражданин РФ - был направлен на работу в дочерний банк, расположенный на территории Украины, и находился за пределами РФ в период с 01.01.2011 по 31.08.2011.

С 01.09.2011 работник постоянно находится на территории РФ. С 13.09.2011 данный работник вновь принят на работу в банк. С момента принятия на работу и до окончания налогового периода (2011 г.) банк как налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ с доходов работника по ставке 30%.

В 2012 г. выезд данного работника для выполнения трудовых обязанностей за пределы РФ не планируется.

Вправе ли банк начиная с 01.01.2012 исчислять и удерживать НДФЛ с доходов работника по ставке 13%, учитывая факт, что по состоянию на окончание налогового периода 2012 г. данный работник приобретет статус налогового резидента РФ?

В случае удержания в январе - феврале 2012 г. с доходов работника НДФЛ по ставке 30% банку в соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ в марте 2012 г. при изменении налогового статуса работника следует произвести перерасчет сумм НДФЛ с начала налогового периода.

Вправе ли банк зачесть суммы НДФЛ, удержанные до получения работником статуса налогового резидента РФ, при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов, включая доходы, с которых НДФЛ удерживался по ставке 30%, в связи с чем работник не будет обязан подавать декларацию по итогам налогового периода для возврата НДФЛ, удержанного по ставке 30%?