Письма

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД не переводятся, в частности, организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

При этом согласно Федеральному закону от 26.11.2008 N 224-ФЗ положения пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ применяются в отношении аптечных учреждений, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 22.06.1998 N 86-ФЗ, начиная с 1 января 2011 г.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ вышеназванные положения пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ применяются в отношении организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1, а также хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом, начиная с 1 января 2013 г.

Статьей 1 Закона РФ N 3085-1 установлено, что организации потребительской кооперации - это потребительские общества, союзы потребительских обществ, а также учреждения, хозяйственные общества и иные юридические лица, единственными учредителями которых являются потребительские общества или союзы.

Согласно абз. 4 ст. 4 Федерального закона N 86-ФЗ аптечным учреждением признается организация, осуществляющая розничную торговлю лекарственными средствами, изготовление и отпуск лекарственных средств в соответствии с требованиями данного Закона. К аптечным учреждениям относятся аптеки, аптеки учреждений здравоохранения, аптечные пункты, аптечные магазины, аптечные киоски.

Статьей 70 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ определено, что Федеральный закон N 86-ФЗ утратил силу с 1 сентября 2010 г. и в настоящее время действуют нормы Федерального закона N 61-ФЗ.

Под аптечной организацией на основании ст. 4 Федерального закона N 61-ФЗ понимается организация, структурное подразделение медицинской организации, осуществляющие розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с требованиями Федерального закона N 61-ФЗ.

Применяются ли с 1 января 2011 г. положения пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ в отношении аптечных учреждений, являющихся организациями потребительской кооперации в соответствии с Законом РФ N 3085-1?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", осуществляет деятельность по коду ОКВЭД 55.51 - "Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях".

Для осуществления данного вида деятельности предприниматель заключил договоры аренды нежилых помещений с целью использования для организации питания работников.

Помещение N 1 общей площадью 76 кв. м является нежилым и состоит из мойки, подсобного помещения - кладовой, производственного помещения с плитами для приготовления блюд. В помещении N 1 осуществляются изготовление кулинарной продукции и кондитерских изделий и их реализация работникам организации.

Помещение N 2 общей площадью 32,6 кв. м также является нежилым, в нем осуществляется реализация приготовленной продукции для работников арендодателя.

Для расширения сбыта готовой продукции индивидуальным предпринимателем заключен договор аренды нежилого помещения N 3 площадью 9,6 кв. м с назначением "буфет, функциональное использование - организация питания".

В инвентаризационных и правоустанавливающих документах, приложенных к договорам аренды, площадь зала обслуживания посетителей ни в одном помещении не выделена.

Относится ли деятельность, осуществляемая индивидуальным предпринимателем, к деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД?

Если да, то каков порядок исчисления суммы ЕНВД?

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации российской организацией в морском порту услуг по хранению товаров, ввозимых на территорию РФ с территории иностранного государства, как до, так и после их выпуска таможенными органами.

Вопрос: О применении освобождения от налогообложения НДС проектных и инженерных изысканий (в объеме научно-исследовательских и проектных работ по реставрации, воссозданию и приспособлению к современному использованию) в отношении вновь выявленного объекта культурного наследия регионального значения.

Вопрос: О применении освобождения от налогообложения НДС в отношении работ по приспособлению объекта культурного наследия для современного использования.

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты НДС при оказании услуг по аренде федерального имущества, закрепленного за государственными унитарными предприятиями или федеральными государственными учреждениями на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Вопрос: О порядке исчисления налоговой базы по ЕНВД индивидуальным предпринимателем, находящимся в декретном отпуске, при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется физический показатель базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".

Вопрос: О нумерации счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС и составляемых при реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав обособленными подразделениями организации, в том числе филиалами.

Вопрос: О порядке выставления счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, в случае расхождения количества товаров, полученных покупателем, по сравнению с количеством, указанным продавцом в накладных и счетах-фактурах, в связи с недопоставкой и обнаружением брака, а также о Письме Минфина России от 30.11.2011 N 03-07-09/44, разъясняющем порядок применения счетов-фактур в случае обнаружения в них ошибок.

Вопрос: Физлицо заключило договор займа с иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство.

Согласно п. 1 ст. 310 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией.

Возникают ли у физлица обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дохода (процентов по договору займа) иностранной организации?

Вопрос: Организация планирует осуществлять оптовую торговлю железобетонными изделиями как с юридическими, так и с физическими лицами. Собственного склада организация не имеет, товар покупатели будут забирать со склада поставщика, соответственно, торговой площади у организации нет.

Должна ли организация применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности, связанной с реализацией железобетонных изделий физическим лицам?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 310 НК РФ налог на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляет и удерживает российская организация.

Индивидуальный предприниматель получил процентный заем от иностранной организации, не осуществляющей деятельности в РФ через постоянное представительство. Возникают ли у индивидуального предпринимателя обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате иностранной организации процентов по договору займа?

Вопрос: Физическое лицо (резидент РФ) является учредителем украинской компании. По итогам работы за год на общем собрании было принято решение о начислении дивидендов учредителю в размере 800 у. е. Из них 450 у. е. выплачиваются на расчетный счет, а дивиденды в размере 350 у. е. направлены на увеличение уставного капитала, то есть произошло увеличение размера уставного капитала компании за счет реинвестиции дивидендов путем увеличения номинальной стоимости долей собственников.

В соответствии с законодательством Украины дивиденды, направленные на увеличение уставного капитала, налогом на доходы не облагаются. Облагаются ли НДФЛ в соответствии с законодательством РФ дивиденды, направленные на увеличение уставного капитала. Если облагаются, то по какой ставке?

Вопрос: ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", продает помещение, которое использовалось в целях предпринимательской деятельности. Цена сделки - 500 000 руб. Расходы по его приобретению - 450 000 руб. Помещение приобретено с отделкой в черновом варианте. Расходы на ремонт составили 350 000 руб. Помещение находилось в собственности ИП более трех лет. Как будут учитываться расходы на приобретение и ремонт помещения для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в момент его реализации?

Вопрос: Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма компенсации, выплачиваемая работнику банка за использование личного имущества (транспорта) в служебных целях? Использование личного имущества (транспорта) связано с исполнением работником трудовых обязанностей. Выплата компенсации предусмотрена трудовым договором, и ее размер устанавливается соглашением сторон.

Вопрос: В 1993 г. мать, отец и сын приватизировали квартиру в общую долевую собственность с равными долями. При этом право собственности зарегистрировано только в бюро технической инвентаризации. После смерти отца в 2005 г. дочь унаследовала 1/3 доли в праве собственности на квартиру, свидетельство о государственной регистрации права выдано 09.10.2009. Нужно ли уплачивать НДФЛ при продаже квартиры? Будет ли в данном случае считаться, что мать и сын владеют своими долями более трех лет?

Вопрос: 31.12.2008 умер дедушка - собственник квартиры (более трех лет). Внучка была прописана со своим ребенком в данной квартире до смерти дедушки. Внучка получила квартиру по наследству в соответствии с завещанием. Свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру было получено 07.09.2009. Следует ли внучке в данном случае уплатить НДФЛ при продаже квартиры, находящейся в ее собственности менее трех лет?

Вопрос: В 2011 г. супруги со своим несовершеннолетним ребенком приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/3 доли в праве собственности на квартиру каждому. Квартира приобретена с использованием средств ипотечного кредита. На момент приобретения квартиры супруга находилась в отпуске по уходу за ребенком, а с октября 2011 г. вышла на работу. Супруги обратились в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ. Налоговый орган отказал в предоставлении указанного вычета по НДФЛ в отношении доли, принадлежащей ребенку, аргументируя тем, что он несовершеннолетний.

Правомерен ли отказ налогового органа?

Вопрос: Физическое лицо вместе с матерью в 2000 г. приватизировало квартиру в общую долевую собственность с равными долями. После смерти матери в 2009 г. к физическому лицу по наследству перешла ее доля. В результате физическое лицо владеет квартирой единолично. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный физическим лицом от продажи квартиры?

Вопрос: 18.04.2011 физическим лицом приобретен земельный участок категории: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под дачный участок. На участке построен дом, и в ноябре 2011 г. получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом с правом регистрации.

Согласно Федеральному закону от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" дачный земельный участок - земельный участок, предоставленный гражданину или приобретенный им в целях отдыха (с правом возведения жилого строения без права регистрации проживания в нем или жилого дома с правом регистрации проживания в нем и хозяйственных строений и сооружений, а также с правом выращивания плодовых, ягодных, овощных, бахчевых или иных сельскохозяйственных культур и картофеля). Таким образом, дачный участок может быть использован для индивидуального жилищного строительства.

Возникает ли у физического лица право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?