Письма

Вопрос: Организация с 2009 г. применяла УСН с объектом налогообложения "доходы". С 01.01.2012 организация изменила объект налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов". В конце 2009 г. организация приобрела по договору купли-продажи муниципального имущества здание в рассрочку на 5 лет в рамках программы по приватизации арендуемого муниципального имущества. Здание введено в эксплуатацию в 2010 г. Организация ежемесячно перечисляет платежи за выкупаемое здание, а также суммы НДС.

Имеет ли право организация учесть указанные суммы ежемесячных платежей и суммы перечисляемого в бюджет НДС при исчислении в 2012 г. налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: В 2008 г. супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность и в этом же году начали получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ. С 2011 г. супруга находится в отпуске по уходу за ребенком.

Вправе ли супруги в 2012 г. представить в налоговый орган заявление о распределении между ними имущественного налогового вычета по НДФЛ, учитывая, что ранее супруги указанное заявление не представляли?

Вопрос: На основании договора организация оказывает услуги по перевалке сельскохозяйственных грузов, поступающих в вагонах-зерновозах, а также услуги по приемке и выгрузке железнодорожных вагонов.

Уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль суммы штрафов, начисленные организации за простой вагонов, произошедший по ее вине?

Вопрос: Об исчислении НДС в отношении субсидий, предоставленных из федерального бюджета на компенсацию потерь в доходах, связанных с установлением специальных тарифов на доставку грузов для строительства олимпийских объектов паромным сообщением.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель реализует в розницу непродовольственные товары, в том числе по заказам покупателей. Данный вид деятельности осуществляется через торговое место (4,7 кв. м), расположенное в торговом центре. Покупателями товаров являются физические лица. Товары предназначены для личного, семейного, домашнего использования. Индивидуальный предприниматель заключил договор возмездного оказания услуг с ООО. Предметом договора является предоставление возможности сбора заказов на товары от пользователей интернет-ресурса, принадлежащего ООО. Имеет ли право индивидуальный предприниматель в отношении данного вида деятельности при заключении сделки через интернет-ресурс применять систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Работающий пенсионер собирается купить дом. Вправе ли он получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при покупке жилого дома и в каком порядке?

Вопрос: В сентябре 2011 г. физическое лицо приобрело в собственность здание с последующей целью сдавать его в аренду. Оплата произведена полностью. Свидетельство о государственной регистрации права на объект недвижимости получено в ноябре 2011 г. В декабре 2011 г. физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). ИП применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"). Основной вид деятельности - сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества.

Вправе ли ИП учесть расходы на приобретение основного средства в виде нежилого помещения в расходах при исчислении налога по УСН?

В 2012 г. ИП планирует сделать ремонт в этом здании, а также он несет расходы на его содержание в виде коммунальных платежей. Вправе ли ИП учесть расходы на ремонт и содержание здания при расчете налога в 2012 г.?

Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру в строящемся доме по договору долевого участия в строительстве жилого дома, полностью произведя оплату в 2010 г. 30.12.2011 получен акт приема-передачи квартиры, право собственности на квартиру не оформлено. Налоговый орган отказал физическому лицу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ, так как отсутствует свидетельство о государственной регистрации права собственности. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам за 2011 г.?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента (автотранспортные услуги). Период действия патента - с 01.05.2011 по 30.04.2012. Срок уплаты оставшейся части патента - 25.05.2012.

Имеет ли право индивидуальный предприниматель, согласно п. 10 ст. 346.25.1 и п. 3 ст. 346.21 НК РФ, уменьшить оставшуюся часть стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в пределах исчисленных сумм), полностью уплаченных за этот же период времени, если у индивидуального предпринимателя отсутствуют наемные работники?

Вопрос: После смерти мужа жена получила в наследство имущество и имущественные права. Муж в числе прочих лиц являлся автором служебного изобретения. Патент на изобретение принадлежит работодателю. Между работодателем и всеми авторами был заключен договор, по которому им выплачивалось вознаграждение. Жена как наследник имеет право на получение такого вознаграждения. В каком порядке исчисляется госпошлина за выдачу свидетельства о праве на наследование сумм вознаграждения за использование авторского служебного изобретения?

Вопрос: Согласно ст. 24.19 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены правообладателем или иными заинтересованными лицами в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (далее - комиссия) в течение шести месяцев с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости.

В соответствии со ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ в течение десяти рабочих дней с даты завершения рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости орган, осуществляющий функции по государственной кадастровой оценке, направляет сведения о кадастровой стоимости в орган кадастрового учета, который вносит их в государственный кадастр недвижимости в течение десяти рабочих дней с даты получения указанных сведений, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

При этом ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ установлено, что сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством РФ, с момента их внесения в государственный кадастр недвижимости.

Таким образом, сведения о кадастровой стоимости признаются измененными с момента их внесения в государственный кадастр недвижимости, в том числе по результатам проведения государственной кадастровой оценки или рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости.

Для целей налогообложения, согласно ст. 391 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется (устанавливается) в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Возможно ли в целях земельного налога применять в текущем налоговом периоде кадастровую стоимость, установленную в размере рыночной стоимости по итогам рассмотрения спора о результатах определения кадастровой стоимости и внесенную в государственный кадастр недвижимости?

Вопрос: О применении положений пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ, предусматривающего освобождение от налогообложения транспортным налогом, в отношении буксирных судов (буксиров).

Вопрос: О порядке применения ст. ст. 20, 40 и 105.14 НК РФ в связи с вступлением в силу Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ.

Вопрос: О правомерности подготовки документации, предусмотренной п. 1 ст. 105.15 НК РФ, как стороной сделки (группы однородных сделок), так и лицами, являющимися контрагентами по таким сделкам.

Вопрос: Об учете доходов банка в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы при определении для целей ст. 105.14 НК РФ суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за календарный год.

Вопрос: Женщина имеет ребенка от первого брака (возраст 6 лет). Алименты не получает. После вступления во второй брак супруг ребенка не удочерил. Имеет ли супруг право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на этого ребенка, которого он содержит полностью?

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, сумм НДС, уплаченного в бюджет при передаче рекламных товаров банком.

Вопрос: В рамках осуществления своей текущей (операционной) деятельности ОАО привлекает заемные денежные средства от различных зарубежных банков в долларах США. Процентная ставка за пользование указанными заемными средствами рассчитывается исходя из ставки LIBOR, устанавливаемой на 1, 3 и 6 месяцев, плюс маржа (далее - USD LIBOR).

Поскольку существует сильная корреляция между ставками USD LIBOR на 1, 3 и 6 месяцев (то есть при увеличении/уменьшении ставки USD LIBOR, устанавливаемой на 1 месяц, соответственно, увеличиваются/уменьшаются ставки USD LIBOR, устанавливаемые на 3 и 6 месяцев), ОАО было принято решение о хеджировании риска изменения процентной ставки по уже заключенным кредитным договорам, а также по кредитным договорам, которые планировались к заключению, путем подписания своп-контракта с "плавающей" процентной составляющей, привязанной к ставке USD LIBOR, устанавливаемой на 1 месяц (далее - 1m LIBOR).

В результате ОАО заключило с иностранным контрагентом соглашение о свопе процентных ставок сроком на 5 лет (дата заключения соглашения приходится на период до 01.07.2009). В соответствии с условиями соглашения ОАО должно уплачивать иностранному контрагенту сумму, рассчитанную исходя из объема хеджирования, с применением фиксированного размера процентной ставки, а иностранный контрагент должен уплачивать ОАО сумму, рассчитанную исходя из объема хеджирования, с применением ставки 1m LIBOR, которая пересматривается каждый месяц в связи с изменениями ставки LIBOR. Таким образом, получаемые ОАО суммы, рассчитанные исходя из ставки 1m LIBOR, компенсируют "плавающую" составляющую процентных ставок по кредитам, процентные выплаты по которым привязаны к ставке USD LIBOR.

Уплачиваемый ОАО фиксированный процентный расход (i) фиксирует процентные расходы ОАО, что устраняет риск подверженности изменению процентной ставки и, как следствие, увеличения процентных расходов в будущем при росте ставки USD LIBOR и (ii) фиксирует их на уровне, который ниже текущего (по состоянию на дату заключения сделки), что устраняет риск недополучения прибыли. Иными словами, в результате заключения указанного соглашения уменьшаются неблагоприятные последствия, возникающие вследствие повышения ставки USD LIBOR (которое прогнозировалось в периоде заключения соглашения), на основании которой ОАО обязано выплачивать проценты по соответствующим кредитным договорам.

В соответствии с требованиями ст. ст. 301 и 326 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2009) ОАО был составлен расчет на дату заключения сделки своп, подтверждающий, что заключение своп-контракта приводит к снижению размера возможных убытков, связанных с потенциальным неблагоприятным изменением процентных ставок по кредитам, а также к снижению потоков денежных средств по уплате процентов по кредитным договорам. Согласно расчету объектом хеджирования являются потоки процентных расходов (платежей), возникающие (уплачиваемые) в связи с кредитами.

На основании п. 5 ст. 301 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2009), предусматривающего, что объектами хеджирования признаются обязательства, а также потоки денежных средств, связанные с обязательствами или с ожидаемыми сделками, ОАО полагает, что оно вправе (при наличии всех необходимых расчетов и документов, составленных в соответствии с требованиями ст. 326 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2009)) квалифицировать соглашение в качестве ФИСС, заключенного в целях хеджирования возможных убытков, связанных с повышением процентной ставки (USD LIBOR) по кредитным договорам, действовавшим по состоянию на дату составления расчета (потоки денежных средств, связанных с действующими обязательствами ОАО), а также по кредитным договорам, планируемым к заключению (денежные потоки, связанные с ожидаемыми сделками ОАО).

По мнению ОАО, составленный им расчет в целях подтверждения того, что заключение соглашения приводит к снижению размера возможных убытков, связанных с повышением процентной ставки по действующим на дату составления расчета и планируемым к заключению кредитным договорам, не подлежит последующей корректировке, однако требует составления аналитических таблиц на дату окончания соответствующего отчетного (налогового) периода, подтверждающих, что объем хеджирования не превышает объема непогашенной задолженности, привлеченной по ставке USD LIBOR на соответствующую дату.

Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Организация приобретает у иностранного партнера по агентскому договору туристический продукт, включающий:

- стоимость проживания туриста;

- трансферы;

- визы;

- экскурсии и прочие услуги по туру.

Организация, выступая агентом по договору, получает агентское вознаграждение в виде суммы разницы между стоимостью турпродукта и понесенными расходами.

Следует ли по графе 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, отражать всю сумму, полученную от туриста, или необходимо отражать только агентское вознаграждение?

Вопрос: О порядке предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ родителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид.