Письма

Вопрос: Особенный порядок уплаты НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации определен ст. 214 НК РФ: если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, то указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ (9%).

Обязанность по удержанию налога налоговым агентом закреплена в ст. 226 НК РФ. В п. 4 данной статьи предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При этом удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

Никаких особенностей по выплате дивидендов и их налогообложению для совершеннолетних и несовершеннолетних физических лиц в НК РФ не предусмотрено.

Должен ли источник выплаты дивидендов несовершеннолетним (малолетним) участникам ООО выполнять обязанность налогового агента и удерживать НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 226 НК РФ, или эта обязанность лежит на их родителях, усыновителях или опекунах?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль в РФ доходов литовской организации от международных перевозок автомобильным транспортом и об отсутствии оснований для исполнения обязанностей налогового агента российской организацией, выплачивающей доход литовской организации, в случае если деятельность литовской организации не приводит к образованию постоянного представительства на территории РФ.

Вопрос: О налогообложении водным налогом добытых на основании лицензии на право пользования недрами подземных вод, закачиваемых в пласт в целях поддержания пластового давления при разработке нефтяного месторождения.

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 01.02.2010 N 03-03-06/2/22 обязательство, вытекающее из кредитного договора между банком и заемщиком - физическим лицом, прекращается смертью заемщика и, как следствие, в налоговом учете банка прекращается начисление процентов по данному кредитному договору, за исключением случаев, когда обязательство передается наследникам в порядке правопреемства. В соответствии с ч. 1 ст. 1154 ГК РФ срок вступления в наследство - 6 месяцев. Вправе ли банк приостановить начисление процентов в налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль по данному договору до вступления наследников в права наследования?

Вопрос: Имеет ли право супруг на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на приемных детей в случае, если удостоверение приемного родителя выдано супруге? Какие документы необходимы для получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на приемных детей в указанном случае?

Вопрос: В 1993 г. физлицо приватизировало квартиру в общую совместную собственность. В 2002 г. квартира была перерегистрирована из общей совместной собственности в общую долевую собственность. В 2010 г. умерла мать физлица и ее доля в праве собственности на квартиру перешла по наследству физлицу. Кроме этого, в 2011 г. по договору дарения физлицо получило от своей дочери принадлежащую ей долю в праве собственности на квартиру. В 2012 г. физлицо планирует продать квартиру.

Возникает ли у физлица обязанность по уплате НДФЛ с доходов от продажи квартиры?

Вопрос: Вправе ли арбитражный управляющий при исчислении налоговой базы по НДФЛ уменьшить доходы, полученные при осуществлении профессиональной деятельности, на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ, в размере 20 процентов?

Являются ли членские взносы в саморегулируемую организацию для арбитражных управляющих расходами для целей получения профессионального налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Согласно пп. 15 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются истцы при рассмотрении дел о защите прав и законных интересов ребенка.

Применяется ли пп. 15 п. 1 ст. 333.36 НК РФ в случае защиты имущественных прав ребенка или указанная норма применяется только в случае защиты неимущественных прав ребенка?

Освобождается ли от уплаты госпошлины истец, являющийся родителем ребенка, при подаче им в суд общей юрисдикции искового заявления в целях защиты наследственных прав ребенка о включении имущества в наследственную массу и признании права собственности на имущество в порядке наследования по закону за ребенком?

Вопрос: Федеральным законом от 07.06.2011 N 132-ФЗ "О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных условий для инновационной деятельности" и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2012 г. изменен порядок признания расходов на НИОКР, а также порядок учета указанных расходов для целей налога на прибыль.

У ЗАО достаточно большой ассортимент новых видов продукции. ЗАО учитывает расходы на создание новых видов продукции в составе расходов на НИОКР.

Может ли ЗАО в целях налога на прибыль учитывать произведенные в 2012 г. расходы на создание новой продукции в полном объеме в том периоде, в котором продукция была произведена, без распределения затрат по видам новых изделий?

Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ установлен новый порядок восстановления НДС по основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 18% и 0%.

Осуществление экспортных операций в общем объеме операций ЗАО составляет менее 1%. Экспортная продукция производится в основных производственных корпусах и проходит все стадии обработки на том же оборудовании, что и продукция, реализуемая на внутренний рынок. В связи с этим невозможно учесть, на каком именно оборудовании произведена экспортная продукция.

Каков порядок восстановления НДС в данном случае?

Вопрос: ООО-1, субъект малого предпринимательства, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

На балансе ООО-1 в течение двух лет числится здание. В период строительства здания ООО-1 применяло УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Принято решение о реорганизации ООО-1 путем выделения из него ООО-2.

По разделительному балансу вновь образованному ООО-2 будет передано здание.

Здание не вносится в уставный капитал ООО-2.

Обязано ли ООО-1, передав вновь созданному ООО-2 здание по разделительному балансу, пересчитать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в соответствии с порядком, установленным пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ?

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.

Вопрос: Организация (цессионарий) применяет общую систему налогообложения. По договору цессии организация купила требования у банка (цедента) по кредитному договору. В размер требования входят основной долг, начисленные проценты по кредитному договору, задолженность по оплате госпошлины, задолженность по неустойкам, пеням, штрафам. Согласно определению арбитражного суда области в отношении должника начата процедура банкротства и введена процедура наблюдения. Организация подала заявление о включении в реестр кредиторов.

До какой даты включительно в целях исчисления налога на прибыль организация должна начислять проценты по кредитному договору - до даты подачи заявления о включении в реестр кредиторов или даты определения арбитражного суда о введении процедуры наблюдения?

Вправе ли организация прекратить дальнейшее начисление процентов по кредитному договору в целях исчисления налога на прибыль с даты подачи заявления о включении в реестр кредиторов (либо начала процедуры наблюдения)?

С какой даты начинается исчисление процентов, установленных п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов в виде процентов, полученных индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН (объект налогообложения "доходы"), от заемщика, которому индивидуальный предприниматель предоставил по договору займа на возвратной и платной основе временно свободные денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности? В ЕГРИП данный вид экономической деятельности индивидуального предпринимателя в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности не предусмотрен. Данная сделка проводится однократно, и в дальнейшем ведение деятельности в этом направлении не предусматривается.

Вопрос: В декабре 2011 г. индивидуальный предприниматель - налогоплательщик ЕНВД получил целевой грант (субсидию из средств федерального бюджета) для уплаты первого взноса при заключении договора лизинга оборудования. Подлежит ли налогообложению НДФЛ по ставке 13% полученный грант (субсидия)?

Вопрос: В 1992 г. родители приватизировали квартиру в общую совместную собственность. В августе 2008 г. умер отец. Мать с сыном определили доли в праве собственности на квартиру равными. Сын получил в наследство долю в праве собственности, принадлежавшую отцу. В августе 2009 г. умерла мать. Теперь сын является единственным собственником квартиры. Свидетельство о госрегистрации права собственности на всю квартиру сын получил в октябре 2010 г. и планирует продать квартиру.

Следует ли сыну подать налоговую декларацию и уплатить НДФЛ? Каков порядок получения имущественного налогового вычета, если на день заключения договора о продаже квартиры прошло более трех лет со дня смерти отца, а с момента смерти матери прошло менее трех лет?

Вопрос: В 2011 г. физическое лицо понесло убытки от операций с ценными бумагами. Необходимо ли представлять в налоговые органы налоговую декларацию по НДФЛ за налоговый период, в котором были получены убытки по таким операциям, для целей получения налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Предоставляется ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей в двойном размере в случае, если жена отказывается от вычета в пользу мужа, при этом жена состоит в трудовых отношениях, находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 года и не имеет дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ по ставке 13%?

Вопрос: Физлицо с июня 2009 г. вышло на пенсию, а в декабре 2009 г. приняло участие в долевом строительстве дома (подтверждается договором). Дом построен, документы на право собственности на квартиру будут оформлены в марте 2012 г. Вправе ли физлицо - пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении данной квартиры?

Вопрос: С 01.01.2012 индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН на основе патента, до 01.01.2012 ИП применял УСН с объектом налогообложения "доходы", при этом вид деятельности ИП не изменился. Каков порядок налогообложения доходов в виде денежных средств, полученных в январе 2012 г. за услуги, оказанные в декабре 2011 г.?

В период применения УСН с объектом налогообложения "доходы" были получены авансы от заказчиков, с сумм авансов был уплачен налог, уплачиваемый при применении УСН. После 01.01.2012 был произведен возврат неиспользованных авансов. Как в данном случае необходимо учитывать суммы возврата неиспользованных авансов?

Вопрос: 28.02.2010 индивидуальным предпринимателем подано заявление на применение УСН на основе патента. С 01.04.2010 по 31.12.2010 ИП применял УСН на основе патента по виду деятельности "деятельность в области фотографии". ИП 15.12.2010 был заключен договор на получение субсидии в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Денежные средства в размере 300 000 руб. поступили на счет ИП в банке 30.12.2010.

В каком порядке учитываются указанные средства в целях налогообложения налогом при применении УСН на основе патента?