Как в 2025 году получить освобождение от НДС: памятка для бухгалтеров

Чтобы не платить НДС, компания или ИП должны соответствовать установленным критериям. При этом правила различаются в зависимости от налогового режима — УСН, ОСНО или ЕСХН.

1. УСН (упрощенная система налогообложения)

Основание: пункт 1 статьи 145 НК РФ.

Условия для освобождения:

• Годовая выручка не превышает 60 млн рублей.

• Не реализуются подакцизные товары.

• Освобождение предоставляется автоматически, уведомлять ИФНС не нужно.

Важно:

• С 1 января 2026 года планируется снижение лимита до 10 млн рублей (поправки Минфина).

• Освобождение действует бессрочно, пока соблюдаются условия.

• При превышении лимита НДС уплачивается с 1-го числа следующего месяца.

• Право можно восстановить, если доход вновь станет меньше лимита.

Особенности:

Компании на УСН не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС.

2. ОСНО (общая система налогообложения)

Основание: пункт 1 статьи 145 НК РФ.

Условия для освобождения:

• Выручка без учета НДС за три подряд идущих месяца не превышает 2 млн рублей.

• Нет реализации подакцизных товаров.

• Требуется подача уведомления (форма № 1150104, приказ ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@).

Срок подачи: не позднее 20 числа месяца, с которого планируется использовать освобождение.

Документы:

• Выписка из книги продаж.

• Для ООО — баланс, для ИП — выписка из КУДиР.

Срок действия: 12 месяцев, после чего можно продлить или отказаться.

Обязанности:

• Составлять счета-фактуры со ставкой «без НДС».

• Вести книгу продаж.

Утрата права: при превышении лимита НДС начисляется с первого числа месяца нарушения.

3. ЕСХН (единый сельхозналог)

Основание: пункт 1 статьи 145 НК РФ.

Условия для освобождения:

• Доход за предыдущий год не превышает 60 млн рублей.

• Нет подакцизных товаров.

• В первый год работы на ЕСХН — без ограничений по выручке.

Порядок оформления: уведомление по форме № 1150104 до 20 числа месяца, с которого используется освобождение.

Срок действия: бессрочный, пока соблюдаются условия.

Отказаться от освобождения нельзя.

Утрата права: если условия нарушены, НДС начисляется с начала месяца нарушения. Повторно получить освобождение при ЕСХН нельзя.

4. Освобождение при отдельных операциях

Некоторые виды деятельности не облагаются НДС по статье 149 НК РФ.

К ним относятся:

• медицинские услуги и товары;

• банковские и страховые операции;

• образовательные услуги;

• реализация ценных бумаг и др.

Особенности:

• Налогоплательщик обязан вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций.

• Уведомлять ФНС не требуется — достаточно соответствовать условиям статьи 149 НК.

• Освобождение действует бессрочно, пока осуществляется льготная деятельность.

Совет бухгалтеру:

Проверяйте лимиты ежеквартально, особенно при совмещении режимов, чтобы не потерять право на освобождение. При утрате лимита сразу переходите на стандартное налогообложение и подайте уточненные декларации.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий