Электронные деньги: налоговый учет

Не рекомендуется использовать для расчетов электронными деньгами имеющиеся в Плане счетов резервные счета «53» или «54»

31.05.2013

Российский налоговый портал

УФНС по Республике Алтай рассказало о том, как правильно отражать операции с электронными деньгами в бухгалтерском и налоговом учете.

Напомним, что использование электронных денежных средств (ЭДС) Федеральным законом от 27.06.2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» было приравнено к безналичным расчетам.

В бухгалтерском учете транзакции в электронном кошельке показываются как движение обычных денежных средств. Для этого к счету 55 «Специальные счета в банках» открывается отдельный субсчет. Аналитический учет на нем нужно вести по каждой платежной системе и (или) по виду электронных денег, что должно быть отражено для целей бухгалтерского учета в учетной политике компании.

Не рекомендуется использовать для расчетов электронными деньгами имеющиеся в Плане счетов резервные счета 53 или 54.

Для целей налогового учета форма, в какой компания получает выручку или оплачивает услуги: через расчетный счет, наличными или электронными деньгами, значения не имеет.

1) Для целей налогообложения по налогу на прибыль сумма ЭДС, поступивших от покупателя до передачи товара, является предоплатой и не признается доходом компании (подп. 1 п.1 ст. 251 НК РФ).

Выручка (за вычетом НДС) на дату перехода к покупателю права собственности на товар включается в состав доходов на основании отгрузочных документов (п. 1 ст. 249, п.  1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Комиссионное вознаграждение оператора (за вычетом НДС) компания вправе учесть в составе прочих расходов на дату утверждения отчета оператора (подп. 3 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

2) В целях налогообложения по НДС при получении предоплаты у компании возникает налоговая база по НДС в сумме, уплаченной покупателем (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). На дату отгрузки товара сумма НДС, исчисленная с предоплаты, принимается к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.)

Услуги оператора облагаются НДС в общем порядке.

3) НДФЛ. При выплате дохода физическому лицу с использованием электронного кошелька компания – налоговый агент должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 226 НК РФ).

При выплате дохода физическому лицу с использованием электронного кошелька компания может перечислить в бюджет НДФЛ с суммы вознаграждения в день, следующий за днем перевода электронных денег.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий