Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Марина Корф

Марина Корф


Должность: Редактор по банковским технологиям и модератор форума "Налогообложение"

Новости / Мнения / Принцип «вытянутой руки»

Принцип «вытянутой руки»

С 1 января 2012 года вступает в силу закон о трансфертном ценообразовании

30.08.2011Bankir.Ru

Arm’s length principle, или “принцип вытянутой руки” – так называют совокупность правил, применяемых законодательством некоторых стран, а также некоторыми международными договорами, к налогообложению связанных между собой компаний. Такие компании могут устанавливать в коммерческих отношениях между собой контрактные цены или величину иных выплат в сумме отличной от рыночной. Целью при этом обычно является снижение налоговых выплат. Согласно принципу «вытянутой руки», для целей налогообложения величина цен (выплат) пересчитывается обратно к рыночным значениям, как если бы компании были независимы.

С начала будущего года применение такого принципа ждет и российские организации.

Разработка, обсуждение и принятие этого закона прошли довольно тихо – в отличие от закона о национальной платежной системе, или о защите персональных данных, или скажем, о полиции.

Может быть, это объясняется тем, что словосочетание “трансфертное ценообразование” не вызывает у подавляющего большинства сограждан (к коему отношу и себя) не то что отрицательных, а вообще никаких эмоций и ассоциаций. Или тем, что банкиры привыкли пренебрежительно относиться к статье 40 Налогового кодекса – применить ее к процентным доходам налоргам всегда было затруднительно. Или просто всем было не до этого – в июле ждали дефолт США, а в августе, по обыкновению – еще чего-нибудь плохого...

Как бы то ни было, Федеральный закон от 18 июля 2011 года № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» опубликован 22 июля в «Российской газете» и вступает в силу с 1 января 2012 года.

Если в двух словах, то, помимо старой доброй статьи 40 НК РФ «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения», теперь для указанных целей в первую часть Налогового кодекса вводится новый раздел V.1, состоящий из шести глав.

Главная цель нововведения – исключить применение популярных методов “оптимизации налогообложения”, основанных на “договорных” ценах и различных налоговых режимах, включая оффшоры.

Как отметил в интервью газете “Экономика и жизнь” замминистра финансов Российской Федерации Сергей Шаталов, новый закон “не характерен для российского налогового законодательства, хотя элементы такого подхода уже присутствуют в Налоговом кодексе, особенно в части налогообложения прибыли”. Основное принципиальное отличие от существующих “принципов делового оборота” в сфере налогообложения заключается в том, что при определении цен существенно возрастает роль профессионального суждения как налогоплательщиков, так и налоговых органов.

Уж кому-кому, а банковским работникам профессиональное суждение и его роль знакомы не понаслышке... Страшно представить, что начнется в налоговом учете, если распространить на него подходы к формированию резервов на возможные потери, практикуемые Банком России.

Интересно, что контроль за трансфертным ценообразованием выведен за рамки полномочий территориальных налоговых органов. Для этих целей создается специальная структура в центральном аппарате ФНС России – Управление трансфертного ценообразования и международного сотрудничества.

Что же касается банковского сообщества, то самым животрепещущим для него сейчас является вопрос, распространяются ли контроль и регулирование трансфертного ценообразования на кредитные операции и сделки с иностранной валютой. Прямого ответа на этот вопрос новый раздел НК не дает, а логические аргументы имеются как “за”, так и “против”.

Взаимоотношения со статьей 40 у банков складывались более или менее благополучно. Поначалу налоговые органы пытались заставить их платить налог на прибыль с “недополученных доходов” по кредитным договорам, если процентная ставка казалась им слишкой низкой, но после выхода Постановления Президиума ВАС от 3 августа 2004 года № 3009/04 такие попытки практически прекратились.

Как было указано в Постановлении, в соответствии с пунктом 5 статьи 38 Кодекса услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Взаимоотношения по договору займа таких признаков не имеют. А значит, и положения статьи 40, регулирующие цены на товары, работы и услуги, кредитных отношений не касаются.

В новом разделе Налогового кодекса речь тоже вроде бы идет о ценах на товары, работы и услуги. Да и методы определения доходов для целей налогообложения, предусмотренные законом 227-ФЗ, явно не рассчитаны на кредитные операции и покупку-продажу иностранной валюты. Однако и прямого указания на исключение таких операций из сферы действия нового раздела нет.

Кроме того, по словам господина Шаталова, принятый закон в первую очередь распространяется на сделки с товарами, работами и услугами, но под его действие попадают “практически все иные сделки”.

Слова, конечно, к делу не пришьешь, и пока в законе нет четких формулировок на этот счет, надежда избежать контроля цен по кредитным и валютным операциям у банкиров еще остается.

С другой стороны, как сказал замминистра в том же интервью, “есть джентльменская договорённость с Государственной Думой, что после дополнительной проработки осенью мы вернёмся к этому вопросу и, возможно, внесём необходимые уточнения”.

Если так, то и мы непременно вернемся к этому вопросу. И внесем необходимые уточнения.

Хорошо бы, конечно, не откладывать “внесение уточнений” надолго – ибо банкам еще придется вносить изменения в Учетную политику для целей налогообложения и налоговые регистры, если возникнет такая необходимость. Впрочем, проверить действующий порядок налогового учета на его соответствие новым правилам можно уже сейчас.

Разместить:
Эволюция обязательств

Очередная задачка для бухгалтеров от Банка России

Нерезиновая?

Нет, эта колонка не про то, что вы подумали. А всего лишь про пояснительную записку к годовому отчету

Прокрастинация

Предновогодний поток новых нормативных актов от Банка России набирает силу

Дмитрий Аладинский
7 сентября 2011 г. в 11:05

Поможем IT-решениями для трансфертного ценообразования - определение независимых компаний, использование различных методов. Наша компания имеет 10-летний опыт работы в Европе, теперь мы готовы помочь и российскому бизнесу.

+7 (495) 739-57-12

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Почему в суд выгодно представлять именно электронные документы?

Право и возможность подачи электронных документов в суд предоставлено в России давно. Однако по старинке стороны ходят на заседания с большими папками бумажных документов вместо планшетов или ноутбуков. Почему?

Татьяна Суфиянова

Российский налоговый портал

Ошибки риэлтора могут помешать получению имущественного вычета

При совершении сделок при покупке или продаже жилья советую быть внимательным при подписании договора купли-продажи. В противном случае покупатель не сможет вернуть НДФЛ в полном размере.