Аналитика / Налогообложение / Аренда с «вмененными» осложнениями
Аренда с «вмененными» осложнениями
Если у компании имеются свободные площади, не занятые в предпринимательской деятельности, самое разумное — сдать их в аренду. Однако прежде чем пойти на подобный шаг, стоит поинтересоваться у «квартиросъемщика», в каких именно целях он будет использовать заветные квадратные метры. Не исключено, что его планы способны подвести арендодателя под уплату ЕНВД
06.03.2009Федеральное Агентство Финансовой ИнформацииГлава 25 Налогового кодекса предусматривает два варианта учета в целях налогообложения прибыли доходов от сдачи имущества в аренду. Если предоставление недвижимости во временное пользование является уставным видом деятельности компании или осуществляется ею на систематической основе, то суммы арендных платежей могут включаться в состав доходов от реализации (письмо Минфина от 21 октября 2008 г. № 03-03-06/1/594). В противном случае их следует относить к внереализационным расходам (п. 4 ст. 250 НК).
В то же время в ряде случаев деятельность по передаче в аренду тех или иных площадей подпадает под «вмененку» (подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК). И договор аренды, заключенный компанией, вполне может относиться именно к таким ситуациям - со всеми вытекающими последствиями в виде раздельного учета доходов, уплаты ЕНВД и сдачи «вмененной» отчетности.
В ответе за арендатора
По смыслу подпункта 13 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса арендная деятельность компании подпадает под уплату ЕНВД, если:
- предметом аренды является торговое место, расположенное в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, либо в нестационарной сети;
- во временное пользование сдается объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей.
Таким образом, при решении вопроса о переводе арендодателя на «вмененку» главным признается то обстоятельство, какую деятельность осуществляет второй участник арендного соглашения. Если арендатор планирует заниматься торговлей или оказывать услуги общественного питания, то арендодатель автоматически попадает в зону «вмененного» риска. Правда, уплачивать ЕНВД все же не придется, если «позаимствованное» помещение превратится в магазин, павильон, кафе или иные объекты торговли или общепита, имеющие залы обслуживания клиентов. В противном случае арендодателю «вмененки» не избежать. В частности, именно к такому выводу пришли специалисты главного финансового ведомства в письме от 8 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/57. Причем тот факт, что речь в данном случае шла о предоставлении в аренду свободных площадей в зданиях бань, на рассуждения финансистов никак не повлиял.
Впрочем, та примечательная особенность, что, по большому счету, какие именно помещения сдаются в аренду, значения не имеет, экспертами Минфина отмечалась и ранее. Так, в письме от 22 января 2008 г. № 03-11-04/3/9 чиновники рассмотрели ситуацию, когда фирмой сдавалось в аренду складское помещение, лишь часть которого арендатором использовалась по назначению. Вторую часть он поделил и переоборудовал под торгово-розничные точки, хотя изначально арендуемые площади не предназначались для ведения торговли. В своих разъяснениях представители финансового ведомства порекомендовали собственнику квадратных метров в отношении доходов от сдачи их в аренду применять ЕНВД, посчитав в данном случае все помещение торговым местом.
А вот в письме от 16 декабря 2008 г. № 03-11-04/3/560 специалисты Минфина пришли к выводу, что если согласно договору аренды назначение арендуемого помещения - для складирования, а не для розничной торговли, то соответствующие доходы арендодателя «вмененным» налогом не облагаются. Однако как ни парадоксально, это еще не означает, что финансисты изменили свое мнение...
Старая песня о главном
Дело в том, что правило, выведенное экспертами финансового ведомства в письме № 03-11-04/3/560, содержит одну существенную оговорку: договор аренды должен быть заключен строго в соответствии с главой 34 Гражданского кодекса.
При этом чиновники ссылаются главным образом на статью 607 ГК, согласно которой в договоре аренды должны быть указаны данные, которые позволяют определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору. При отсутствии таковых условие об объекте аренды считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным. Очевидно, что к подобным сведениям представители Минфина относят и указание назначения сдаваемого в аренду помещения. В соответствии со статьей 611 Гражданского кодекса, подчеркивают они, арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества. При этом если арендатор пользуется им не в соответствии с его назначением или иными условиями арендного соглашения, то арендодатель имеет право потребовать расторжения договора и возмещения убытков.
По сути, Минфин остался при своем мнении: только при условии соответствия деятельности арендодателя «невмененному» назначению арендованных площадей тому не грозит уплата ЕНВД. Следовательно, определяющую роль в рассматриваемой ситуации все же играет то, какую деятельность фактически осуществляет арендатор.
Темы: Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)  
- 15.04.2022 Эксперт: перевод перевозчиков на ЕНВД поддержит транспортный комплекс
- 22.03.2022 Власти Дагестана предлагают ввести налоговые льготы для бизнеса
- 27.05.2021 Выбор условий ПСН предложили отдать муниципалитетам
- 16.09.2021 Памятка для тех, кто еще не отчитался по ЕНВД за 2020 год. Повторение
- 15.03.2021 НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
- 18.02.2021 ЕНВД отменили. Если решил, что теперь хочешь перейти на УСН – успей предупредить об это налоговую!
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/272
- 20.10.2022 Письмо Минфина России от 06.10.2022 г. № 03-11-11/96723
- 14.06.2022 Письмо Минфина России от 16.05.2022 г. № 03-11-11/44740
Комментарии